2.3. Анализ расходов на оплату труда в Башкирском филиале ооо «тд «Партнер»

Началом анализа затрат на оплату труда должно стать изучение доли данной статьи расходов в составе общих расходов предприятия.

Рассмотрим в таблице 7 структуру полной себестоимости ООО ТД «Партнер».

Таблица 7

Структура полной себестоимости ООО ТД «Партнер», тыс. руб.

Элементы затрат	2012		2013		2014
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	1020	26,9	1120	30,7	1723	34,0
Продолжение таблицы 7
1	2	3	4	5	6	7
Затраты на оплату труда	1133	29,8	1084	29,7	1501	29,6
Отчисления на соц. нужды	227	6,0	217	6,0	300	6,0
Амортизация основных фондов	6	0,1	6	0,2	4	0,1
Прочие затраты	1412	37,2	1218	33,4	1536	30,3
Полная себестоимость	3797	100,0	3 644	100,0	5 064	100,0

Как мы видим из таблицы 7, доля расходов на оплату труда работников в полной себестоимости продукции в 2014 году составляет 29,6%, с 2012 года она снизилась на 0,2 пункта (с 29,8% до 29,6%), при этом абсолютное приращение показало положительную динамику и составило 368 тыс. руб. Снижение доли заработной платы в общем объеме себестоимости произошло за счет роста удельного веса материальных затрат.

Формой оплаты труда, принятой на ООО ТД «Партнер» является повременная, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной ставке или окладу за фактически отработанное время. Так, организация повременной оплаты труда требует соблюдения следующих условий. Без надлежащего табельного учёта фактически отработанного времени нельзя правильно организовать повременную оплату труда.

Далее оценим структуру фонда оплаты труда с точки зрения переменной и постоянной части (таблица 8).

Таблица 8

Анализ структуры оплаты труда

Элементы затрат	2012		2013		2014		Изме-нение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Основная оплата труда	1079	95,2	1048	96,7	1484	98,9	405
Дополнительная оплата труда	54	4,8	36	3,3	17	0,3	-38
Итого	1133	100,0	1084	100,0	1501	29,6	368

На предприятии отсутствует премиальная часть заработной платы, в качестве дополнительной оплаты труда выступает лишь премии за выполнение дополнительного объема работ, которая применяется в качестве разовой меры.

Так анализ структуры оплаты труда указывает на то, что доля дополнительной части сократилась за три года с 4,85 до 0,3%, а в абсолютном выражении на 38 тыс. руб.

При этом доля основной заработной платы выросла на 405 тыс. руб., что связано с увеличением суммы окладов работникам. Таким образом, соотношение переменной и постоянной части оплаты труда не соответствует оптимальным параметрам и не носит мотивирующий характер.

Структуру фонда оплаты труда персонала компании представим в таблице 9.

Таблица 9

Структура фонда оплаты труда работников ООО ТД «Партнер»

Персонал	ФОТ за год, тыс. руб.	Структура ФОТ, %
1	2	3
2012 год	1133	100,0
Руководство (1 чел.)	78	6,9
Администрация (2 чел.)	443	39,1
Бухгалтерия (1 чел.)	156	13,8
Производственно-технический отдел (1 чел.)	175	15,4
Отдел экспертиз проектной и сметной документации (2 чел.)	281	24,8
2013	1084	100,0
Руководство (1 чел.)	75	6,9
Администрация (2 чел.)	423	39,1
Бухгалтерия (1 чел.)	149	13,8
Производственно-технический отдел (1 чел.)	167	15,4
Отдел экспертиз проектной и сметной документации (2 чел.)	269	24,8
2014	1501	100,0
Руководство (1 чел.)	104	6,9
Администрация (2 чел.)	587	39,1
Бухгалтерия (1 чел.)	207	13,8
Продолжение таблицы 9
1	2	3
Производственно-технический отдел (1 чел.)	231	15,4
Отдел экспертиз проектной и сметной документации (2 чел.)	373	24,8

На основании таблицы 9 видим, что основная доля фонда оплаты труда приходится на администрацию и является практически неизменной (39,1%) на протяжении анализируемых периодов. Таким образом, при выработке предложений по совершенствованию оплаты труда на предприятии именно этой категории будет уделено особое внимание. Далее оценим как реагировали переменные затраты на оплату труда при изменении выручки (таблица 10).

Таблица 10

Анализ коэффициента реагирования затрат

Показатели	2013 г.	2014 г.
1	2	3
Темп роста переменных затрат в процентах	65,7	46,2
Темп роста объемов производства в процентах	94,7	137,6
коэффициент реагирования затрат	0,7	0,3

Так как коэффициент реагирования затрат меньше 1, то переменная часть затрат на оплату труда носит дегрессивный характер, т.е. премирование за перевыполнение плана по труду не вознаграждается должным образом.

Исследование затрат на оплату труда продолжили, проводя параллель с объемом продаж (таблица 11).

