- •1 Теоретические аспекты бухгалтерского расчетов с поставщиками
- •1.1 Нормативно-законодательная база по учету расчетов с поставщиками
- •1.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками
- •1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками
- •2 Организация учета расчетов с поставщиками в ооо «детская компания»
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
- •2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2013-2015 гг.
- •2.3 Анализ расчетов с поставщиками в ооо «детская компания»
- •3.1 Программа аудита
- •3 Расчеты с поставщиками в ооо «детская компания»
- •3.2 Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля компании
- •3.3 Аудит учетной политики
- •3.4 Аудит расчетов с поставщиками
3.2 Оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля компании
Система бухгалтерского учета – это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности.
Необходимо оценить стиль и основные принципы управления, организационную структуру, распределения ответственности и полномочий, кадровую политику, порядок подготовки отчетности и т.д.
Таблица 12 – Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Вопросы |
Ответы |
||
Да |
Нет |
Нет ответа |
|
Общие организационные аспекты |
|||
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними |
Да |
|
|
Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены |
Да |
|
|
Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности |
Да |
|
|
Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам |
Да |
|
|
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию |
|
|
Нет ответа |
Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов |
|
Нет |
|
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. |
Да |
|
|
Распределение функций и ответственности |
|||
Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля |
Да |
|
|
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции |
Да |
|
|
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя |
|
Нет |
|
Внутрифирменный контроль |
|||
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в пред.периоде, и наличия перв.документов |
Да |
|
|
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям |
|
Нет |
|
контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота |
|
Нет |
|
контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете |
|
Нет |
|
контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
Да |
|
|
арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков |
Да |
|
|
контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками |
|
Нет |
|
контроль правильности оформления первичных документов |
|
Нет |
|
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций реализации продукции |
Да |
|
|
Результаты проверок тщательно документируются |
|
Нет |
|
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству |
Да |
|
|
ИТОГО |
12 |
8 |
1 |
Итак, выводы по результатам оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля отражены в таблице 13.
Таблица 13 – Результаты оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия |
21 |
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия |
12 |
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля в Стандарте аудиторской деятельности по оценке внутреннего контроля рекомендуется использовать не менее трех градаций - высокая, средняя и низкая.
Вывести оценку системы внутреннего контроля на этапе общего знакомства можно на основе обработки данных таблицы 13.
Процентное отношение положительных ответов к общему количеству тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.
Если данное отношение составляет 40-60%, предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.
Таблица 14 – Оценка системы внутреннего контроля
Оценка надежности системы внутреннего контроля |
Надежность системы внутреннего контроля в процентах |
Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
Высокая |
от 60 до 80 процентов |
|
Средняя |
от 40 до 60 процентов |
Средняя |
Низкая |
от 10 до 30 процентов |
|
Внутренний контроль отсутствует |
0 до 10 процентов |
|
Следует отметить, что итоги первоначальной оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля недостаточны для того, чтобы сделать вывод о действенности системы внутреннего контроля, тем более что низкая оценка надежности системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля не исключает возможности средней или высокой оценки надежности других отдельных средств контроля. Тем не менее, итоги первого этапа следует учесть в ходе дальнейшей проверки.
При проведении оценки состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «Детская компания» было выявлено, что надежность данных систем средняя и выражается в количественном выражении 12-ю баллами по шкале с максимальным значением в 21 балл. Таким образом, при проведении аудита внешним аудитором необходимо учитывать наличие в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля определенных недостатков, что, следовательно, предполагает необходимость полагаться на результаты собственно проведенной проверки.