- •Тема 3. Документы налогового учета
- •3.1. Система документирования налогового учета
- •3.2. Система налогового учета, рекомендуемая мнс рф
- •Тема 4. Налоговый учет доходов
- •4.1. Доходы для целей налогового учета: их понятие и классификация
- •4.2. Методы определения доходов
- •Тема 5. Налоговый учет расходов
- •5.1. Понятие расходов для целей налогообложения
- •5.2. Группировка расходов для целей налогообложения
- •5.3. Особенности формирования себестоимости в налоговом учете
- •5.4. Порядок признания расходов для целей налогообложения
- •Лекция 6. Особенности налогового учета амортизируемого имущества
- •6.1. Состав амортизируемого имущества
- •6.2. Оценка амортизируемого имущества
- •6.3. Порядок начисления амортизации в налоговом учете
- •6.4. Особенности налогового учета операций по ремонту основных средств
- •6.5. Особенности налогового учета реализации основных средств
- •Лекция 7. Особенности налогового учета сомнительной дебиторской задолженности
- •7.1. Понятие сомнительной дебиторской задолженности. Основания для формирования резерва по сомнительным долгам
- •7.2. Порядок формирования и использования резервов по сомнительным долгам
- •7.3. Порядок ведения налогового учета резервов по сомнительным долгам
- •Лекция 8. Особенности налогового учета операций с ценными бумагами
- •8.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложения
- •8.2. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- •Тема 8. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль
- •8.1. Понятие постоянных и временных разниц
- •8.2. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль
- •8.3.Учет налога на прибыль
- •Тема 9. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
- •1.Общая характеристика упрощенной системы налогообложения
- •9.2. Ведение налогового и бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения
- •Тема 10. Налоговая отчетность
- •10.1. Общие правила представления налоговой отчетности
- •10.2. Порядок внесения изменений в налоговые декларации
6.2. Оценка амортизируемого имущества
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен ст. 257 НК РФ.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
В случае, если основные средства поступают в организацию безвозмездно, то их первоначальная стоимость формируется как сумма дохода, признанного налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (оценка производится по рыночное стоимости, но не менее остаточной стоимости у передающей стороны – п.8 ст. 250 НК РФ), и расходов налогоплательщика, связанных с доведением этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации.
Для целей налогообложения первоначальная стоимость амортизируемого имущества может изменяться только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Восстановительная стоимость основных средств, приобретенных или созданных до 01.01.2002, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных до этой даты переоценок.
Переоценка основных средств, проведенная после 01.01.2002 доходом (расходом) не признается и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации для целей налогового учета
Остаточная стоимость основных средств определяется в следующем порядке:
по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года, как разница между восстановительной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (с учетом переоценки этой суммы);
по основным средствам, введенным в эксплуатацию после вступления в действие главы 25 НК РФ, как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:
n
S(n) = S x (1 - 0,01 x k) ,
где S(n) - остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев
после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);
S - первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;
n - число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса;
k - норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведения до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.