2. Работа учетно-аналитических служб организации

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Предприятия в форме товарищества с ограниченной ответственностью

«Немецкий Двор»

Организационно – технический раздел

Товарищество с ограниченной ответственностью «Немецкий Двор» как хозяйствующий субъект зарегистрирован в Министерстве Юстиции РК 02.11.2005 года под № 73940-1910ТОО ИУ.

Свидетельство налогоплательщика выдано Налоговым комитетом по Бостандыкскому району г. Алматы 21 ноября 2005 года РНН 600400554562.

Свидетельство о постановке на учет по НДС выдано Налоговым комитетом по Бостандыкскому району г. Алматы 14августа 2009 года серия 60001 №0002117.

ТОО «Немецкий Двор» создан на основе частной собственности в соответствии с Учредительным договором.

Учредителем ТОО «Немецкий Двор» является юридическое лицо Республики Казахстан совместное казахстанско-германское предприятие в форме товарищества с ограниченной ответственностью «Беккер и К «.

Юридический адрес: Республика Казахстан, г.Алматы, улица Розыбакиева, 95

Предметом деятельности ТОО «Немецкий Двор» является:

1.производство и реализация алкогольной продукции, пива;

2.открытие и эксплуатация пунктов общественного питания (кафе, баров, ресторанов и т.д.);

3.организация розничной и оптовой торговли, коммерческих магазинов;

4.производство и реализация хлебобулочных изделий, а также производство, закуп и реализация кондитерских изделий, продукции сельского хозяйства;

5.иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.

Органы управления предприятии:

Исполнительный орган – Генеральный директор.

ТОО «Немецкий Двор» имеет самостоятельный баланс, расчетные и валютные счета, печать с указанием своего наименования на казахском, русском и немецком языках.

Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «Немецкий Двор» организуется в соответствии с требованием следующих нормативно-правовых документах:

• Гражданский Кодекс Республики Казахстан

• Закон РК « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

• Закон республики Казахстан « О товариществах с ограниченной ответственностью» с учетом изменений и дополнений

• Международные Стандарты Финансовой Отчетности

• Типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов Республики Казахстан № 128 ОТ 19.03.2004Г.

• Рабочий план счетов ТОО «Немецкий Двор»

• Методические рекомендации, инструкции и другие нормативные документы по организации бухгалтерского учета

• Устав ТОО «Немецкий Двор »

Учетная политика ТОО «Немецкий двор» разработана в соответствии с требованиями закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-111.

Принципами ведения бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность надежность, сопоставимость.

Ведение бухгалтерского и налогового учета и составление финансовой отчетности на предприятии осуществляется отделом бухгалтерского учета, как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, предоставление информации о финансовом состоянии предприятия. Главный бухгалтер в установленные сроки составляет бухгалтерскую отчетность и предоставляет ее в соответствующие органы.

Нормативным, правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является Положение о бухгалтерии. Обязанности работников бухгалтерской службы определяются должностными инструкциями. Бухгалтерский учет на предприятии ведется ручным способом с частичным применением средств автоматизации на основе журнально - ордерной формы.

Для ведения бухгалтерского учета используется Рабочий план счетов (приложение №1), отражающий финансово-хозяйственные операции предприятия. Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей предприятия.

В бухгалтерском учете применяются первичные документы в соответствии с типовыми формами первичных документов, утвержденных приказом Министерства финансов РК от 23.05.2007 №185. Первичные документы неутвержденные типовыми формами, разрабатываются и утверждаются предприятием самостоятельно.

Генеральный директор определяет перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах.

Инвентаризация

Инвентаризации подлежит имущество предприятия, независимо от места его нахождения. Инвентаризация проводится в соответствии с процедурой проведения инвентаризаций, утвержденной генеральным директором.

Финансовая отчетность

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан.

Состав финансовой отчетности и сроки предоставления.

Наименование формы отчетности частота составления

1. Бухгалтерский баланс ежеквартально

2. Отчет о доходах и расходах ежеквартально

3. Отчет о движении денег ежеквартально

4.Отчет об изменении в капитале ежеквартально

5. Пояснительная записка к годовому отчету

Доход

Доходом признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:

- доход от реализации товаров

-доход от аренды

-доход от инвестиционной деятельности

-доход от реализации нематериальных активов

-доход от реализации основных средств

-доход от курсовой разницы и другие

Доход измеряется по справедливой стоимости, исходя из договорных условий или иных видов соглашений. Справедливая стоимость возмещения, полученного или подлежащего получению, оценивается за вычетом торговых скидок.

Предприятие предоставляет скидки с цены продаж при реализации готовой продукции.

