2.3 Анализ расчетов с поставщиками в ооо «детская компания»
Перед началом анализа расчетов с поставщиками представляется необходимым рассмотреть общую структуру расчетов ООО «Детская компания», а именно структуру дебиторской и кредиторской задолженности компании с покупателями, заказчиками, поставщиками, а также прочими лицами и организациями.
Итак, сводная информация о структуре и динамике дебиторской задолженности ООО «Детская компания» за период 2013-2015 гг. представлена в таблице 6.
Таблица 6 – Структура и динамика дебиторской задолженности ООО «Детская компания» в 2013-2015 гг.
Состав дебиторской задолженности |
2013 |
2014 |
2015 |
Изменение |
||||||
сумма, тыс.руб. |
доля, % |
сумма, тыс.руб. |
доля, % |
сумма, тыс.руб. |
доля, % |
сумма, тыс.руб. |
темп роста, % |
|||
2013 - 2014 |
2014 - 2015 |
2013 - 2014 |
2014 - 2015 |
|||||||
Краткосрочная, в том числе: |
121 500 |
100 |
199 437 |
100 |
375 372 |
100 |
77 937 |
175 935 |
164 |
188 |
расчеты с покупателями и заказчиками |
97 200 |
80 |
149 578 |
75 |
296 544 |
79 |
52 378 |
146 966 |
154 |
198 |
авансы выданные |
15 795 |
13 |
35 899 |
18 |
45 045 |
12 |
20 104 |
9 146 |
227 |
125 |
прочая |
8 505 |
7 |
13 961 |
7 |
33 783 |
9 |
5 456 |
19 823 |
164 |
242 |
Долгосрочная |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Всего: |
121 500 |
100 |
199 437 |
100 |
375 372 |
100 |
77 937 |
175 935 |
164 |
188 |
Сводные данные о структуре и динамике кредиторской задолженности ООО «Детская компания» за период 2013-2015 гг. наглядно представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Структура и динамика кредиторской задолженности ООО «Детская компания» в 2013-2015 гг.
Состав кредиторской задолженности |
2013 |
2014 |
2015 |
Изменение |
|||||||
сумма, тыс.руб. |
доля, % |
сумма, тыс.руб. |
доля, % |
сумма, тыс.руб. |
доля, % |
сумма, тыс.руб. |
темп роста, % |
||||
2013 - 2014 |
2014 - 2015 |
2013 - 2014 |
2014 - 2015 |
||||||||
Краткосрочная, в том числе: |
198 578 |
100 |
346 459 |
100 |
532 300 |
100 |
147 881 |
185 841 |
174 |
154 |
|
Расчеты с поставщиками |
140 990 |
71 |
252 915 |
73 |
367 287 |
69 |
111 925 |
114 372 |
179 |
145 |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
45 673 |
23 |
69 292 |
20 |
143 721 |
27 |
23 619 |
74 429 |
152 |
207 |
|
Расчеты с бюджетом |
7 943 |
4 |
17 323 |
5 |
15 969 |
3 |
9 380 |
-1 354 |
218 |
92 |
|
Расчеты с прочими кредиторами |
3 972 |
2 |
6 929 |
2 |
5 323 |
1 |
2 958 |
-1 606 |
174 |
77 |
|
Долгосрочная |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Всего: |
198 578 |
100 |
346 459 |
100 |
532 300 |
100 |
147 881 |
185 841 |
174 |
154 |
|
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Итак,
формулы расчета коэффициентов
оборачиваемости дебиторской задолженности
(
)
и кредиторской задолженности (
)
следующие:
,
(1)
,
(2)
где СРП – себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде, тыс. руб.;
-
среднее значение кредиторской
задолженности (с.620, ф. № 1), тыс. руб.
Расчет и результаты расчета коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Расчет коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности ООО «Детская компания» в 2013-2015 гг.
|
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
Кредиторская задолженность, тыс.руб. |
10347 |
198 578 |
346 459 |
532 300 |
Дебиторская задолженность, тыс.руб. |
4220 |
121 500 |
199 437 |
375 372 |
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
- |
-437712 |
-583195 |
-621229 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
- |
-6,96328 |
-3,634327 |
-2,16151 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
- |
-4,19014 |
-2,14002 |
-1,41388 |
Итак, коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности являются отрицательными.
Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Следует отметить, что в данном случае имеет место ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, и данное обстоятельство является крайне неблагоприятным для предприятия.
Учетная политика является одним из главных элементов документооборота на предприятии.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета утвержденная приказом №1 от 12 сентября 2014 года, в организации ООО «Детская Компания» является внутренним нормативным документом, устанавливающим единую совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета в ООО «Детская Компания».
В учетной политике представлен рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного приказом Минфина России № 94н.
Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.
Общество с ограниченной ответственностью обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством и уставом.
В ООО «Детская компания» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Аналитический учет по счету 60 в ООО «Детская компания» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которого составляется сводная бухгалтерская отчетность ведется на счете 60 обособленно.
Основная масса материальных ценностей поступает в организацию от поставщиков. В договорах с ними оговариваются условия поставки: наименование материалов (услуг, работ), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. Организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками услуг, работ. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
Итак, рассмотрим хозяйственные операции расчетов с поставщиками и подрядчиками, имевшие место в период с 01.01.2015 по 31.12.2015.
Для этого будем использовать документ «Анализ счета 60 за 2015» по данным бухгалтерского учета ООО «Детская компания».
В таблице 9 представлены некоторые хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Детская компания».
Таблица 9 – Хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Проводки |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Д44К60 |
Получены от поставщика работы/услуги, связанные с реализацией |
44 285,00 |
Д60К51 |
Оплата услуг/работ поставщика через расчетный счет |
46 755,00 |
Д60К60 |
Зачтена сумма, ранее перечисленного аванса |
24 145,00 |
Д60К71 |
Оплата услуг/ работ поставщика подотчетником |
19 412,00 |
Д60К68 |
Начислен НДС (в качестве налогового агента) |
4 680,00 |
Далее, используя указанные в таблице данные, рассчитаем сальдо начальное и сальдо конечное (таблица 10).
Таблица 10 – Схема корреспонденций счетов по счету 60 за 2014 год
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное = 21014,28 |
|
Д60К51 – 1300498,72 руб. – оплата услуг/работ поставщика Д60К60 – 500313,74 руб. – взаимозачет Д60К71 – 24112 руб. – отплата услуг/работ поставщика подотчетником Д60К68 – 4680 руб. – начислен НДС (в качестве налогового агента) |
Д44К60 – 1 051 971,39 руб. – получены от поставщика работы/услуги, связанные с реализацией Д60К60 – 500 313,74 руб. – взаимозачет |
Обороты (по дебету) = 1 829 604,46 |
Обороты (по кредиту) = 1 552 285,13 |
Сальдо конечное = 298 333,61 |
|
Сальдо конечное рассчитывается по формуле:
Садьдо конечное = Сальдо начальное + Оборот (по дебету) – Обороты (по кредиту).
В нашем случае Сальдо конечное = 21 014,28 + 1 829 604,46 – 1 552 285,13 = 298 333,61.
Дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означает дебиторскую задолженность поставщиков. Следовательно, компании ООО «Детская компания» поставщики должны предоставить работы, услуги или продукцию на сумму 298 333,61 рублей.
Важно отметить, что в ходе изучения деятельности компании и ее документации, призванной регулировать особенности организации и ведения бухгалтерского учета данной организации, мною были выявлены определенные недостатки, присущие системе бухгалтерского учета расчетов с поставщиками.
Так, важнейшим недостатком является отсутствие открытых субсчетов к счетам 60 и 76.
Например, в вышеописанной ситуации, при обнаружении недостач по поступившим материально-товарным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 в компании должны кредитовать на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты по претензиям».
Стоит отметить, что такое обстоятельство, как отсутствие открытых субсчетов к счетам 60 и 76 существенно усложняет учет, а также возможность анализа расчетов с поставщиками, требует значительных временных затрат на более углубленную работу с данными счетами.