Тема 8. Система администрирования таможенных платежей стран-членов Единого экономического пространства

Учитывая важность углубления дальнейшего экономического сотрудничества между товаропроизводителями и субъектами хозяйствования государств-членов Таможенного Союза (ТС) и улучшение инвестиционного климата, неотложного значение как в научном, так и практическом аспекте приобретает вопрос выяснения особенностей и тенденций развития администрирования таможенных платежей в указанном интеграционном объединении Вместе с тем, особенности администрирования таможенных платежей в ТС, учитывая недавнее его функционирование. Цель лекции –исследование концептуальных основ и тенденций администрирования таможенных платежей в ЕврАзЭС в целях формирования научно-теоретических знаний для дальнейшего увеличения товарооборота и интенсификации экономического сотрудничества Беларуси с Россией, Казахстаном и другими партнерами по ЕврАзЭС.

Администрирование таможенных платежей в ЕЭП развивается в направлении упрощения процедур таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств на основе стандартов и принципов, закрепленных в Киотской конвенции (в редакции 1999) и передового зарубежного опыта, прежде всего стран ЕС. В пользу этого свидетельствует то, что Бюро межпарламентской ассамблеи ЕврАзЭС были приняты Рекомендации по гармонизации законодательства государств-членов ЕврАзЭС в области упрощения процедур торговли на основе опыта ЕС. В этих Рекомендациях отмечено, что в нынешних государствах-членах ТС «применение процедур и технологий таможенного контроля и оформления в основном ориентировано на использование бумажных носителей информации. Электронное декларирование является скорее исключением, чем правилом. В нормативно-правовых актах определяются нормы о том, что участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) может осуществлять электронное декларирование, но не обязан это делать. При этом электронное декларирование сопровождается обязанностью декларанта представить заявленную в электронном виде информацию на бумажном носителе. В действующих актах государств-членов ЕврАзЭС имеет место тенденция детальной регламентации осуществляемых процедур и технологий таможенного контроля, помещение товаров или транспортных средств в определенный таможенный режим. Зато критерий «разумной гибкости» применения соответствующих законодательных норм в этом случае очевидно страдает ».

Учитывая существующие недостатки в процедурах таможенного контро­ля и оформления Бюро межпарламентской ассамблеи ЕврАзЭС рекомендо­вало таможенным администрациям России, Белоруссии и Казахстана принимать меры для совершенствования своей деятельности (см. табл.1).

Таблица 1 – Совершенствование системы администрирования таможенных платежей в странах-членах ЕЭП.

№	Содержание мероприятий:
1	Ключевой компонент-использования информационно-коммуникационных техно­логий на основе электронных процедур (сокращает расходы участников ВЭД и снижает риски для общества)
2	Развитие институтов предварительного информирования и электронного декла­рирования путем внедрения информационно-коммуникационных технологий в процессы таможенного администрирования, использования единых форм электронных документов, разработанных на основе международных стандартов обмена данными
3	Применение таможенного контроля странами-участницами ТС, основанного на единых принципах управления рисками и электронного их использования
4	Укрупнение и объединение таможенных органов, сокращение их количества, оставление только экономически обоснованных, главным образом на границах ТС
5	Введение института уполномоченного экономического оператора, зарегистри­рованного в одной из стран ТС и имеющего право на осуществление операций ВЭД на территории всех членов ТС, с получением возможности упрощений в области безопасности товарных перемещений и процедур таможенного контроля
6	Обеспечение скоординированного контроля участника операций внешней торгов­ли всеми контролирующими органами и администраторами таможенных платежей с тем, чтобы он давал информацию только один раз и товары подвергались таможенного контроля в одно время и в одном месте
7	Все решения таможенных органов должны подпадать под одни правила, субъекту ВЭД должна быть гарантирована возможность получить предварительное уведом­ление о решение, которое предполагается принять в отношении перемещаемых им товаров с тем, чтобы предотвратить наступление для него экономический ущерб
8	Введение централизованного таможенного оформления товаров по месту реги­страции участника ВЭД
9	Детальная разработка института "задолженности по таможенным платежам", что включать определение места, времени, условий возникновения и списания задолженности, а также применение дифференцированных, гибких средств обеспечения их уплаты

