- •Тема 1 облік короткострокових зобов’язань
- •Ключові терміни розділу:
- •1.1. Поняття, визнання, класифікація та оцінювання зобов'язань
- •1.2. Бухгалтерський (фінансовий) облік короткострокових кредитів банку
- •1.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями
- •1.4. Бухгалтерський (фінансовий) облік короткострокових векселів виданих
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку короткострокових векселів виданих
- •1.5. Бухгалтерський (фінансовий) облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •Характеристика рахунка № 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
- •1.6. Бухгалтерський (фінансовий) облік розрахунків з учасниками за нарахованими дивідендами
- •Характеристика рахунка № 67 «Розрахунки з учасниками»
- •Оподаткування дивідендів, нарахованих фізичним особам
- •Кореспонденція субрахунків з обліку розрахунків з учасниками за нарахованими дивідендами
- •1.7. Бухгалтерський (фінансовий) облік розрахунків за іншими операціями
- •Характеристика рахунка № 68 «Розрахунки за іншими операціями»
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку інших операцій
- •1.8. Бухгалтерський (фінансовий) облік забезпечення зобов'язань
- •Види, характеристика та порядок оцінювання забезпечень
- •Характеристика рахунка № 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •Питання для обговорювання:
- •Тема 2 облік довгострокових зобов'язань
- •2.1. Бухгалтерський (фінансовий) облік довгострокових кредитів банку
- •Кореспонденція субрахунків з обліку довгострокових позик в національній валюті
- •Кореспонденція субрахунків з обліку довгострокових кредитів в іноземній валюті
- •2.2. Бухгалтерський (фінансовий) облік зобов'язань за довгостроковими векселями виданими
- •Характеристика рахунка № 51 «Довгострокові векселі видані»
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку розрахунків за довгостроковими векселями виданими
- •2.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік зобов'язань за облігаціями
- •Характеристика субрахунків до рахунка № 52 «Довгострокові зобов'язання за облігаціями»
- •Кореспонденція субрахунків з обліку зобов'язань за довгостроковими облігаціями
- •2.4. Бухгалтерський (фінансовий) облік зобов'язань з фінансової оренди
- •Характеристика рахунка № 53 «Довгострокові зобов'язання з оренди»
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку довгострокових зобов'язань з оренди
- •2.5. Бухгалтерський (фінансовий) облік інших довгострокових зобов'язань
- •Характеристика рахунка № 55 «Інші довгострокові зобов'язання»
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших довгострокових зобов'язань
- •Тема 3 бухгалтерський (фінансовий) облік праці та її оплати
- •3.1. Економічний зміст, форми, види та системи оплати праці
- •3.2. Склад фонду оплати праці
- •Оплата за невідпрацьований час:
- •3.3. Особливості нарахування доплат, надбавок та премій працівникам
- •1. У відповідності до статті 107 Кодексу законів про працю України робота у святкові і неробочі дні оплачується:
- •3.4. Документальне оформлення та облік розрахунків з оплати праці
- •Характеристика рахунка № 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку розрахунків за виплатами працівникам
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку розрахунків з оплати праці із використанням рахунка № 81 «Витрати на оплату праці»
- •3.5. Види та облік утримань із заробітної плати
- •Ставки утримань єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із доходів у вигляді заробітної плати та прирівняних до неї виплат
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку утримань із заробітної плати
- •3.6. Порядок нарахування та облік відпускних
- •1. Визначається у календарних днях розрахунковий період, за який надається відпустка (табл. 3.8).
- •Період, за який обчислюється середня заробітна плата для нарахування відпускних
- •2. Визначається кількість календарних днів розрахункового періоду,
- •5. Розраховується сума відпускних. Сума нарахованих відпускних визначається за формулою
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку розрахунків за нарахованими відпускними
- •Необхідності догляду за хворою дитиною;
- •Необхідності догляду за хворим членом сім'ї;
- •Санаторно-курортного лікування.
