- •2. Методика разработки плана и реализации продукции и финансового развития предприятия
- •2.1. План производства и реализации продукции
- •2.2. Расчет загрузки оборудования
- •2.3. Планирование материально-технического обеспечения
- •2.4. План по труду и персоналу
- •2.5. Планирование затрат на ремонт основных средств
- •2.9. План по себестоимости, прибыли, рентабельности
- •2.6. Планирование затрат на электроэнергию
- •2.7. Расчет затрат на транспорт
- •2.8. Расчет амортизационных отчислений
- •2.10. Финансовый план
2.6. Планирование затрат на электроэнергию
Затраты на электроэнергию рассчитываются по формуле укрупненного расчета:
Зэл = (ВП · ЗЭ)/ 1000, (14)
где ВП – сумма валовой продукции, д.ед.;
ЗЭ – норматив затрат электроэнергии (30 д.ед.) на 1000 д.ед. валовой продукции.
Распределение затрат на электроэнергию по цехам производится согласно данным, приведенным в п. 2.27.
2.7. Расчет затрат на транспорт
Затраты на транспортировку определяются в процентах от всех затрат на основные и вспомогательные материалы, покупные и комплектующие изделия, инструменты, топливо. Пои исходным данным, приведенным в п. 2.28., определяются затраты по транспортному цеху на материалы, горючее и заработную плату. Составляется смета затрат по транспортному цеху в форме, аналогичной форме по ремонтному цеху (таблица 2.20), распределяются затраты на транспорт между потребителями.
2.8. Расчет амортизационных отчислений
Такой расчет производится в целом по заводу и цехам согласно данным, представленным в п. 2.29.
2.9. План по себестоимости, прибыли, рентабельности
План по себестоимости, прибыли и рентабельности предусматривает составление сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых и общезаводских расходов, плановых калькуляций на изделия, определение прибыли и рентабельности.
Сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (таблица 2.21), цеховых (таблица 2.22) и общезаводских расходов (таблица 2.23) составляются на основании предыдущих расчетов исходных данных в п.п. 2.30 - 2.32.
Цеховые сметы затрат на производство составляются по таблице 2.24 Для их заполнения используются предыдущие расчеты из сметы затрат по вспомогательным цехам.
На основании цеховых смет затрат на производство составляется заводская смета затрат на производство (таблица 2.25) и определяется себестоимость валовой и товарной продукции.
В курсовой работе составляются калькуляции (таблица 2.26) на станки А, Б и автоматические линии М, Н, для чего производятся дополнительные расчеты (таблица 2.27) по определению основной и дополнительной зарплаты производственных рабочих на единицу изделия, а также рассчитываются нормативные проценты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования общецеховых и общезаводских расходов.
На основании рассчитанных нормативных процентов пропорционально зарплате производственных рабочих определяются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общецеховые расходы на единицу изделия.
Таблица 2.21- Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
№ статьи |
Статьи |
Сумма, тыс. д.ед. |
Источник |
|
1 |
Амортизация оборудования и транспортных расходов |
|
40% от механического цеха 30% от литейного цеха |
|
2 |
Эксплуатация оборудования |
|
70% от стоимости вспомогательных материалов механического цеха Зарплата вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих 30% от механического цеха 10% от сборочного цеха 10% от литейного цеха Отчисления на страховые взносы Электроэнергия: 90% от механического цеха 20% от сборочного цеха 30% от литейного цеха
|
|
Продолжение таблицы 2.21 |
|
|||
3 |
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств |
|
Услуги ремонтного цеха 100% от механического цеха 100% от литейного цеха |
|
4 |
Внутризаводское перемещение грузов |
|
Услуги транспортного цеха 20% от механического цеха 5% от сборочного цеха 30% от литейного цеха |
|
5 |
Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов |
|
Покупные инструменты 100% от механического цехе 100% от сборочного цеха 100% от литейного цеха |
|
6 |
Прочие |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
Таблица 2.22 - Смета общецеховых расходов ОАО «Машиностроительный завод»
№ статьи |
Статья |
Сумма тыс.д.ед. |
Источник |
1 |
Содержание аппарат управления и прочего цехового персонала |
|
70% от механического цеха 90% от сборочного цеха Отчисления на соцстрах |
2 |
Амортизация зданий и сооружений |
|
60% от механического цеха 100% от сборочного цеха 70% от литейного цеха |
3 |
Электроэнергия |
|
10% от механического цеха 80% от сборочного цеха 70% от литейного цеха |
4 |
Содержание зданий и сооружений |
|
Услуги теплосилового цеха 100% от механического цеха 100% от сборочного цеха 100% от литейного цеха Зарплата вспомогательных рабочих находится в ст.1и2 |
5 |
Текущий ремонт зданий и сооружений |
|
Вспомогательные материалы составляют: 30% от стоимости материалов в механическом цехе 100% от стоимости материалов в сборочном цехе |
6 |
Испытания, опыты, исследования, рационализация и изобретательство |
|
|
7 |
Охрана труда |
|
|
8 |
Износ малоценного и быстро изнашиваемого инвентаря |
|
|
9 |
Прочие |
|
100% от механического цеха 100% от сборочного цеха 100% от литейного цеха |
10 |
Транспортные расходы |
|
80% от механического цеха 95% от сборочного цеха 70% от литейного цеха |
11 |
ИТОГО |
|
|
Таблица 2.23- Смета общезаводских расходов машиностроительного завода
|
Статья |
Сумма, д.ед. |
Источник |
А. Административно-управленческие расходы |
|||
1 |
Заработная плата аппарата управления
|
|
Зарплата руководителей и специалистов заводоуправления Отчисления на страховые взносы |
2 |
Командировки |
|
|
3 |
Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны |
|
|
4 |
Прочие расходы |
|
|
5 |
Отчисление на содержание вышестоящей организации |
|
|
Б. Общехозяйственные расходы |
|||
6 |
Содержание прочего общезаводского персонала |
|
Зарплата служащих и пр. персонала Отчисления на страховые взносы |
7 |
Амортизация основных фондов |
|
Амортизация |
8 |
Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения |
|
Топливо Электроэнергия Вспомогательные материалы |
9 |
Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий, расходы по изобретательству и техническому усовершенствованию |
|
|
10 |
Охрана труда |
|
|
11 |
Подготовка кадров |
|
|
12 |
Организационный набор рабочей силы |
|
|
В. Сборы и отчисления |
|||
13 |
Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы ИТОГО: |
|
|
Таблица 2.24-Цеховые сметы затрат на производство по ОАО «Машиностроительный завод», тыс. д.ед.
