2.2. Задания по теме 2

Задание 14. Исследовать динамику и выполнение бюджета (плана) объема выпуска и продаж продукции. Для анализа использовать данные приведенные в таблице 11. По результатам расчетов сформулировать выводы. Указать возможные причины различий в темпах роста объёмов производства и продаж в сопоставимых ценах; различий в процентах выполнения плана (бюджета) по объёму производства в сопоставимых и фактически действующих ценах

Таблица 11. Динамика и выполнение плана по объёмным показателям продукции

Показатель	Преды дущий год	Отчетный год			Отклонение от предыдущего года			Отклонение от бюджета
		Бюджет	Отчет	Сумма		%	Сумма		%
1.Объем производства в действующих оптовых ценах предприятия, тыс.р.	10908	11470	13363
2 Объем производства в сопоставимых оптовых ценах предприятия, тыс. р. .	10908	11300	12204
3.Объем продаж в сопоставимых оптовых ценах предприятия, тыс. р.	11200	11340	12100

Задание 15. Проанализировать динамику и выполнение плана товарооборота по объёму в целом и по формам реализации в ООО «Луч», используя аналитическую таблицу 12. По результатам расчетов сформулировать выводы.

Таблица 12. Общая оценка динамики и выполнения плана товарооборота по объёму.

Показатель	Факт предыду щего года	Отчетный год		Абсолютные отклонения от		Отклонения в % к
		По плану	По отчету	предыду-щего года	плана	предыду-щему году	плану
1.Оптовая реализация товаров со складов, тыс. р.	34200	35000	37800
2.Оптовая реализация товаров через магазины, тыс.р.	1800	2160	2100
3.Оптовая реализация транзитом, тыс. р.	50300	51650	52500
4. Итого реализовано товаров (товарооборот), тыс. р.	86300	88810	92400

Задание 16. На основе данных предшествующих периодов и по заключенным договорам и протоколам намерений на будущий период, а также по данным полученным в результате реализации рекламных программ, учтенных при составлении бизнес-плана, дать оценку развития (динамики и структуры) рынков сбыта ассортиментной группы продукции в географическом разрезе. Исходные данные приведены в табл. 13. По результатам анализа сформулировать выводы, Структуру рынков сбыта (базовую и прогнозную) проиллюстрировать диаграммой.

Таблица 13.Анализ рынков сбыта реализованной продукции

Показатель	Среднегодовой объем за предшествующие 3года		Прогноз по протоколам намере ний и договорам на будущий год			Изменение показателей
	Колич-во прод-ии, штук	Удельный вес, %		Колич-во прод-ии, штук	Удельный вес, %		Темп Роста, %	Удель-ного веса
1.Количество реали зуемой продукции по изделиям: - изделие А - изделие Б	3500 4250			4375 5100				-

Окончание таблицы 13

Всего по группе В том числе:	7750	100	9475	100
1.1 На экспорт : - изделие А - изделие Б	1900 2300		2470 2530
Из него: в страны дальнего зарубежья: - изделие А - изделие Б	700 1150		980 1380
в страны СНГ: - изделие А - изделие Б	1200 1150		1105 1320
1.2 На внутренний рынок Российской Федерации: - изделие А - изделие Б	1600 1950		1905 2570

Задание 17. Проанализировать степень выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции потребителям в ОАО «Молочный комбинат». Сформулировать выводы, указать возможные причины невыполнения договорных обязательств. Исходные данные для выполнения задания в таблице 14.

Таблица 14. Анализ выполнения договорных обязательств в разрезе потребителей

Виды продукции и покупатели	Поставка по договору, тыс. р.	Фактически поставлено, тыс. р.		Недопоставлено, тыс. р.	Поставлено авансом сверх договоров, тыс. р.	Выполнение договорных обязательств (стр.4 / 2 ) * 100,%
		Всего	В т.ч. по договорам
1	2	3	4	5	6	7
Изделие А, всего В том числе потребители: 1 2 3	6580 1350 2640 2590	6490 1350 2640 2500	6490 1350 2640 2500	90 0 0 90	0 0 0 0
Изделие Б, всего В том числе потребители: 4. 5. 6. 7.	18890 4100 3870 2420 8600	17330 3960 3870 1520 7980	17320 3950 3870 1520 7980	760 140 0 0 620	0 0 0 0 0

