15.Страховые взносы на обязательное социальное страхование: плательщики, объект и база обложения, тарифы, порядок исчисления и уплаты.

Страховые взносы - это основной источник финансирования системы ОСС.

Их существенными характеристиками являются:

1. Обязательность уплаты всеми законодательно установленными участниками системы ОСС;

2. Разделение ответственности по уплате между работодателями и работниками;

3. Законодательное утверждение размеров страховых тарифов и базы начисления;

4. В соответствии размеров взносов уровню последствий социальных рисков и законодательно регулируемым нормам компенсации ущерба.

Как правило, базой начисления взносов выступает з/п, а тарифы взносов устанавливаются в процентном соотношении к ним.

Размеры установленных тарифов зависят от 3-х факторов:

1. уровень соц.риска в данном обществе;

2. степени потери труд.дохода в результате реализации того или иного соц.риска;

3. мера покрытия риска, т.е. величина дохода, сохраняемого в виде пособия или пенсии.

В настоящее время в России применяются дифференцированные тарифы по таким критериям, как:

• - деятельность плательщиков взносов в определенных сферах экономики;

• - класс профессионального риска.

Необходимо отметить, что на размер СВ в РФ оказывают влияние применение максимальной и минимальной величин доходов, с которых страхователи обязаны уплачивать СВ.

• СВ по 212 ФЗ.

ФЗ 212 от 24.07.09 с последующими изменениями и дополнениями регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой СВ, которые должны зачисляться отдельно в ПФР на обяз.пенс.страхование, в ФСС РФ на ОСС на случай врем.нетрудоспособности и в случае материнства, и в ФФОМС на ОМС работающего населения.

Действие данного закона НЕ распространяется на взносы по ОСС в случае травм на производстве, проф.заболеваний и на ОМС неработающего населения.

Плательщики СВ (страхователи) - согласно 212 ФЗ делятся на 2 категории:

-работодатели, к которым относятся организации, предприятия, ИП, физ.лица, использующий труд наемных работников;

Для работодателей объектом обложения СВ-ми признаются выплаты и др. вознаграждения, начисляемые ими в пользу физ.лиц в рамках труд.отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа и т.п. (ст. 7. п.1)

Суммы не относящиеся к объекту обложения СВ перечислены в ст9. Например, гос.пособия, суммы единовременной мат.помощи и т.д) Данный перечень является закрытым, т.е. исчерпывающим.

С учетом облагаемых и необлагаемых страх.выплат и вознаграждений рабочим вычисляют базу для начисления СВ отдельно в отношении каждого физ.лица с начала каждого расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ст. 8)

В соответствии с законом была установлена предельная величина базы для начисления СВ, а именно 415 тыс.руб с ежегодной ее индексацией в соответствии с ростом средней з/п и уровнем инфляции. Так, предельная база для начисления СВ в 2013 – 568 тыс.руб, 2014 – 624 тыс.руб, 2015 – 670 тыс.руб.

Если сумма облагаемых вносами выплат больше указанных величин, то взносы с суммы превышения не взимаются.

Однако в 2015 году предельная величина базы для начисления СВ была установлена по каждому фонду.

• Для ПФР – 711 тыс.руб

• Для ФСС РФ – 670 т.р

• Для ФФОМС – предлеьная величина базы не предусмотрена, т.е СВ начисляются на всю сумму выплат, составляющих базу

С 2015 года устанавливается коэффициент ежегодной индексации предельной величины базы.

При исчислении СВ, начиная с 11 года, принимаются единые тарифы по всей облагаемой базе вне зависимости от категории или статуса плательщика.

Законодательно закреплены следующие тарифы:

• ПФР – 26%, из них 20% - на финансирование страх.пенсий, 6% - на накопит.пенсии; однако в 15 году тариф составляет 22%, из них 16% - на страх.пенсию и 6% - на накопит. для лиц 1967 года и моложе; 22% - для лиц 1966 года и старше на финансирование страх.пенсии.