Учет денежных средств

Денежные средства включают денежные средства в кассе, на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются по первоначальной стоимости.

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в РК» утвержденными приказом Министерства финансов в РК от 22.06.2007г №221. Отчет кассира составляется ежедневно.

Выдача денег в подотчет производится на:

-на расходы, связанные со служебными командировками -в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

-на операционные, хозяйственные и другие расходы – на основании заявки на получение денежных средств, утвержденной генеральным директором.

Не использованные суммы сдаются в кассу предприятия в течении пяти дней с момента расходования средств

.Деньги в порядке взаиморасчетов с поставщиками выдаются представителю поставщика на основании предъявленной доверенности. При этом в кассовом расчетном ордере в обязательном порядке указываются данные удостоверения личности лица, получившего деньги.

Предприятие имеет расчетный, валютный и другие счета в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Операции в иностранной валюте.

Учет операций в иностранной валюте ведется в тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции. При сдаче авансового отчета по зарубежной командировке день совершения операции является последний день командировки. Курсовая разница, возникающая на момент расчета по валютной операции относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях и убытках.

Учет основных средств

Учет основных средств на предприятии осуществляется в соответствии с МСФО 16 «Основные средства», МСФО 16 «Аренда»

1. К основным средствам относятся материальные активы, используемые предприятием для производства и поставки товаров т и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые будут использованы в течение более одного отчетного периода (более одного года)

.Для целей составления финансовой отчетности предприятие применяет следующую классификацию по группам:

-земля

-здания и сооружения

-машины и оборудование

-транспортные средства

-прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).

3.При первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования оценивается по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению актива. В фактическую стоимость основных средств включаются все неизбежные затраты до момента приведения актива в состояние готового к эксплуатации.

4. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс, предназначенный для выполнения определенной работы.

При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезной службы, каждая часть учитывается как самостоятельное основное средство.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения на предприятии.

В случае выбытия основного средства инвентарный номер не присваивается вновь поступившим основным средствам в течение 5 лет.

5. Ликвидационная стоимость в связи с несущественностью и незначительностью при начислении амортизации признается равной 0.

6. Амортизация основных средств.

В целях определения срока полезного использования объекты основных средств объединяются в амортизационные группы.

Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:

-первоначальной стоимостью основных средств

-- сроком полезного использования

- методом начисления амортизации.

Срок полезного использования определяется при признании объекта активом (при зачислении на баланс).

Срок полезного использования актива устанавливается в соответствии с техническими условиями, ожидаемым режимом использования ( загрузки), моральным устареванием с технической или коммерческой точкой зрения, с учетом опыта работы предприятия.

На предприятии действует комиссия по основным средствам, назначаемая генеральным директором и включающая представителей бухгалтерии, инженерно-технических служб и руководства. В момент приобретения основных средств комиссия производит оценку предполагаемого срока полезного использования поступивших объектов. Эти данные отражаются в акте приема-передачи основных средств.

Начисление амортизации производится прямолинейным методом списания стоимости.

Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода, по выбывшим- прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Амортизация не прекращается, когда актив начинает простаивать или выводится из активной эксплуатации, за исключением случая когда актив полностью амортизирован.

Амортизационные отчисления за каждый период признаются в качестве расхода.

7. Затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения.

8. Выбытие основных средств.

Объект основных средств перестает учитываться на балансе предприятия при его выбытии или в том случае, когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия далее не ожидается экономических выгод.

Выбывающие основные средства списываются с баланса вместе с ранее начисленным износом.

Доход или убыток от прекращения использования или выбытия основных средств определяется как разность между оценочной стоимостью чистых поступлений от выбытия и балансовой стоимостью основных средств и отражается в отчете о доходах и расходах как результат от неосновной деятельности.

Капитальные вложения

К капитальным вложениям относятся затраты предприятия, направленные на создание, увеличение размеров, улучшение технических характеристик или приобретения внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенные для продажи.

Капитальное строительство может осуществляться как подрядным так и хозяйственным способом.

По завершении строительства объекта определяется инвентарная стоимость объекта, которая складывается из фактических затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат.

Учет операционной аренды

На счете учета основных средств предприятие отражает объекты основных средств переданных в операционную аренду. Переданные основные средства амортизируются в течении ожидаемого периода их полезного использования в соответствии с прямолинейным методом начисления амортизации. Доход от операционной аренды и расходы по амортизации отражаются в составе доходов и расходов на равномерной основе на протяжение всего срока аренды в отчете о доходах и расходах предприятия.

Учет нематериальных активов

К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности предприятия в течении длительного периода ( более одного года) и приносящие доход.