Задание 18. Проанализировать исполнение бюджета выручки от продажи товаров по ассортименту и структуре. Исходные данные для выполнения задания приведены в таблице 15. При анализе структуры продаж исчисляются плановые и фактические удельные веса по каждой товарной группе и определяются их фактические объемы при соблюдении плановой структуры. В выполнение плана по структуре засчитывается фактическое выполнение по каждой товарной группе, но не выше фактического объёма при плановой структуре.

Оценку выполнения плана по ассортименту провести двумя способами: способом наименьшего процента и способом среднего процента. По результатам проведенного анализа сформулировать выводы.

Таблица 15. Анализ выполнения бюджета продажи товаров по ассортименту и структуре

Товарные группы	По бюджету		По отчету			Выпол нение плана, %		Факти ческий объём при пла новой струк-ре		Засчитывается в в выполнение плана по
	сумма, тыс.р.	удель ный вес, %		сумма, тыс. р.	удель ный вес, %					ассорти менту	струк туре
1	2	3		4	5		6		7		8	9
1.Шифер	27600			25800
2.Стекло оконное	19200			24460
3. Плитка керамическая	24400			21700
4. Итого	71200	100		71960	100

Методические указания: графа 7 таблицы по каждой товарной группе определяется путем умножения планового удельного веса (гр. 3) на общий фактический объём продаж (гр.4, стр.4) и делением полученного произведения на 100, тыс. р.

Задание 19. На основе данных Отчета о финансовых результатах ООО «Уралмш. Нефтегазовое оборудование. Холдинг» (Приложение 2 ) проанализировать динамику (темпы роста) и структуру доходов организации за счет всех видов деятельности. Сформулировать выводы. Для решения задания использовать таблицу 16.

Таблица 16. Анализ динамики и структуры доходов организации за два периода

Показатель доходов	Предыдущий год		Отчетный год		Абсолютное изменение		Темп роста, %
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд-ного веса
1.Выручка
2.Доходы от участия в других организациях

Окончание таблицы 16

3.Проценты к к получению
4.Прочие доходы
5.Изменение отложенных налого вых обязательств
6.Изменение отложенных налого вых активов
7. Прочее
8. Итого доходов		100		100		-

Задание 20. На основе данных Отчета о финансовых результатах ООО «Уралмаш. Нефтегазовое оборудование. Холдинг» (Приложение 2 ) проанализировать динамику (темпы роста) и структуру расходов организации за счет всех видов деятельности. Сформулировать выводы. Для решения задания использовать таблицу 17.

Таблица 17. Анализ динамики и структуры расходов организации за два периода

Показатель доходов	Предыдущий год		Отчетный год		Абсолютное изменение		Темп роста, %
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд-ного веса
1.Себестоимость продаж.
2.Коммерческие Расходы.
3.Управленческие расходы.
4.Проценты к уплате
5.Прочие расходы
6.Изменение отложенных налого вых обязательств
7.Изменение отложенных налого вых активов
8. Прочее
9. Итого расходов		100		100		-

Задание 21. Проанализируйте динамику и структуру затрат на производство в поэлементном разрезе по данным, приведённым в таблице 18. Сформулируйте выводы.

Таблица 18. Анализ динамики и структуры расходов организации в поэлементном разрезе

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Абсолютные изменения (+,-)
	Сумма тыс. р.	Структура, %	Сумма тыс. р.	Структура, %	Сумма тыс. р.	Удельно-го веса
1Материальные затраты 2.Затраты на оплату труда 3.Отчисления на социальные нужды 4.Амортизация 5.Прочие затраты	54338 19584 6912 15088 4918		57525 25628 9059 15554 7810
6.Итого по элементам затрат	100840	100	133776	100

Задание 22. На основе данных, приведенных в табл.19 дать оценку динамики и структуры текущих затрат в разрезе калькуляционных статей. Рассчитать влияние отклонения по каждой статье затрат на изменение полной себестоимости отчетного года по сравнению с предыдущим периодом. Сформулировать выводы.