- •Період, що включається до розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності
- •Значення відсотка допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до страхового стажу застрахованої особи
- •3.8. Бухгалтерський (фінансовий) облік облік розрахунків за соціальним страхуванням
- •Ставки нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із доходів у вигляді заробітної плати та прирівняних до неї виплат
- •Характеристика рахунка № 64 «Розрахунки за податками й платежами»
- •4.2. Бухгалтерський (фінансовий) облік розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість
- •Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку податкового зобов'язання за податком на додану вартість при проведенні інших операцій з контрагентами
- •Кореспонденція рахунків (субрахунків) з податкового кредиту за податком на додану вартість при одержанні матеріальних активів
- •Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку податкового кредиту за податком на додану вартість при здійсненні інших операцій
- •4.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік розрахунків з бюджетом за акцизним податком
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку акцизного податку з товарів, вироблених на митній території України
- •Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку імпорту товарів, ввезених на митну територію України
- •Характеристика рахунка № 17 «Відстрочені податкові активи»
- •Характеристика рахунка № 54 «Відстрочені податкові зобов'язання»
- •Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку нарахування податку на прибуток та відображення податкових різниць
- •4.5. Порядок обчислення та облік розрахунків із бюджетом за податком на доходи фізичних осіб
- •1. Базова ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15 % бази оподаткування.
- •Бухгалтерські проведення з обліку нарахування й оподаткування заробітної плати
- •4.6. Сутність екологічного податку, порядок його обчислення та сплати
- •Види палива та ставки екологічного податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення
- •Ставки екологічного податку за розміщення відходів
- •Тема 5 бухгалтерський (фінансовий) облік доходів і витрат
- •5.1. Економічна сутність, порядок визнання та класифікація доходів
- •5.2. Поняття витрат, їх класифікація та порядок визнання у бухгалтерському обліку
- •1. Залежно від способу віднесення на об'єкти обліку витрати поділяються на прямі та непрямі.
- •2. В залежності від ролі у господарських процесах та операціях витра ти поділяються на основні та накладні.
- •3. За відношенням до собівартості продукції (товарів, робіт та послуг) розрізняють витрати, які формують собівартість продукції та витра ти періоду.
- •4. За видами діяльності витрати поділяються на витрати звичайної та надзвичайної діяльності (рис. 5.5).
- •5.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік доходів та витрат основної операційної діяльності
- •Готової продукції (товарів, робіт, послуг)
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку адміністративних витрат
- •Характеристика рахунка № 93 «Витрати на збут»
- •Первинні документи з обліку операцій, що зумовлюють виникнення витрат на збут
- •Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку витрат на збут
- •5.4. Бухгалтерський (фінансовий) облік доходів і витрат іншої операційної діяльності
- •Характеристика рахунка № 71 «Інший операційний дохід»
- •Характеристика рахунка № 94 «Інші витрати операційної діяльності»
- •Розділ 5. Бухгалтерський (фінансовий) облік доходів і витрат
- •1. Облік витрати на дослідження та розробку нематеріальних активів
- •Облік витрат на дослідження і розробку об'єктів нематеріальних активів
- •2. Облік доходів і витрат, зумовлених операціями із реалізації іноземної валюти
- •Від купівлі-продажу іноземної валюти
- •3. Облік доходів і витрат від реалізації інших оборотних активів
- •Передбачає застосування коефіцієнта сумнівності, який розраховується за трьома способами.
- •5. Облік доходів і втрат від операційної курсової різниці
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку операційних курсових різниць
- •6. Облік втрат від знецінення запасів
- •Кореспонденція рахунків, субрахунків з обліку втрат від знецінення запасів
- •7. Облік нестачі та витрат від псування цінностей
- •Виявлених при інвентаризації
- •9. Облік доходів від списання кредиторської заборгованості
- •10. Облік доходів від безоплатно одержаних оборотних активів
- •11. Облік інших доходів і витрат операційної діяльності
- •5.5. Бухгалтерський (фінансовий) облік інших фінансових доходів та фінансових витрат
- •5.7. Бухгалтерський (фінансовий) облік інших доходів та витрат звичайної діяльності
- •2. Облік втрат від зменшення корисності активів
- •Від неопераційних курсових різниць
- •4. Облік втрат від уцінки необоротних активів та фінансових інвестицій
- •5.8. Бухгалтерський (фінансовий) облік витрат з податку на прибуток
- •Тема 6 ФіНансовий облік доходів майбутніх періодів
- •У розділі 6 розглядаються наступні питання:
- •6.1. Економічна сутність та порядок визнання доходів майбутніх періодів
- •6.2. Документальне оформлення, синтетичний та аналітичний облік доходів майбутніх періодів
- •Умови договору оренди:
- •У першому кварталі
- •6.2.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік наперед отриманої
- •Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку отримання виручки від продажу квитків автотранспортними підприємствами
- •У провайдера телекомунікацій
- •6.2.6. Бухгалтерський (фінансовий) облік використання коштів
- •6.3. Інвентаризація доходів майбутніх періодів
- •Тема 7 бухгалтерський
- •7.1. Економічна сутність фінансових результатів діяльності підприємства
- •У Звіті про фінансові результати
- •7.2. Бухгалтерський (фінансовий) облік фінансових результатів операційної діяльності
- •7.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік результатів фінансової та іншої діяльності
- •Розділ 8
- •8.1. Поняття, функції та структура власного капіталу
- •8.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік капіталу у дооцінках
- •8.4. Бухгалтерський (фінансовий) облік формування та використання коштів додаткового капіталу
- •8.5. Бухгалтерський (фінансовий) облік резервного капіталу
- •8.6. Бухгалтерський (фінансовий) облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •(Непокритого збитку)
- •8.7. Бухгалтерський (фінансовий) облік вилученого капіталу
- •Збільшення (зменшення) додатково вкладеного капіталу у межах залишку на субрахунку № 421 «Емісійний дохід»;
- •Збільшення суми, використаного у звітному періоді, прибутку при недостатності залишку на субрахунку № 421 «Емісійний дохід».
