- •Тема 3. Документы налогового учета
- •3.1. Система документирования налогового учета
- •3.2. Система налогового учета, рекомендуемая мнс рф
- •Тема 4. Налоговый учет доходов
- •4.1. Доходы для целей налогового учета: их понятие и классификация
- •4.2. Методы определения доходов
- •Тема 5. Налоговый учет расходов
- •5.1. Понятие расходов для целей налогообложения
- •5.2. Группировка расходов для целей налогообложения
- •5.3. Особенности формирования себестоимости в налоговом учете
- •5.4. Порядок признания расходов для целей налогообложения
- •Лекция 6. Особенности налогового учета амортизируемого имущества
- •6.1. Состав амортизируемого имущества
- •6.2. Оценка амортизируемого имущества
- •6.3. Порядок начисления амортизации в налоговом учете
- •6.4. Особенности налогового учета операций по ремонту основных средств
- •6.5. Особенности налогового учета реализации основных средств
- •Лекция 7. Особенности налогового учета сомнительной дебиторской задолженности
- •7.1. Понятие сомнительной дебиторской задолженности. Основания для формирования резерва по сомнительным долгам
- •7.2. Порядок формирования и использования резервов по сомнительным долгам
- •7.3. Порядок ведения налогового учета резервов по сомнительным долгам
- •Лекция 8. Особенности налогового учета операций с ценными бумагами
- •8.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложения
- •8.2. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- •Тема 8. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль
- •8.1. Понятие постоянных и временных разниц
- •8.2. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль
- •8.3.Учет налога на прибыль
- •Тема 9. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
- •1.Общая характеристика упрощенной системы налогообложения
- •9.2. Ведение налогового и бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения
- •Тема 10. Налоговая отчетность
- •10.1. Общие правила представления налоговой отчетности
- •10.2. Порядок внесения изменений в налоговые декларации
4.2. Методы определения доходов
Главой 25 НК РФ предусмотрено два метода признания доходов и расходов в целях налогообложения:
– метод начисления;
- кассовый метод.
Организация, выбрав один из методов, должна зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения. Выбранный метод нельзя будет изменить в течение календарного года.
При методе начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ).
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципами формирования расходов по указанным работам (услугам) (п. 2 ст. 271 НК РФ).
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Реализация - это переход права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику).
Датой получения внереализационных дохода признается:
для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) - дата подписания сторонами акта приема – передачи имущества (приемки – сдачи работ, услуг);
для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций, в виде безвозмездно полученных денежных средств – дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика;
для доходов от сдачи имущества в аренду, доходов в виде лицензионных платежей – дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.;
для доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) – дата признания должником, либо дата вступления в силу решения суда;
для доходов в виде сумм восстановленных резервов – последний день отчетного периода;
для доходов в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации амортизируемого имущества – дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества (п. 4 ст. 271 НК РФ).
При кассовом методе для целей налогообложения датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Организация может использовать кассовый метод, если выручка от продажи товаров (работ, услуг) за четыре предыдущих квартала без учета НДС не превысила в среднем 1 000 000 рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).
Кроме того, при применении кассового метода признания доходов, необходимо ежеквартально проверять обоснованность его применения. Если в течение налогового периода превышен предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то налогоплательщик обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение (п. 4 ст. 273 НК РФ).
Вновь созданные организации могут сразу применять кассовый метод. Однако их выручка за первый налоговый период (календарный год) не должна превышать 4 000 000 рублей.