Таблица 19. Анализ затрат на производство

Статьи затрат	Предыдущий год		Отчетный год			Абсолютное отклонение			Влияние факторов на Sпол.
	Сумма, тыс. р	Удельн. вес, %		Сумма, тыс. р.	Удельн. вес, %		Сумма, тыс. р.	Удельн. веса
1.Материалы и полу- фабрикаты	756 093			1 040 840
2.Транспортно заго- товительные расходы	100 350			373 961
3.Расходы на оплату труда	111 910			110 332
4.Отчисления на со- циальные нужды	25 701			28 686
5.Расходы на содер- жание и эксплуата- цию оборудования	236 828			237 870
6.Общепроизводс- твенные расходы	95 136			92 277
7.Затраты в незавер- шонное производ-во	115 300			102 530
8.Общехозяйствен. расходы	362 327			361 931
9.Коммерческие Расходы	40 484			41 012

Окончание таблицы 19

10. ИТОГО полная себестоимость (Sпол) В том числе :	1 844 129	100	2 389 439	100		-
переменные расходы	1 148 898		1 455 168
постоянные расходы	695 231		934 271

Примечание к табл.19: Расчет влияния каждой i-ой статьи затрат на изменение полной себестоимости определяется по формуле : ΔS(i) = ( Δi-й статьи / Sо ) х 100, %

Задание 23. На основе данных, представленных в таблице 20, провести горизонтальный и вертикальный анализ издержек обращения в разрезе калькуляционных статей. Оценить динамику по статьям калькуляции и определить влияние изменения каждой статьи на отклонение по общей величине издержек обращения (ИО) по отношению к предыдущему году. Сформулировать выводы.

Таблица 20. Анализ издержек обращения по статьям калькуляции.

Стать издержек ИО	Предыдущий год		Отчетный год			Абсолютное отклонение			Влияние статьи на Δ ИО, %
	Сумма, тыс. р.	Удель-й вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельн-й вес, %	Сумма, тыс. р.		Удель-й вес, %
1	2	3	4	5	6		7	8 = 6 / ИОо
1.Транспортные Расходы	100,5		120,8
2. Расходы на оплату труда	1250,0		1440,0
3. Отчисления на социальные нужды с з/пл.	382,6		432,3
4. Расходы на рекламу	359,8		500,4
5.Услуги по охране	40,8		55,7
6.Расходы по кредитным обязательствам с банком	25,3		30,9
7. Итого издер- жек обращения (ИО )	2156,3	100	2580,1	100

Примечание к табл.20: Расчет влияния каждой i-ой статьи издержек обращения

( графа 7, табл.20) на изменение их полной величины определяется по формуле :

Δ ИО(i) = ( Δi-й статьи / ИОо ) х 100, %, где

ИОо – общая величина ИО предыдущего года (строка 7, табл. 20)

Δi-й – абсолютное отклонение по каждой статье издержек обращения.

Задание 24. На основе данных представленных в таблице 21:

а) проанализировать динамику и структуру издержек обращения (Коммерческих расходов ) в разрезе группировки затрат на условно-переменные и условно-постоянные;

б) определить уровень переменных и постоянных затрат в выручке от продаж ;

в) провести факторный анализ издержек обращения способом цепных подстановок, используя факторную модель : ИО = ТО *УИпер. + Ипост.

г) по результатам анализа сформулировать выводы.