Новый ТК ТС до конца не решил проблему внедрения электронного декларирования экспортно-импортных операций, отметив, что декларант, лица, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и другие заинтересованные лица должны подавать таможенным органам документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной форме. При этом таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые ему для проведения таможенного контроля, в соответствующей желаемой для него форме (письменной или электронной), а также устанавливать субъектам ВЭД срок для их представления. Кроме того закреплено требование о том, что документы, связанные с таможенным контролем, должны храниться лицами и таможенными органами в течение 5 лет со дня завершения пребывания товаров в соответствующем таможенном режиме, проведение таможенных операций. В целом установление в ТС требований о хранении в бумажном виде документов, связанных с перемещением товаров в таможенном отношении в течение определенного срока после проведения таможенного оформления, по обстоятельств только продолжающейся разработки интегрированных систем полной автоматизации администрирования налогов, хранение соответствующих деклараций и сообщений в электронной форме с точки зрения обеспечения соблюдения фискальной дисциплины субъектами ВЭД, исключения попыток с их стороны занижать таможенную стоимость товаров или скрывать реальные объемы товарных перемещений, как базы таможенного налогообложения, является логичным и обоснованным. Такая методология в течение переходного периода (до создания "электронной таможни" в полном объеме), должен использоваться и в Украине (с целью обеспечения возможностей для доначислений таможенных платежей по результатам проведения пост-аудита участников внешнеэкономических операций).

Основой для внедрения в ЕЭП интегрированных информационных систем внешней и внутренней торговли есть наработки в этой сфере, которые введены в Российской Федерации. Так, в течение 2010 г. в России произошел стремительный рост количества таможенных деклараций, поданных в электронном виде. Вместе с тем, до сих пор в сфере процедур электронного таможенного декларирования в РФ существуют определенные проблемы:

1) не налажена система межведомственного обмена информацией между контролирующими органами РФ и администраторами таможенных платежей;

2) не интегрированы системы электронного таможенного оформления государств-членов ТС;

3) не налажена система обмена информацией государств-членов ТС с иностранными государствами, прежде всего, не завершена процедура интеграции Российской автоматизированной системы транзита с Новой компьютеризированной системой ЕС (NCTC).

К настоящему времени в Российская Федерация происходит постепенный переход к электронному процесса представления в таможенные органы документов, связанных с таможенным оформлением товаров. Определено, что таможенное декларирование может проводиться в письменной или электронной форме по выбору декларанта только до 1 января 2014 г., а после этой даты – должны подаваться исключительно электронные таможенные декларации [Федеральный закон «О таможенном регулировании» от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ online / base /? Req = doc; base = LAW; n = 107181]. Продолжается работа по созданию Единой автоматизированной информационной системы (далее - ЕАИС) ТС, которая должна стать одним из сегментов Межведомственной интегрированной автоматизированной системы (МИАС).

При осуществлении таможенных операций с применением электронного декларирования товаров снят запрет на электронное декларирование товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в виде лицензирования или квотирования, в том числе лекарственных средств [Приказ Федеральной таможенное службы "О внесение изменений в приказ ГТК России от 30 марта 2004 г. N 395" от 14.07.2010 г. № 1331 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.alta.ru/show_orders.php?action=view&filename=10pr1331], утверждена структура и формат электронных копий деклараций, порядок их корректировки [Решение Комиссии Таможенного союза «О структуре и форматах электронных копий таможенных деклараций» от 14.10.2010 г. № 421 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.tamognia.ru/doc_base/document.php?id=1535860].

С июля 2010 г. таможенный контроль и декларирование грузов осуществляется на границах стран-членов ТС: при оформлении перемещения товаров подается не грузовая таможенная (далее - ГТД), а налоговая декларация – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Последняя содержит 20 реквизитов, аналогичных реквизитам ГТД: наименование поставщика, товаров и их количество, сумму неуплаченных косвенных налогов и т.д. Форма заявления о ввозе товаров полностью подтверждает уплату НДС и акциза с одной страны-члена ТС в другой, а также проведение операций «внутреннего» таможенного перемещения.

