- •Тема 1. Понятие и организация налогового учета
- •Этапы учетного процесса:
- •Организация и ведение налогового учета
- •Варианты ведения ну
- •Учетная политика организаций для целей налогообложения
- •Тема 2. Налоговый учет доходов организации
- •Учет внереализационных доходов
- •Налогообложение доходов в виде штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров, суммы возмещения убытков
- •Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам, кредитам
- •Налогообложение безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
- •Налогообложение российских организаций за рубежом
- •Тема 3. Налоговый учет расходов организации Понятие расходов для целей налогообложения и их классификация
- •Классификация расходов
- •Расходы, не учитываемые в целях н/о:
- •Дата учета расходов
- •Учет прямых и косвенных расходов
- •Учет материальных расходов
- •Методы оценки материалов при приобретении и списании на производство товаров (р,у)
- •Учет процентов по полученным кредитам и иным долговым
- •Налоговый учет других внереализационных расходов
- •Тема 4. Налоговый учет убытков организации и резервов на предстоящие расходы Налоговый учет убытков
- •3. Убытки от простоев
- •5. Скидки покупателям
- •6. Убытки от реализации основных средств и другого имущества
- •8. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
- •9. Убытки от уступки права требования долга
- •Учет резервов
- •Тема 5. Налоговый учет отдельных хозяйственных операций Налоговый учет лизинговых операций
- •Налогообложение операций по совместной деятельности
- •Налоговый учет продажи (покупки) предприятия как имущественного комплекса
- •Тема 6. Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Расчет налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок исчисления налога на прибыль бюджетными организациями
- •Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в России
- •Учет постоянных и временных разниц
- •Возникновение ввр
- •Возникновение нвр
- •Возникновение ппр
- •Возникновение опр
- •Тема 7. Ведение налогового учета по другим налогам Ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость
- •1. Порядок составления счетов-фактур по ндс
- •Тема 8. Налоговая отчетность
- •1. Понятие и состав налоговой отчетности
- •2. Требования налоговых органов к налоговой декларации
- •3. Внесение изменений в декларацию (ст. 81).
Налогообложение безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
Имущество (р,у) считаются полученными безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности выполнять для передавающего лица работы, оказать услуги, передать имущество.
Безвозмездно полученное имущество оценивается исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу или затрат на его приобретение (производство) по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
К безвозмездно полученному имуществу относятся также заемные денежные средства, оставшиеся в распоряжении заемщика после прощения долга.
Дата получения дохода – дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приема-сдачи работ, услуг).
Пример: Организация передала школе компьютер, бывший в употреблении, на безвозмездной основе.
|
1 вариант |
2 вариант |
Остаточная стоимость, руб |
7000 |
5000 |
Рыночная стоимость, руб. |
5000 |
7000 |
Н/о доход |
7000 |
7000 |
Доход для целей бухучета |
5000 |
7000 |
НК установлены случаи (ст.251), когда безвозмездно полученное имущество (р,у) не подлежит н/о:
1) получение средств или иного имущества в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи»
2) получение имущества российской организацией от другой организации, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада передающей стороны.
Рыночную стоимость безвозмездно полученных материалов организация вправе будет включить в материальные расходы на дату продажи или передачи в производство.
В БУ безвозмездно полученное имущество учитывается в составе доходов будущих периодов по рыночной стоимости.
Н/о доходов в виде процентов, полученных по предоставленным займам, кредитам
Такие доходы учитываются в составе внереализационных доходов на дату их начисления в соответствии с условиями договора.
Доходы в виде процентов по предоставленным займам могут быть начислены организацией при следующих условиях:
- по договору займа организация передает денежные средства. При получении процентов в другой форме (имущество, работы, услуги) доход в виде процентов не возникает
- размер и порядок начисления процентов должны определяться условиями договора. Если проценты не предусмотрены договором, сумма процентов для целей н/о не признается в качестве внереализ. дохода
- начисление процентов производится с момента передачи заемщику денежных средств. Если срок действия договора более одного отчетного периода, то независимо от условий получения процентов, организация должна самостоятельно определить долю процентов, которая включается в состав доходов текущего отчетного периода.
Пример: ОАО предоставляет ООО 1 апреля заем сроком на 2 года
10 млн. руб. под 20 % годовых. Условие договора предусмотрен возврат суммы займа и выплата процентов единовременно по окончании срока действия договора.
На конец каждого квартала начиная с 1 апреля в течение срока договора ОАО должно в НУ отражать внереализационный доход в виде суммы процентов: 10000000 руб * 20 % : 8 кв = 250000 руб