Организациябухгалтерского учета

2.1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Товарищество имеет расчетные и валютные счета в соответствующих учреждениях банков, банковской системы Республики Казахстан, в которых хранит свои денежные средства.

Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Денежные средства размещаются в финансовых институтах, которые на момент открытия счета имеют минимальный риск дефолта.

Задачи учета денежных средств заключаются:

- в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами, полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств;

- соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;

- своевременном и достоверном ведении аналитического учета;

- полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств;

- проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

Денежные средства ТОО включают:

- денежные средства в кассе (в тенге), на счетах в банке (в тенге и в валюте);

- денежные средства на специальных счетах;

- денежные средства в пути.

Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Остатки по счетам отражаются в балансе в разделе краткосрочных активов по статье «Денежные средства и их эквиваленты».

Денежные средства, ограниченные для использования организацией в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), не отражаются на счетах учета денежных средств, а учитываются в балансе отдельно как Актив.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменного распоряжения владельца счета или с его согласия.

Учет кассовых операций

Учет кассовых операций осуществляется в ТОО в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций в ТОО "Беккер и К" (является внутрифирменным регламентом, разрабатывается и утверждается приказом).

Материально ответственным лицом за ведение учета денежных средств в кассе в ТОО является кассир.

По решению главного бухгалтера предприятия или его заместителя к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники ТОО после заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Помимо наличных денег в кассе ТОО могут храниться акции, облигации, веселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяются результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишек в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

1. При сдаче денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассатором банка и т.п.;

2. По суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисления.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными по выписке банков.

Учет денежных средств ведется на активных счетах раздела 1000 «Денежные средства» Рабочего плана счетов, который включает следующие группы:

1010 – «Денежные средства в кассе в тенге», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной валюте;

1020 – «Денежные средства в пути в тенге», где учитывается движение денежных средств в пути;

1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах;

1060 – «прочие Денежные средства.

Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность компании – обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед товариществом по выплате денежных средств за предоставленные товары и услуги.

Дебиторская задолженность ТОО "БЕККЕР И К" подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

Дебиторская задолженность также подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года или операционного цикла и долгосрочную.

Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или другими долговыми обязательствами.

Дебиторская задолженность признается тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.

Торговая дебиторская задолженность, относится к накопленным статьям активов, то есть – это активы, по которым существует право требования по еще не полученным финансовым ресурсам.

Это заработанные, но не полученные доходы по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам. Товары отгружены, работы выполнены и услуги оказаны в одном отчетном периоде, а оплата будет произведена в другом отчетном периоде.

Торговая дебиторская задолженность возникает в результате реализации продукции, товаров и оказании услуг, не оплаченных в момент отгрузки.

Основной задачей по учету дебиторской задолженности является признание и достоверная оценка.

Признание доходов по моменту отгрузки товаров, а не по факту поступления денежных средств от покупателей в соответствии с принципом соотнесения заработанных доходов и понесенных расходов (методом начисления), приводит к одновременному возникновению торговой дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность в балансе отражается в сумме выставленного счета за минусом резерва под снижение стоимости дебиторской задолженности и включает сумму налога на добавленную стоимость.

Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или в иной форме, предусмотренной договором.

Резерв под снижение стоимости дебиторской задолженности признается при наличии свидетельств того, что ТОО не может получить причитающуюся ему сумму в установленный договором срок.

Величина резерва рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и возмещаемой суммой.

Д-т счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

Кредит счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

Первоначально дебиторская задолженность оценивается и находит отражение в учете и финансовой отчетности по номинальной стоимости выставленного счета. Ежегодно, составляя финансовую отчетность в соответствии с требованием достоверности к качеству информации, необходимо проводить анализ и оценку дебиторской задолженности по ее реальности к получению.

Учет дебиторской задолженности и других активов Компании ведется на бухгалтерских счетах Раздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» Рабочего плана счетов.

Применение принципа соотнесения заработанных доходов и понесенных расходов требует начисления резерва по сомнительным долгам.

Для учета дебиторской задолженности предназначены 2 подраздела Рабочего плана счетов:

1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность»;

2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Торговая дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами и является обычно наиболее существенным видом дебиторской задолженности, которой владеет ТОО, и может классифицироваться как один из подразделов счетов к получению и векселей к получению.

Счета к получению – представляют собой суммы задолженности клиентов за товары, работы и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности организации. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счетами – фактурами.

Счета к получению представляют собой «открытие счета», которые возникают в результате краткосрочно продления кредита.

Векселя к получению – это письменные обещания выплатить определенную сумму денег на определенную дату в будущем. Они могут возникать при реализации, финансировании или осуществлении прочих операций. Векселя могут быть краткосрочными или долгосрочными.

Неторговая дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций и может быть письменным обещанием произвести оплату или предоставить товары или услуги.

К неторговой дебиторской задолженности относятся:

1. Авансы, выданные должностным лицам и работникам;

2. Авансы, выданные дочерним предприятия;

3. Депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков;

4. Депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой-либо деятельности;

5. Дивиденды и проценты к получению;

6. Требования, предъявляемые к:

а) страховым компаниям за случившиеся несчастные случаи;

б) обвиняемому в суде;

в) государственным органам по возврату налогов;

г) транспортным компаниям по причине повреждения или утери товара;

д) кредиторам за возвращенные, поврежденные или утерянные товары;

е) покупателям за предметы, подлежащие возврату.

Ввиду особого характера неторговой дебиторской задолженности она обычно классифицируется и отражается в балансовом отчете как отдельная статья.

Резерв по сомнительным долгам

При применении метода начисления доходы от реализации продукции, товаров и оказания услуг признаются в момент, когда товары и продукция были отгружены, а услуги оказаны.

Сумма отгруженных, но не оплаченных товаров отражалась в составе реализованных товаров за отчетный период, но поскольку оплата фактически не поступила от покупателей, в учете была отражена дебиторская задолженность покупателей, реальная к получению.

Согласно принятому в ТОО методу начисления резерва по сомнительным долгам производится создание Резерва по сомнительным требованиям следующей корреспонденцией:

Д-т счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»

К-т счетов 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».

Для покрытия безнадежной дебиторской задолженности ТОО создает резервы по сомнительным требованиям по методу оценки сомнительных требований по проценту от чистой реализации.

Основываясь на данных предыдущих лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к фактической чистой реализации отчетного периода для определения сомнительного долга.

Резервы по сомнительным требованиям ТОО создает в конце текущего периода (года) на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится на такую же дату, как и инвентаризация ТМЦ.

На сумму дебиторской задолженности по факту признания ее сомнительной будет сделана проводка:

Д-т счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям»

К-т счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».