6.2. Отчёт о потоке денежных средств (Сash flow)

Данный документ позволяет сделать прогноз движения денежных средств по каждому месяцу, показывает платежеспособность предприятия в каждый период. Прибыль предприятия отражает финансовый результат деятельности, но это не означает, что предприятие располагает наличными денежными средствами, для того чтобы осуществлять платежи.

Так предположим, что предприниматель арендует помещение и по договору оплачивает аренду единым платежом за 6 месяцев вперед, ежемесячная плата составляет 600 руб. Если делать отчет о прибылях/убытках и отчет о движении наличных денежных средств за первый месяц, то цифры, которые мы будем брать к расчету, будут разными. В отчете о прибылях/убытках будет использована ежемесячная ставка аренды в размере 600 руб. (так как в нем учитываются только те факторы производства, которые были использованы для получения выручки за данный период). В отчете о потоке денежных средств будет отражаться фактическое расходование денежных средств, то есть 3600 руб.

Порядок заполнения отчета о потоке денежных средств: в разделе притоки планируются все денежные поступления по месяцам (выручка на основе п 3.8. плана маркетинга, собственные вложения, кредит и т.д.), в разделе оттоки планируются фактические денежные траты по каждому периоду. Разница между притоками за месяц и оттоками заносится в сальдо на конец периода. Начало следующего месяца планируется с учетом оставшихся денежных средств в конце предыдущего месяца. Таким образом, сальдо на начало периода следующего месяца полностью совпадает со значением сальдо на конец периода предыдущего месяца.

При постоянном положительном сальдо данный отчет будет показывать накопления денежных средств с начала года. Это дает возможность управлять денежными потоками, планировать расширение производства, закупку нового оборудования, вложение временно свободных денег. При разумном управлении денежными средствами сальдо наличности должно стремиться к нулю, это означает, что деньги находятся в обороте, «работают» и приносят дополнительный доход.

6.3. Отчёт о прибылях / убытках

Показатель чистой прибыли является одним из основных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль – это вознаграждение предпринимателя за риск, инновации, за организацию дела. Расчет прибыли осуществляется как разность между выручкой и затратами предприятия для получения данной выручки.

В макете бизнес-плана приведена таблица, которая заполняется на основе итоговых годовых цифр рассчитанных в предыдущих разделах.

Статьи	Комментарии
Объем продаж (годовая выручка)	П. 3.8. план маркетинга
НДС, акцизный налог, таможенные пошлины	Плательщиком НДС будут являться только предприятия находящиеся на традиционной системе налогообложения
Чистая выручка от реализации
прямые затраты на производственную зарплату	П. 4.10. план производства
прямые затраты на сырье	П. 4.9. план производства
производственные накладные расходы	П. 4.12. план производства
Валовая прибыль от реализации
расходы на реализацию (бюджет маркетинга)	П. 3.10. план маркетинга
расходы по управлению в том числе:
заработная плата АУП	П. 4.11. план производства
амортизация офисного оборудования	П. 4.13. план производства
расходы на связь	П. 4.13. план производства
прочие административные расходы	П. 4.13. план производства
Операционная прибыль
прочие операционные расходы (проценты по кредиту, налоги, входящие в состав затрат и пр.)
Прибыль / убыток до уплаты налогов
Налог на прибыль 24%	Налог на прибыль уплачивают предприятия находящиеся на традиционной системе налогообложения
Чистая прибыль / убыток

При расчете чистой прибыли/убытка, необходимо учитывать особенности налогообложения, которые будут применяться к предприятиям различных сфер деятельности, масштабов, интересов самих налогоплательщиков. Наиболее часто применяемые системы налогообложение в сфере малого бизнеса – упрощенная система, единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

ЕНВД применяется в том случае, если предприятие подпадает под перечень видов деятельности, в отношении которых данная система применяется в обязательном порядке (торговля, бытовые услуги, автоперевозки и т.д.) В других случаях предприниматель может выбрать упрощенную систему налогообложения (это необходимо сделать в день регистрации предпринимательской деятельности). Упрощенная система предполагает возможность выбора: единый налог по упрощенной системе – 6% от выручки, либо 15% от разницы доходы – расходы. Более подробно с вопросами налогообложения можно познакомиться в Налоговом кодексе.