• ФСС РФ – 2,9%

• ФФОМС – 5,1%

- самозанятое население (ИП, не использующие труд. наемных работников, адвокаты, художники).

Самозанятое население:

• уплачивают СВ только в ПФРФ,ФФОМС, однако в соответствии со ст.14 ФЗ 212 они в праве добровольно вступить в правоотношения по ОСС на случай времен.нетрудоспособности или в связи с материнством и уплачивать за себя СВ в ФСС;

• здесь база определяется исходя из МРОТ, установленного на начало года и увеличенного в 12 раз;

• устанавливается особый порядок исчисления фиксированных платежей, а именно ФФОМС.

ФФОМС = МРОТ (на начало финн-го года) *12*5,1%;

ПФР = МРОТ (на начало финн-го года) *12*22%, НО если совокупный доход за год не более 300 000 рублей.

Если совокупный доход больше 300 т.р., то расчет страхового взноса осуществляется по следующей формуле:

ПФР = МРОТ (на начало фин-го года) * 12 *22% + 1% от суммы дохода превышающее 300т.р.

• Расчет суммы СВ, подлежащего уплате за расчетный период производится плательщиком самостоятельно и единовременно. Срок уплаты – 31 декабря текущего календарного года.

• Права и обязанности плательщиков при уплате СВ по ОСС определяется гл.4 ФЗ 212. Контроль за уплатой определяется ст.3.29 гл.5 ФЗ 212. Контроль за полнотой и своевременности уплаты взносов несет ПФР по взносам на ОПС и ОМС (на работающее население).

ФСС РФ – на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за плательщиками 1 категории, то есть работодателями и самозанятым населением (в случае вступления в данные отношения)

Плательщики СВ на ОМС за работающее население регистрируются в ПФРФ.

СВ на ОМС за нераб.население:

• Порядок уплаты установлен ФЗ № 326.

• Плательщиками признаются органы исполнительной власти субъекта РФ.

• В течении расчетного периода (календарный год) страхователи перечисляют ежемесячный обязательный платеж в бюджет ФФОМС до 25 числа текущего календарного месяца.

• Сумма ежемесячного СВ должна составлять 1/12 годового объема бюджетных ассигнований, предусмотренных на цели ОМС за неработающее население законом о бюджете субъекта РФ.

• Страхователи за нераб. население ежеквартально предоставляют в ТФОМС расчет по начислениям и уплаченным СВ.

• Страхователи регистрируются в ТФОМС, но взносы уплачивают в ФФОМС, т.к. ФФОМС осуществляет контроль за уплатой страховых взносов за неработающее население.

СВ от несчастных случаем на производстве и профессиональных заболеваний. СВ при страховании при несчастн.случаях на произ-ве и проф.заболеваний рассчитываются исходя из базы начисления, усноженной на страх.тарифы и минус скидки плюс надбавки:

СВ = База для начисления *СТ – скидки + надбавки.

Базой начисления взносов выступает з/п.

База для начисления - сумма выплат и иных вознаграждений за исключением сумм, не подлежащих обложению (ст. 20, ФЗ № 125).

Объект обложения - выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в пользу работника в рамах трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Тарифы СВ ежегодно утверждаются ФЗ на очередной год на основании Правил отношения отраслей экономики к классу проф.риска.

Тарифы фондов устанавливаются в % по отношению к ним.

В настоящее время классификацией отраслей экономики предусмотрено 32 класса профессиональных рисков, для которых страховой тариф варьируется от 0,2% - 8,5%. Ежегодно до 01.04 страхователи должны потребовать основной вид деятельности в ФСС, предъявляя бухгалтерский баланс и поясняющую записку к нему.

Ежегодно до 1 апреля страхователи должны подтвердить основной вид.деятельности в ФСС, предъявляя бух.баланс и пояснительную записку к нему.

Суммы СВ перечисляются страхователями ежемесячно в срок установленный для получения банком средств на выплату з.п. за истекший месяц.