На предприятии имеются следующие нематериальные активы:

- лицензии

- программное обеспечение

-прочие нематериальные активы.

Нематериальные активы оцениваются по себестоимости, с начислением амортизации прямолинейным методом, исходя из сроков их полезного использования. На предприятии действует комиссия по нематериальным активам, назначаемая Генеральным директором и включающая представителей бухгалтерии, технических служб и руководства. В момент приобретения нематериальных активов комиссия производит оценку предполагаемого срока полезного использования поступивших объектов. Эти данные отражаются в Акте приема передачи нематериальных активов

Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается равной нулю.

Амортизируемая стоимость нематериальных активов списывается на систематической основе в течении срока полезной службы.

После первоначального признания предприятие не переоценивает нематериальные активы, нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации.

Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса при его выбытии, или если не ожидается получение экономических выгод от его использования.

Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы. Акт подписывается членами инвентаризационной комиссии предприятия.

Запасы

Для целей составления финансовой отчетности предприятие применяет следующую группировку запасов:

-сырье и материалы

-топливо

-тара

-запчасти

-прочие материалы

-стройматериалы

-полуфабрикаты собственного производства

-готовая продукция собственного производства

-товары для реализации

Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право собственности переходит от поставщика к предприятию.

Единицей бухгалтерского учета запасов является номенклатурный номер, который присваивается в момент поступления запасов на предприятие.

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно –суммовому методу по каждому балансовому счету и материально-ответственным лицам.

Запасы, как приобретенные от других организаций, так и изготовленные силами предприятия, учитываются в момент прихода по себестоимости.

Себестоимость приобретенных запасов включает полную покупную цену, импортную пошлину, транспортные расходы, расходы связанные с переработкой и прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой. Торговые скидки, возмещение и другие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение.

Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы отражаются по фактической себестоимости.

Материалы, закупленные подотчетными лицами предприятия подлежат сдаче на центральный склад, либо переданы материально –ответственному лицу структурного подразделении. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов (счета, чеки магазинов, акты закупа и пр.), которые прикладываются к материальному отчету.

Учет выбытия запасов.

На предприятии выделяются следующие виды выбытия запасов:

-списание запасов в производство

-реализация запасов на сторону

-прочее выбытие запасов, как результат

1) истечение сроков хранения, морального устаревания, иных случаев утраты потребительских свойств

2) выявление недостач при инвентаризации

3) хищение или порча запасов

4) порча имущества при авариях, пожарах, стихийных бедствиях.

Отпуск запасов материально ответственным лицам производственным структурным подразделениям производится с центрального склада в пределах лимитов, утвержденных ПЭО.

Инвентарь, инструмент, спецодежда, средства индивидуальной защиты независимо от срока полезного использования, при принятии к учету на склад признаются запасами. В момент выдачи их со склада в эксплуатацию их стоимость относится на единовременные расходы. По предметам, списанным на издержки производства заведен оперативный учет по местам эксплуатации и материально-ответственным лицам, в количественном выражении в соответствии с установленными нормами и сроками носки или использования.

Учет готовой продукции.

Учет готовой продукции осуществляется по фактической стоимости, а аналитический учет по видам продукции осуществляется по учетным ценам (прейскурантным).

Движение товарно-материальных ценностей на предприятии осуществляется на основании процедуры «Управление движением товарно-материальных ценностей».

Вознаграждение работникам

Вознаграждения работникам- все формы вознаграждений и выплат, предоставляемые работникам за оказанные им услуги.

Вознаграждения включают любые доходы, выплачиваемые предприятием работнику в денежной или натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Предприятие самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

Оплата труда персонала производится в соответствии с действующим положением «Об оплате труда сотрудников» согласно занимаемым должностям. в соответствии с заключенными трудовыми договорам

Расчет средней заработной платы производится в соответствии с постановлением Правительства РК от 29 декабря 2007года № 1394 «Об утверждении единых правил исчисления средней заработной платы «. К расчетному периоду относится период продолжительность двенадцать календарных месяцев с первого по первое число, либо период фактически отработанного времени, если работник о проработал менее двенадцати календарных месяца.

Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу,

Учет выработки осуществляется с использованием различных форм первичных документов

Расчет величины заработной платы производится на основании поданных табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов обосновывающих документов.

Вознаграждения работников учитываются на основе метода начисления.

Вознаграждения списываются как расходы в отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работниками. В момент выплаты вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства предприятия погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством.

Предприятие имеет право выдавать денежные средства на возвратной основе в виде беспроцентных займов сроком до двух лет на нужды работников.