Таблица 21. Анализ динами и структуры издержек обращения

Показатель	Предыдущий год			Отчетный год			Абсолютное изменение			Темп роста, %
	Сумма, тыс. р.	Уд-ый вес, %	Сумма, тыс. р.		Уд- ый вес, %	Сумма, тыс. р.		Уд- го веса
1.Товарооборот (Выручка) – ТО	6 675	-	8 886		-
2 Издержки обращения (ком. расходы - ИО) -всего Из них:	513	100	854		100
2.1 Условно- перемен ные расходы – всего, в том числе:	236,2		435,4
- транспортные расходы	102,3		193,6
- расходы на оплату тру да (переменная часть)	74,9		109,7
- отчисления на социальные нужды	22,5		32,9
- расходы на хранение и упаковку товаров	9,6		30,7
- расходы на аренду складов	19,4		49,8
- расходы на рекламу	2,1		5,3
- прочие расходы	5,4		13,4
2.2.Условно-постоянные расходы (Ипост.) – всего. В том числе :	276,8		418,6
- расходы на оплату труда ( по окладам)	174,7		256,1
- отчисления на социальные нужды	52,4		76,8
- расходы на аренду офисных помещений	45,3		74,6
- расходы на рекламу	2,1		5,3
- прочие расходы	2,3		5,8
3.Уровень издержек обращения на 1 руб. выручки, коэф., всего В том числе
3.1 Условно-переменных (стр.2.1 / стр.1) – УИпер.
3.2 Условно- постоянных ( стр.2.2 / стр.1 ) – УИпост.

В анализе под финансовым результатом понимаются два показателя: абсолютный показатель - прибыль (видов несколько) и относительная характеристика – рентабельность. Прибыль наиболее простая и в тоже время наиболее сложная категория рыночной экономики. Она характеризует абсолютную эффективность финансово-экономической деятельности предприятия. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал. Численно она равна разности между совокупным доходом и совокупными затратами, которые несет предприятие в процессе хозяйственной деятельности.

Главная цель анализа финансовых результатов – оценка способности предприятия получать прибыль на вложенные в текущую деятельность средства и оценка эффективности деятельности предприятия.

При анализе финансовых результатов рассматриваются:

1) Процесс формирования прибыли.

2) Процесс распределения полученной прибыли.

3) Анализ использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Каждое направление характеризуется своей системой показателей. При изучении финансовой отчетности, в частности отчета о финансовых результатах, проводятся горизонтальный и вертикальный анализ в разрезе источников формирования прибыли. Изучаются абсолютные отклонения, динамика каждого слагаемого алгоритма формирования прибыли, оценивается «качество» формирования прибыли, проводится маржинальный анализ, в ходе которого определяются: маржинальный доход организации,

критический объем продаж, запас финансовой прочности, эффект операционного рычага.

Заканчивается анализ финансовых результатов изучением уровня и динамики показателей рентабельности, выявлением факторов, влияющих на эффективность ФЭД предприятия.

Задание 25. На основе данных Отчета о финансовых результатах ООО «Уралмаш. Нефтегазовое оборудование. Холдинг» (Приложение 2 ) и данных бухгалтерского баланса ( Приложение1) :

:а) определить суммарную величину доходов и расходов предприятия в соответствии с формулами (1) и (2) консультационного материала, за два отчетных периода;

б) провести коэффициентный анализ эффективности доходов и расходов: рассчитать чистый доход предприятия, доходность продаж, рентабельность совокупных активов, коэффициент эффективности расходов.

в) оценить динамику показателей, сформулировать выводы ;

г) для выполнения задания использовать таблицу 22

Таблица 22. Анализ показателей использования доходов и расходов организации

Показатель	Предыдущий год	Отчётный год	Абсолютные изменения ( + , -)	Темп роста %
А	1	2	3	4
1.Всего доходов (ΣД) тыс.р.
2.Всего расходов (ΣР) тыс.р.
3.Чистый доход (чистая прибыль) организации (п.1- п.2)
4.Выручка от продаж, тыс. р. (с. 2110 формы № 2)
5.Среднегодовая стоимость активов (с. 1600 формы №1.)
6.Доходность продаж (п.3 / п.4 ) х 100, %
7.Рентабельность активов, (п.3 / п.5) х 100 , %
8. Выручка от продаж на 1 руб. доходов (п.4 / п.1) –оборачиваемость доходов, число раз
9.Доходы на 1 рубль активов (п.1 / п.5) , коэф.
Доходы на 1 руб. расходов (п.1 / п.2) – коэффициент эффективности расходов

Задание 26. На основе данных Отчета о финансовых результатах ООО «Уралмаш. Нефтегазовое оборудование. Холдинг» (Приложение 2) проанализировать динамику и структуру формирования прибыли от продаж. По результатам анализа сформулировать выводы. Для решения задания использовать таблицу 23.