- •9.2. Формування та бухгалтерський (фінансовий) облік неоплаченого капіталу в акціонерних товариствах
- •В акціонерних товариствах
- •9.3. Бухгалтерський (фінансовий) облік неоплаченого капіталу у товариствах з обмеженою відповідальністю
- •Розділ 10 фінансова звітність підприємства
- •Порядок складання Звіту про власний капіталлючові терміни розділу:
- •10.1. Сутність, основні вимоги, якісні характеристики та принципи побудови фінансової звітності
- •Утворені у період після набрання чинності Податкового кодексу України шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;
- •Здійснюють:
- •І забезпечень у Балансі
- •10.3. Порядок складання звіту про фінансові результати
- •У Звіті про фінансові результати
Оподаткування дивідендів, нарахованих фізичним особам
№ з/п |
Одержувачі дивідендів - фізичні особи, у т.ч. нерезиденти |
Статус виплати |
Ставка податку |
Дата сплати податку |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Власники: простих акцій акціонерних товариств; часток у зареєстрованому капіталі товариств неакціо- нерного типу |
Виплата не прирівнюється до оплати праці |
5% |
У момент фактичної виплати дивідендів |
2 |
Власники: привілейованих акцій акціонерних товариств; інших корпоративних прав, які мають статус привілейованих, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми більшої від суми дивідендів, нарахованої на інші акції (частки у зареєстрованому капіталі) |
Виплата прирівнюється до оплати праці |
Якщд сума нарахованих дивідендів не перевищує 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року, то ставка податку становить 15 %. В протилежному випадку основна сума оподатковується за ставкою 15 %, а сума перевищення - за ставкою 17 % |
|
Крім того, дивіденди не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, якщо одночасно відповідають наведеним нижче умовам:
а) дивіденди нараховуються емітентом корпоративних прав на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною осо бою - резидентом, що нараховує такі дивіденди;
б) нарахування дивідендів жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у зареєстрованому капіталі емітента;
в) сума нарахованих дивідендів збільшує зареєстрований капітал емітента. Порядок відображення операцій в системі рахунків бухгалтерського обліку наведено у таблиці 1.20.
Таблиця 1.20
Кореспонденція субрахунків з обліку розрахунків з учасниками за нарахованими дивідендами
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція субрахунків |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Відображено нарахування дивідендів учасникам товариства за рахунок нерозподіленого прибутку |
443 |
671 |
2 |
3 поточного рахунка перераховано до бюджету авансовий внесок податку на прибуток із суми дивідендів, нарахованих засновникам-юридичним особам |
6413 |
311 |
3 |
3 нарахованих дивідендів засновникам фізичним особам утримано: |
|
|
|
податок на доходів фізичних осіб (за ставками 15 %, 17 %) |
671 |
6414 |
|
податок на репатріацію доходів нерезидента (за ставкою 15 %) |
671 |
6414 |
4 |
Погашено заборгованість перед акціонерами за нарахованими дивідендами: |
|
|
|
готівкою - |
671 |
301 |
|
безготівковим шляхом |
671 |
311 |
5 |
Використано частину прибутку на виплату, що належить учаснику при його виході з товариства |
443 |
672 |
|
|
|
|
|
готівкою |
672 |
301 |
|
безготівковим шляхом |
672 |
311 |