Таблица 11

Анализ зарплатоемкости

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение (+,-)
				2013 к 2012	2014 к 2013
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	4123	3906	5376	-217	1470
Продолжение таблицы 11
1	2	3	4	5	6
Фонд заработной платы, тыс.руб.	1133	1084	1501	-50	417
Зарплатоемкость, руб.	0,275	0,277	0,279	0,003	0,002

Анализ показывает, что прирост заработной платы превысил прирост продаж, что привело к росту зарплатоемкости с 0,275 руб. до 0,279 руб.

Важной задачей анализа является как определение эффективности средств на оплату труда, так и установление их взаимосвязи с конечными результатами деятельности.

Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей: выручка и прибыль на 1 рубль ФЗП. В процессе анализа изучим динамику этих показателей.

Рассмотрим анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы в компании ООО ТД «Партнер» в таблице 12.

Таблица 12

Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб.)

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение (+, -)
Выручка на рубль заработной платы, руб.	3,64	3,60	3,58	-0,06
Сумма прибыли от реализации на рубль заработной платы, руб.	0,29	0,24	0,21	-0,08
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,24	0,21	0,18	-0,06

Из таблицы 12 видно, что анализируемая фирма ООО ТД «Партнер» не смогла добиться повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году реализовано меньше услуг, получено меньше валовой и чистой прибыли, что следует оценить отрицательно.

Анализ производительности труда и эффективности использования персонала организации. Повышение эффективности труда на предприятии связано прежде всего с увеличением его производительной силы, улучшением качества обслуживания потребителей, достижением конечных результатов деятельности. Следовательно, эффективность труда предприятия определяется и количеством предоставляемых услуг, степенью удовлетворения спроса и обслуживания потребителей, скоростью их обслуживания, ростом прибыли на 1 руб. трудовых затрат, размерами доходов на одного работника, ростом производительности труда, его фондовооруженности.

Темпы рота производительности труда и средней заработной платы представлены в таблице 13.

Таблица 13

Темпы прироста производительности труда и средней заработной платы в ООО ТД «Партнер»

Показатели	2012	2013	2014	Абсолютное изменение (+,-)		Темп прироста
				2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
Объем товарооборота, тыс.руб.	4123	3906	5376	-217	1470	-5,3	37,6
Среднесписочная численность персонала, чел.	7	6	7	-1	1	-14,3	16,7
Среднеквартальная выработка, тыс.руб.	147	163	192	16	29	10,5	18,0
Фонд заработной платы, тыс.руб.	1133	1084	1501	-50	417	-4,4	38,5
Средняя зарплата	13490	15050	17866	1560	2816	11,6	18,7

По данным таблицы 13 темпы роста заработной платы на ООО ТД «Партнер» в 2014 году опережают темпы роста выработки, коэффициент опережения равен 0,467 (0,180 / 0,385). Фонда оплаты труда организации используется неэффективно.

Оценим влияние факторов на изменение затрат на оплату труда. К факторам, оказывающим прямое влияние на изменение затрат на оплату труда, относятся: численность работников и средняя оплата труда одного работника.

Таблица 14

Анализ влияния факторов на изменение фонда оплаты труда

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное изменение (+,-)
				2013 к 2012	2014 к 2013
Среднесписочная численность персонала, чел.	7	6	7	-1	1
Средняя зарплата, руб.	13490	15050	17866	1560	2816
Фонд заработной платы, тыс.руб.	1133	1084	1501	-50	417
Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда, в т.ч.:	х	х	х	х	х
- влияние численности работников	х	х	х	-162	181
-влияние среднемесячной заработной платы	х	х	х	112	237

Так, в 2013 г. фонд оплаты труда сократился на 50 тыс. руб. Основной причиной сокращения стало уменьшение численности работников на 1 чел.

В 2014 г. фонд оплаты труда вырос на 417 тыс. руб. Основной причиной роста стало увеличение среднемесячной заработной платы работников на 2816 руб.

Выводы:

Анализ экономической деятельности показал следующие результаты:

1. Себестоимость услуг увеличилась на 133,4% в 2014г., что по сравнению с ростом выручки на 130,4%, свидетельствует об увеличении затрат. Увеличение выручки говорит о том, что объём реализованных услуг увеличился.

2. В 2014г. прибыль от продаж сократилась на 14 тыс. руб. Причиной данных изменений стало увеличение себестоимости услуг.

3. Производительность труда повысилась по итогам 2014 года на 130,4%, что ниже роста заработной платы. Данный факт указывает на неэффективное использование трудовых ресурсов предприятия.

4. Затраты на 1 руб. товарной продукции указывают на их увеличение в 2014 года на 102,3%, что составляет 94 коп. Это очень высокий показатель, который требует принятия мер по сокращению затрат на оказание услуг.

5. Показатели рентабельности имели стабильную динамику сокращения.