Таблица 23. Анализ формирования финансовых результатов от продаж

	Предыдущий год		Отчетный год			Изменения (+,-)			Темп роста,%
Показатель	Тыс. руб.	Удельный вес, %		Тыс. руб.	Удельный вес, %		Тыс. р.	Удельного веса
А	1	2		3	4		5	6		7
1.Выручка (нетто) от продаж.		100			100
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

Окончание таблицы 22

3.Валовая прибыль
4.Коммерческие расходы
5.Управленческие расходы
6.Прибыль (убыток) от продаж (стр.3 – стр 4 – стр..5)

Примечание к табл. 23. :

изменение удельного веса (гр. 6) рассчитывается как разность граф 4 и 2 (гр.4 – гр.2)

Задание 27. . На основе данных Отчета о финансовых результатах ООО «Уралмаш. Нефтегазовое оборудование. Холдинг» (Приложение 2) проанализировать динамику формирования прибыли до налогообложения (прибыли бухгалтерской -ПБух), рассчитать влияние факторов на изменение ПБух.. По результатам анализа сформулировать выводы. Для решения задания использовать таблицу 24.

Таблица 24. Анализ динамики и факторный анализ бухгалтерской прибыли

Показатель	Фактически, тыс.р.		Отклоне-ние от предыдущего года (+,-)	Темп роста %	Расчет влияния фактор ов на ПБух, %
	Преды-дущий год	Отчет ный год
А	1	2	3 = 2 – 1	4	5
1.Прибыль от продаж 2.Доходы от участия в других организациях 3.Проценты к получению 4.Проценты к уплате 5.Прочие доходы 6.Прочие расходы
7..Прибыль отчетного периода (бухгалтерская) до налогообложения (ПБух)

Примечание к зад. 27: Влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения –Пбух (графа 5) рассчитывается по формуле :

ΔПБух( i-го фактора) = Δ i-го(гр.3) фактора / ПБух пред года х 100, %

Задание 28. . На основе Отчета о финансовых результатах ООО «Уралмаш. Нефтегазовое оборудование. Холдинг» (Приложение 2) проанализировать:

а) динамику формирования чистой прибыли;

б) рассчитать влияние. факторов на изменение чистой прибыли.

в) по результатам анализа сформулировать выводы.

Для решения задания использовать таблицу 25.

Таблица 25. .Анализ формирования и факторный анализ чистой прибыли.

Показатель	Фактически за год, тыс. р.			Абсолют-е изменение, тыс. р.		Темп роста, %		Влияние факторов на Δ ЧП, %
	Предыдущий	Отчетный
1	2	3	4		5		6= 4 / ЧПо
1. Прибыль до налогообложения
2. Текущий налог на прибыль
3.Изменение ОНО
4.Изменение ОНА
5.Прочее
:. Чистая прибыль (убыток) организации

Примечание к зад. 28: Влияние факторов на изменение чистой прибыли Δ ЧП (графа 6) рассчитывается по формуле :

ΔЧП( i-го фактора) = Δ i-го(гр 4) фактора / ЧП пред года х 100, %

Задание 29. На основе Отчета о финансовых результатах ООО «Уралмаш. Нефтегазовое оборудование. Холдинг» (Приложение 2) :

а) определить полную себестоимость продаж (S_П) по обычным видам деятельности как сумму строк отчета о финн. результатах (2120 + 2210 + 2220) за два отчётных периода;

б) разделить полную себестоимость (Sп) на две группы расходов :

переменные (VC) и постоянные (FC) в пропорции :

: ≈ от 73% до 80 % VC и ≈ от 27 до 20 % FC; ( соотношение выбрать самостоятельно, сумма VC и FC должна быть равна 100 %, т. е.полной себестоимости).