Декларацию обязаны заполнять все импортеры, включая налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС и тех, которые применяют специальные таможенные режимы. Она подается в бумажном виде в 4-х экземплярах вместе с электронной копией в налоговые органы по месту регистрации субъекта ВЭД не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления импорта товара, работ, услуг. При этом один экземпляр заявления остается в налоговом органе, три - возвращаются налогоплательщику с отметкой об уплате косвенных налогов в полном объеме, и два из которых, направляются поставщику товаров из другого государства-члена ТС, с территории которой были вывезены товары со ставкой НДС в размере 0% (или с освобождением дополнительно и от акцизов).

Поставщик, в свою очередь, должен подать соответствующую декларацию в налоговый орган по месту регистрации о подтверждении операций экспорта с нулевой ставкой НДС в течение не позднее 180 дней со дня передачи товаров. За нарушение сроков предоставления налоговым органам деклараций (заявлений) о ввозе и уплате косвенных налогов ответственность устанавливается согласно действующему законодательству страны-члена ТС. В РФ по статье 119 Налогового кодекса при нарушении срока представления менее чем на 180 дней, применяется штраф в размере 5% налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Просрочка более 180 дней влечет наложение штрафа в размере 10% подлежащего уплате налога за каждый просроченный месяц. С 17 июня 2012 г. введено обязательное предварительное информирование в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС автомобильным транспортом.

При перемещении товаров через границу ТС субъекты ВЭД платят такие таможенные платежи: ввозные или вывозные пошлины; НДС и акцизы (только при ввозе товаров на таможенную территорию Союза), таможенные сборы.

Ставки ввозной пошлины установлены в Едином таможенном тарифе (далее ЕТТ) стран ТС, обновленном 23.08.2012р. с учетом обязательств РФ перед Всемирной торговой организацией [10], но с 90% сохранением импортных пошлин на прежнем уровне. Средняя ставка ввозной пошлины по ЕТТ ТС составляет 10,6% (для промышленных товаров – 8,5%; и сельскохозяйственных - 16,7%), (табл.2.). В большинстве случаев она исчисляется из таможенной стоимости товаров.

По отдельным товарным позициям (примерно 20%) с целью поддержания экономик стран-членов ТС на переходный период (от 3 до 5 лет) оставлены ставки ввознойпошлины, которые действовали до вступления в силу ТК ТС. Для целей исчисления и уплаты вывозной пошлины применяются ставки, установленные законодательством государств-членов ТС в отношении товаров, включены в сводный перечень, который формируется Евразийской экономической комиссией согласно действующим международным договорам этих государств с третьими странами.

Ставки НДС и акцизов при ввозе товаров на территорию ТС не являются унифицированными. Как отмечает И.С. Чуватова, указанное «негативно влияет на полноту поступлений от таможенных платежей, в том числе в Государственный бюджет РФ, привело к перераспределению логистических цепей »[11]. Так, в Казахстане налоговый режим является более «мягким». Действует ставка НДС в 12%, тогда как в РФ - 18%, в Беларуси 20%. В связи с этим, происходит перераспределение объемов импорта на территорию ТС через таможенную границу, расположенный в Казахстане.

Не являются унифицированным законодательство государств-членов ТС и по уплате таможенных пошлин, (см. табл. 3).

