Задача 4

В отчетном периоде организация отгрузила товары покупателям на сумму 400 тыс. долл. В бухгалтерском учете была признана дебиторская задолженность и выручка. Для целей налогового учета выручка о этой сделке может быть признана только в следующем периоде. Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Задание: Определите, как будет учитываться различие в налоговом и бухгалтерском учете организации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Задача 5

Организация начислила премии работникам в сумме 700 тыс. руб., часть которых в сумме 200 тыс. руб. не может быть признана только в следующем периоде. Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Задание: Определите, как будет учитываться различие в налоговом и бухгалтерском учете организации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Задача 6

Отметьте в нижеприведенной таблице, должен ли создаваться резерв.

Описание	Резерв
1.Производитель дает гарантию в момент продажи. По условиям продажи производитель берет на себя обязательство устранить дефект, который обнаруживается в течение 3 лет с даты продажи. Основываясь на прошлом опыте, весьма вероятно, что обращения по гарантии будут иметь место.
2.Согласно своей политики, авиакомпания делает техническое обслуживание всего флота раз в 5 лет в течение уже 25 лет. Последнее обслуживание было произведено за три года до отчетной даты.
3.Компания АВС приобретает компанию XY 01.10.2005г. в связи с этим компания АВС планирует прекратить некоторые направления деятельности XY по финансовому лизингу, которые не вписываются в общий бизнес компании. Компания АВС разработала приблизительный план реконструкции до 01.11.2005г. и озвучила его работникам и клиентам компании 01.11.2005г. Детальный план был разработан 31.01.2006г. Финансовый год в обоих компаниях заканчивается 31 декабря и все закрывающие проводки были сделаны к 28.02.2006г. Следует ли создавать резерв в отчетности компании XY?

Задача 7

Автомобильный завод «Мустанг» производит и продает автомашины, гарантируя замену или ремонт производственных дефектов, обнаруженных в течение первого года после их выпуска. По имеющимся оценкам, 5% проданных автомашин потребуется мелкий ремонт стоимостью $ 100 на одну машину; 10% проданных автомашин потребуется ремонт средней сложности стоимостью $ 160 на одну машину; 3% проданных автомашин потребуется крупный ремонт стоимостью $ 280 за одну машину. Остальным автомашинам гарантийный ремонт вообще не требуется. В прошлом году с гарантиями продано 280,000 автомашин.

Задание. Рассчитать сумму резерва на покрытие обязательств по гарантиям, который должен быть сформирован в финансовой отчетности.

Задача 8

Компания «Гранос» обязана устранить ущерб, нанесенный окружающей среде в районе расположения ее производства. Согласно экспертному заключению, восстановительные работы будут проходить в два этапа. На первом этапе необходимо снять загрязненный слой почвы; стоимость работ составит $ 2млн. Второй этап начнется предположительно через 3 года и будет заключаться в озеленении очищенной территории, а его оценочная стоимость составит $ 3,5млн. Стоимость капитала до налогов составит 10%. При осуществлении указанных затрат, компания получает налоговый вычет по ставке 30%. По состоянию на 31.12.2003г. компания не формировала резервов на указанные затраты и завершится 31.12.2004г., когда и будет осуществлен первый платеж в $ 2 млн. Затраты по второму этапу будут оплачены еще через 3 года.

Задание. Рассчитать сумму резерва, который должен быть сформирован на 31.12.2003г. в связи с затратами на устранение ущерба окружающей среде.