в) рассчитать точку безубыточности, т.е. определить критический объём продаж;

г) определить запас финансовой прочности (ЗФП, зону безопасной работы);

д) провести факторный анализ порога рентабельности (критического объёма продаж), выявить влияние основных факторов на его изменение способом цепных подставок;

6) для решения задания используйте табл. 26. По результатам анализа сформулируйте аналитическое заключение.

Таблица 26 Анализ точки безубыточности продаж

Показатель	Условное обозначение	Предыду- щий год	Отчётный год	Абсолютные отклонения
1. Выручка от продаж, тыс. р.	N
2. Полная себестоимость продаж, тыс.р. В том числе :	Sп
2.1 Переменные затраты	VC
2.2 Постоянные затраты	FC
3. Маржинальный доход, тыс. р. (стр. 1 – стр. 2.1)	МД
4. Уровень маржинального дохода (стр. 3 / стр. 1) х 100, %	УМД
5. Критический объём продаж (точка безубыточности)	NКР
6. Запас финансовой прочности: а) тыс.р. (стр. 1 – стр.5); б) в % (стр.1 – стр. 5) / стр.1 х 100	ЗФП

Примечание к зад. 29: При выполнении задания используйте формулы:

, Nкр= FC/ Умд х100, тыс. р.

ЗФП=(N₁ - Nкр ) / N₁ х100, %

где N_КР - объём продаж, соответствующий безубыточности (порог рентабельности);

ЗПС – запас финансовой прочности организации.

Задание 30. На основе данных, приведенных в таблице 27:

а) рассчитать критический товарооборот организации за два отчетных периода, оценить динамику показателей;

б) определить запас финансовой прочности организации в стоимостной (тыс. р.) и относительной ( в % ) оценке ;

в) провести факторный анализ: определить влияние основных факторов на изменение критического товарооборота способом цепных подстановок;

г) по результатам анализа сформулировать аналитическое заключение.

Таблица 27. Анализ критического товарооборота

Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение
1. Оптовый товарооборот, тыс. р.	ТО	3 350	4 782
2. Валовой доход, тыс. р.	ВД	849	1 387
3. Общая сумма издержек обращения, тыс. р.	ИО	650,7	875
В том числе: 3.1 Переменные издержки 3.2 Постоянные издержки	Ипер. Ипост.	305,7 345	446 429
4.Удельный валовой доход на ед. товара (стр.2 / стр.1), коп.	УВД
5.Удельные переменные издержки на ед. товара (стр.3.1 / стр.1) , коп.	УИпер.
6. Критический товарооборот, тыс. р.	ТОкрит..
7. Запас финансовой прочности: а) тыс. р. ( стр.1 – стр. 6) б) в % к ТО ( стр.7а / стр.1 х 100 )	ЗФП

Примечание к зад. 30 : расчет критического товарооборота и факторный анализ выполнить по формуле:

ТОкрит .= .

Задание 31. Необходимо обосновать выбор структуры объема продаж, используя методику маржинального анализа. Варианты структуры продаж приведены в табл. 28. Постоянные затраты (FC) для первого варианта – 1200 тыс. р., для второго – 1300 тыс. р.

Выручка – нетто ( N) от реализации продукции при первом варианте – 6200 тыс. р., при втором – 6800 тыс. р.

Таблица 28. Исходные данные к заданию 31

Вид изделия	Отпускная цена ед., р.	Переменные затраты на ед. продукции, р	Маджинальный доход на ед., р. ( МДi )	Структура (удельный вес), коэф.
				первый вариант	второй вариант
А	330	214		0,4	0,25
Б	250	180		0,3	0,35
В	115	70		0,2	0,2
Г	235	155		0,1	0,2
Итого	-	-	-	1,0	1,0

Методические указания к зад. 31:

Для решения задачи необходимо рассчитать:

1. Уровень маржинального дохода (У ) по ассортиментной группе изделий с учетом структуры продаж по каждому варианту рассчитывается по формуле:

У = х di),

где МДi – маржинальный доход i – го вида изделий;

di – доля i – го изделия в общем объеме продаж.

2. Ожидаемую прибыль от реализации (Пр) по каждому варианту рассчитать по формуле:

Пр = N х У - FC.