Тема 8. Налоговая отчетность

1. Понятие и состав налоговой отчетности

2. Требования налоговых органов к налоговой декларации

3. Внесение изменений в декларацию

1. Понятие и состав налоговой отчетности

Налоговая отчетность – это сведения о налогах, подлежащих уплате налогоплательщиком, представляемые в определенной форме и в установленные сроки.

Пользователи налоговой отчетности – государство в лице налоговых органов и сама организация.

Налоговая отчетность может быть внешней и внутренней. Внешняя отчетность составляется организацией и представляется в налоговые органы в порядке и сроки, установленные НК РФ. Внутренняя налоговая отчетность, состав, сроки, форма, содержание устанавливаются организацией самостоятельно. Это могут быть ведомости налогов, графики налоговых платежей, расчет эффективности налогообложения.

Состав внешней налоговой отчетности:

Внешняя налоговая отчетность

Декларации

Расчеты

Справки

Сведения

По каждому налогу по формам, установленным Минфином РФ

- авансовых платежей

- налогов налоговыми агентами

- экологических платежей

- доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

- о рублевых счетах

- о валютных счетах

- о дебиторах

- о среднесписочной численности

- о доходах, полученных по совместной деятельности

- о доходах работников

Назначение налоговой отчетности – представление информации об объектах налогообложения, налоговых баз, налоговых льготах и другая информация, необходимая для исчисления и контроля налогов.

Налоговая отчетность входит в состав финансовой отчетности. Налоговая отчетность имеет много общего с другими видами отчетности, но ей присущ ряд особенностей:

- пользователи – налоговые органы и организация;

- налоговая отчетность включает только те показатели, которые имеет отношение к формированию налоговых баз и расчету налогов;

- налоговая отчетность самая объемная и сложная по составу. По каждому налогу составляется отдельная декларация на нескольких листах;

- служит целям налогового контроля.

2. Требования налоговых органов к налоговой декларации

(ст. 80 НК РФ) Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Декларация подается по установленной Минфином РФ форме и в сроки, установленные НК РФ. Декларация подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика и по месту учета каждого обособленного подразделения организации. Декларация подается на бумажном носителе или в эл. виде. Декларация может быть подана налогоплательщиком лично, представлена через представителя налогоплательщика (по доверенности), отправлена по почте или передана по телекоммуникационным каналам связи (Интернет).

Если в налоговый орган декларация направлена не полностью, то датой ее представления налоговому органу будет являться дата отправки ее последней части.

По истечении двух недель с момента установленного НК РФ срока представления в налоговый орган деклараций и бухгалтерской отчетности налоговый орган формирует список состоящих на учете налогоплательщиков, не представивших декларации, и готовит проекты решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. По результатам сверки налоговый орган вызывает на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений. В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению декларации.

При нарушении правил предоставления деклараций в налоговые органы устанавливается налоговая ответственность – штраф в размере 5 % от суммы налога, указанной в декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление деклараций более чем 180 дн влечет штраф в размере 30 % суммы налогов, подлежащей уплате по декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате за неполный или полный месяц, начиная с 181-го дня.

Декларация состоит из нескольких частей:

- титульный лист;

- раздел 1, в котором указываются суммы налогов, подлежащих уплате;

- раздел 2, 3 и т.д. содержат расчет налога;

- приложения, содержащие отдельные показатели, используемые при исчислении налога.

Декларация заполняется в рублях, копейки округляются до полного.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты по установленной форме и в установленные сроки.

Не подлежат представлению в налоговый орган декларации по налогам, по которым налогоплательщик освобожден от обязанности их уплаты. Налогоплательщики, не осуществляющие хозяйственные операции и не имеющие объектов налогообложения по одному или нескольким налогам, представляют по данным налогам упрощенную декларацию по единой форме до 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Сроки уплаты налогов и представления деклараций

Налог	Отчетный период		Налоговый период
	Срок уплаты налога	Срок предст. декларации	Срок уплаты налога	Срок предст. декларации
НДС	-	-	Ежемесячно до 20 числа в течение квартала по 1/3 исчисленного налога	До 20 числа месяца по окончании квартала
Налог на прибыль	До 28 числа текущего месяца	До 28 числа месяца по окончании квартала	До 28 марта следующего года	До 28 марта следующего года
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на землю
Водный налог
Налог на добычу полезных ископаемых