Очередные отпуска работающим предоставляются согласно утвержденному графику. При этом резерв на оплату отпусков не создается.

Учет расчетов с дебиторами

Дебиторская задолженность компании - обязательства покупателей и других контрагентов бизнеса перед предприятием по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность предприятия подразделяется на:

-краткосрочную задолженность, которая должна быть погашена в течении одного года. Краткосрочная дебиторская задолженность отражается на соответствующих счетах раздел 1 «Краткосрочные активы «Типового плана счетов бухгалтерского учета;

-долгосрочную дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена на срок более одного года. Долгосрочная дебиторская задолженность отражается на соответствующих счетах раздела 2 «Долгосрочные активы Типового плана счетов бухгалтерского учета.

Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.

Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости.

Предприятие предоставляет торговые скидки (скидки с продаж) как процент от основной цены при реализации готовой продукции в ТОО «Немецкий Двор». При этом счет-фактура выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.

Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производится в виде денежных средств, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме предусмотренной договором.

Сомнительная долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

-не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

-не обеспечена соответствующими гарантиями.

Предприятие не создает резерва по сомнительным долгам и по истечении срока исковой давности, сомнительная дебиторская задолженность подлежит списанию на расходы компании.

Обязательства

Обязательства предприятия возникают в результате совершения различных сделок и являются основанием для последующих платежей за товары выполненные работы и предоставленные услуги. Обязательства регистрируются в учете только тогда, когда возникает задолженность по нему. Обязательства оцениваются суммой денег, необходимой для оплаты долга или стоимостью товаров и услуг, которые необходимо предоставить.

Обязательства подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные обязательства включают в себя долги, погашение которых ожидается в течение года. Учет краткосрочных обязательств ведется на соответствующих счетах раздела 3 «Краткосрочные обязательства» Типового плана счетов бухгалтерского учета

Долгосрочные обязательства – кредиторская задолженность, которую не планируется погашать в течение одного года. Учет долгосрочных обязательств ведется на соответствующих счетах раздела 4 «Долгосрочные обязательства» типового плана счетов бухгалтерского учета.

Предприятие исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с соблюдением требований Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет». Основанием для записи в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогу являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации. Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года на основании данных налоговых деклараций.

Учет расходов.

Расходы классифицируются на:

-прямые расходы – расходы, связанные с производством продукции, которые непосредственно включаются в себестоимость продукции. Такие расходы признаются по признанию доходов.

- расходы периода - расходы, связанные с процессом реализации, и общие административные расходы. Эти расходы признаются в течение периода, в котором они возникли и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции.

Для учета затрат на производства и калькулирования производственной себестоимости продукции используется метод полного распределения затрат. В себестоимость продукции включаются переменные и постоянные производственные расходы.

Накладные расходы- это расходы, связанные с обслуживанием производства. Учтенные накладные расходы в конце периода полностью списываются и включаются в производственную себестоимость основного производства.

В расходы по реализации включаются все расходы, произведенные при продаже готовой продукции (зарплата работников, занятых реализацией продукции, отчисления от заработной платы, командировочные расходы, амортизационные отчисления, расходы по содержанию основных средств, используемых при реализации запасов и другие).

-расходы по изучению рынков сбыта, расходы на рекламу, участие в ярмарках, выставках и прочие расходы.

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов списываются равномерно в течении отчетного периода, к которому они относятся, в соответствии с произведенными расчетами.

На предприятии принята следующая группировка расходов будущих периодов: по сроку и видам.

По сроку, в течение которого предполагается списать расходы будущих периодов:

-расходы будущих периодов, подлежащих списанию в течение 12 месяцев

-расходы будущих периодов, подлежащих списанию в течение периода более 12 месяцев.

По видам:

- страховые премии

-подписка на периодические издания

-прочие расходы будущих периодов.

В зависимости от срока, оставшегося для списания расходов будущих периодов, остаток расходов будущих периодов отражается в балансе в разделе краткосрочные активы по строке дебиторская задолженность и другие активы, если оставшийся срок менее 12 месяцев или в разделе долгосрочные активы, если оставшийся срок более 12 месяцев.

Капитал

Капитал ТОО включает:

-уставный капитал

-нераспределенный доход (нераспределенная прибыль)

Уставный капитал предприятия согласно устава сформирован полностью и составляет 10084164 (десять миллионов восемьдесят тысяч сто шестьдесят четыре) тенге.

Контроль соблюдения учетной политики

Учетная политика обязательна для исполнения всеми работниками в пределах должностных обязанностей.

Контроль за исполнением учетной политики возлагается на главного бухгалтера.