Таблица 3 - Действующие виды и размер ставок таможенных пошлин государств-членов Таможенного союза:

Наименование товарной позиции	Ставка ввозной пошлины по ЕТТ ТС
лекарственные средства	10-15%
медицинское оборудование	10-15%
изделия из алюминия (проволока, прутки, плиты)	20%
фольга алюминиевая	20%
железнодорожные вагоны	10%
сырье для химической промышленности, полимеры	10%
целлюлоза	5-10%
бумага копировальная	15%
инструменты пневматические	10%
электромагниты и предохранители	15%
теплицы	20%
сельскохозяйственная продукция (средняя ставка)	16,7%

По отдельным товарным позициям (примерно 20%) с целью поддержания экономик стран-членов ТС на переходный период (от 3 до 5 лет) оставлены ставки ввозной пошлины, которые действовали до вступления в силу ТК ТС. Для целей исчисления и уплаты вывозной пошлины применяются ставки, установленные законодательством государств-членов ТС в отношении товаров, включены в сводный перечень, который формируется Евразийской экономической комиссией согласно действующим международным договорам этих государств с третьими странами.

Ставки НДС и акцизов при ввозе товаров на территорию ТС не являются унифицированными. Как отмечает И.С. Чуватова, указанное «негативно влияет на полноту поступлений от таможенных платежей, в том числе в Государственный бюджет РФ, привело к перераспределению логистических цепей »[11]. Так, в Казахстане налоговый режим является более «мягким». Действует ставка НДС в 12%, тогда как в РФ - 18%, в Беларуси 20%. В связи с этим, происходит перераспределение объемов импорта на территорию ТС через таможенную границу, расположенный в Казахстане [12].

Не являются унифицированным законодательство государств-членов ТС и по уплате таможенных пошлин, (см. табл. 3).

Таблица 3. – Действуя виды и размер ставок таможенных пошлин государств-членов ТС

Российская Федерация	Республика Беларусь	Республика Казахстан
виды таможенных пошлин
за проведение таможенных операций, сопровождение грузов, хранение под тамо­женным контролем	за таможенное оформление; сопровождение грузов под таможенным контролем; осуществление мероприятий по защиты прав на объекты интеллектуальной собствен­ности; за выдачу квалифика­ционного аттестата специалиста по таможен­ному оформлению, приня­тие таможенными органами предварительного решения; включение в реестр банков и небанковских кредитно-фи­нансовых организаций, при­знанных таможенными орга­нами гарантами уплаты та­моженных платежей	за декларирование товаров, за таможенное сопровож­дение, за принятие предва­рительных решений
ставки таможенных пошлин в процентах к таможенной стоимости товара
В процентах таможенной стоимости товара	зависят от кода товара по ТН ВЭД: от 20 до 50 евро за таможенное оформление то­вара в определенных для этого местах и во время работы таможенных органов и от 30 до 60 евро за этими местами или время работы	за таможенное оформ­ление основного листа декларации взимается сбор в 60 Евро и 25 евро за каждый дополни­тельный лист

Источник: Таможенные платежи [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. tamognia.ru / payments / gathering /

Учитывая указанное, в ТС сегодня речь идет о введении единых методик определение видов и ставок таможенных пошлин в соответствии с требованиями Всемирной таможенной организации (ВТамО) путем установления фиксированных размеров этих таможенных платежей за таможенное оформление в странах-членах ТС в зависимости от кода товара по ТН ВЭД, количества товарных позиций, которые оформляются по одной декларации и региона, в котором оно проводится [11].

Таможенные пошлины и другие налоги уплачиваются в государстве-члене ТС, таможенным органом которого проводился выпуск товаров в свободное использование (за исключением товаров, перемещаются транзитом), в валюте государства-члена. В дальнейшем их суммы подлежат зачислению и распределению между государствами-членами в порядке, определенном соответствующим договором между ними, рис. 1.

Таможенная декларация на товары, ввозимые на таможенную территорию ТС должно быть подана не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в месте их прибытия на таможенную территорию ТС или со дня завершения процедуры внутреннего таможенного транзита, если декларирования проводится не в месте прибытия товаров. Процедура внутреннего транзита осуществляется по требованиям национального законодательства (с применением транзитной декларации и наложением таможенного обеспечения в виде пломб на транспортные средства) с использованием книжки МДП согласно Женевской Конвенции (1975 г.) о международных перевозках грузов.

Рис. Администрирование таможенных платежей между бюджетами государств членов ЕЭП.