2.6. Організація обліку коштів

Для здійснення виробничої діяльності кожне підприємство, і ПАТ «Бердичівська фабрика одягу» не вийняток,повинно мати в необхідних розмірах оборотні кошти.У складі оборотних засобів важливе значення мають грошові кошти,які необхідні для придбання основних засобів,виробничих матеріалів,оплати праці та інших зобов’язань перед постачальниками,інвесторами,засновниками у вигляді дивідендів,кредиторами та різними фондами.

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами.Вони присутні при початковому та кінцевому етапах виробничого циклу.

Згідно з П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»,під грошовими коштами розуміють готівку,кошти на рахунках в банках і депозитах.

При організації грошового обігу на ПАТ «Бердичівська фабрика одягу»

може перебувати як у готівкових так і безготівкових формах,як у касі так і на рахунках в банку.

На ПАТ «Бердичівська фабрика одягу» при організації грошового обігу діють згідно нормативних актів:

• положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні;

• інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України;

• П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»;

• Наказом Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій».

Так,як за законом, кожне підприємство повинне мати приміщення,що призначене для зберігання готівки підприємства,і має назву «КАСА». Відповідальним за рух та облік коштів є касир. На ПАТ «Бердичівська фабрика одягу» касиром є Парубок В.А.

Підприємство самостійно встановлює ліміт каси.На 1 01 2013р. ліміт каси становить 6912,00грн.(додаток №37 ).

Приймання готівки касиром здійснюється за прибутковими ордерами (додаток №38 ) .Видача готівки з каси оформлюється видатковими касовими ордерами (додаток №39 ),які підписує керівник підприємства і головний бухгалтер.

Видаткові і прибуткові касові ордери реєструються в касовому журналі реєстрації прибуткових і видаткових ордерів .Надходження і видача готівки підприємства відображається у Касовій книзі (додаток №42 ),

яка пронумерована і опечатана печаткою.При цьому кількість аркушів і Касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера.Записи в Касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою.Другі примірники мають бути відривними,що і є звітом касира разом з доданими касовими документами.

Касир передає касовий звіт до бухгалтерії під розписку в Касовій книзі в кінці робочого дня.

Облік касових операцій ведуть на синтетичному рахунку 30 «КАСА» в Журналі-ордері №1(додаток №43) та відомості 1.1.

ПАТ «Бердичівська фабрика одягу» співпрацює з двома банками: «ПриватБанк» та «Ощад Банк».В цих банках відкриті рахунки в на ціональній та іноземній валютах.Розрахунки які здійснюються через банк оформлюються такими основними документами,як платіжне доручення(додаток №44 ) і банківська виписка (додаток №45 ).

2.7. Облік розрахунків зпостачальниками,з покупцями,з підзвітними особами.

Підзвітні особи – це працівники підприємства ,яким видані грошові кошти

під звіт.Під звіт видається готівка на операційні,господарські витрати та витрати, пов’язані з відрядженням, на визначений термін і мету.

Видача грошових котів під звіт оформлюється видатковим касовим ордером (додаток №39 ) на підставі наказа керівника (додаток №48) , акта,заяви,при умові,що за працівником немає заборгованості по раніше одержаних авансах.Підзвітна особа зобов’язана надати звіт про використання цих коштів (додаток №46) за призначенням і пред’явити підтверджувальні документи, а також внести до каси невикористану суму у визначений термін.

Основними документами з підзвітними особами є:

• посвідчення на відрядження (додаток №47 ) – документ,який видається працівникові на підставі наказу керівника для виконання службового доручення у відрядженні.В ньому вказано кому видані кошти,термін,мета відрядження,підстава,підпис керівника,відмітки про вибуття,прибуття до пунктів призначення і вибуття з них працівника,дата, підпис,печатка.

• авансовий звіт(додаток №46 ) – документ, що подається підзвітними особами,в якому зазначено отримані під звіт суми,фактично здійснені витрати,залишок підзвітних сум, або їх перевитрачання.

Після складання авансового звіту визначається різниця між сумою отриманого авансу та фактичними витратами(додаток №49).

Форми та порядок розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену їм продукцію та виконані роботи визначаються заздалегідь укладеними договорами. Договір — це юридичний і економічний документ, що визначає номенклатуру і обсяг поставки чи роботи, строки, ціни, вид транспортування, форму розрахунків, а також санкції за невиконання умов договору. Оформляється виникнення дебіторської заборгованості транспортними документами на відвантаження продукції, актами виконаних робіт і платіжними документами.

Постачальники — це юридичні і фізичні особи, які здійснили для підприємства поставку виробничих запасів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, необоротних активів чи інших цінностей. За поставку виникли зобов’язання, які підлягають оплаті.Взаємовідносини підприємства з постачальниками та підрядчиками регулюються раніше укладеними договорами.Облік договорів та їх виконання ведеться відділом постачання або окремою особою за призначенням керівника. Для цього відкривається книга (журнал) обліку вантажів, що надійшли.

Ситуація 1. ПАТ «Бердичівська фабрика одягу» реалізувало продукцію.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст операції	сума	Д-т	К-т
1	Надійшла виручка від реалізації продукції: - реалізована продукція	3600,00 3600,00	301 361	36 701
2	Відображено податкове зобов’язання	600,00	701	641
3	Списана собівартість реалізованої продукції	2600,00	901	26
4	Списано на фінансові результати : дохід від реалізованої продукції собівартість реалізованої продукції готівка здана на поточний рахунок в банк перераховано суму ПДВ	3600,00 2600,00 3600,00 600,00	701 79 311 641	79 901 301 311