Затраты
|
Смета затрат на производство по цехам |
Сумма цеховых смет на производство |
Обще- заводские расходы |
Исключаемый внутри заводской оборот (гр8+6+7+5) |
Объем затрат на производство по заводу (гр9+10-11) |
|
|||||||
Механи-ческий |
Сбороч-ный |
Литей-ный |
Тепло-силовой |
Инстру-ментальный |
Транс-портный |
Ремонт-ный |
|
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
Сырье и основные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделия и полуфабрикаты, услуги кооперированных предприятий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полуфабрикаты собственного производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Вспомогательные материалы Топливо со стороны Отчисления на страховые взносы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие денежные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Услуги ремонтного цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Услуги инструментального цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Услуги транспортного цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Услуги теплосилового цеха (котельной) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Итого цеховая себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Общезаводские расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Итого затрат на производство (полная себестоимость) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Таблица 2.25- Смета затрат на производство по ОАО «Машиностроительный завод», тыс. д.ед.
Показатели |
План на 20....год |
||||
Всего |
В том числе по кварталам |
||||
1 |
2 |
2 |
4 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сырье и основные материалы за вычетом отходов |
|
|
|
|
|
Изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий |
|
|
|
|
|
Вспомогательные материалы |
|
|
|
|
|
Топливо, электроэнергия со стороны |
|
|
|
|
|
Зарплата основная и дополнительная |
|
|
|
|
|
Отчисления на страховые нужды |
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
ИТОГО: производственная себестоимость товарной продукции |
|
|
|
|
|
Изменение себестоимости остатка незавершенного производства (прирост прибавляется, уменьшение вычитается) |
|
|
|
|
|
Производственная себестоимость валовой продукции |
|
|
|
|
|
Внепроизводственный расходы, 2-3% от производственной себестоимости товарной продукции |
|
|
|
|
|
Полная себестоимость товарной продукции |
|
|
|
|
|
Товарная продукция в действующих отпускных ценах предприятия |
|
|
|
|
|
Затраты на 1 д.ед. товарной продукции |
|
|
|
|
|
Прибыль(+), убытки(-) от производства товарной продукции |
|
|
|
|
|
Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции (на складе и отгруженных) |
|
|
|
|
|
Себестоимость реализуемой продукции |
|
|
|
|
|
Реализуемая продукция в действующих отпускных ценах |
|
|
|
|
|
Прибыль(+), убытки(-) от реализации продукции |
|
|
|
|
|
Таблица 2.26 - Плановая калькуляция на
(наименование изделия)
|
Статья калькуляции |
Себестоимость, тыс. д.ед. |
1 |
Сырье и материалы |
|
2 |
Изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий |
|
3 |
Возвратные отходы (вычитаются) |
|
4 |
Итого: материалы и прочее (за вычетом отходов) |
|
5 |
Топливо на технологические цели |
|
6 |
Электроэнергия на технологические цели |
|
7 |
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих |
|
8 |
Отчисления на страховые взносы |
|
9 |
Возмещение износа инструментов и приспособлений целевого назначения |
|
10 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (…%) |
|
11 |
Общецеховые расходы (…..%) |
|
12 |
Общезаводские расходы (…..%) |
|
13 |
ИТОГО: производственная себестоимость |
|
14 |
Внепроизводственные расходы |
|
15 |
Полная себестоимость |
|
Изменение себестоимости остатка незавершенного производства может быть определено по формуле:
ΔНсп = (Vст + ΔНп)/ Vт, (15)
где Vст – полная себестоимость товарной продукции, тыс. д.ед.
Аналогично определяется изменение себестоимости остатков нереализованной продукции (на складе ΔVСскл и отгруженных ΔVСОТ) .
Таблица 2.27- Расчет основной заработной платы производственных рабочих на единицу изделия
Работы |
Станок А |
Станок Б |
Линия М |
Линия Н |
||||||||||||
Норма времени, нормо-час |
Средний разряд работ |
Стоимость 1-го нормо-часа, д.ед. |
Сумма заработной платы, д.ед. |
Норма времени, нормо-час |
Средний разряд работ |
Стоимость 1-го нормо-часа, д.ед. |
Сумма заработной платы, д.ед. |
Норма времени, нормо-час |
Средний разряд работ |
Стоимость 1-го нормо-часа, д.ед. |
Сумма заработной платы, д.ед. |
Норма времени, нормо-час |
Средний разряд работ |
Стоимость 1-го нормо-часа, д.ед. |
Сумма заработной платы, д.ед. |
|
Токарные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фрезерные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сверлильные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Формовочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата других категорий рабочих литейного цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дополнительная заработная плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определение плановой общей и расчетной рентабельности производства
В действующих условиях планирования устанавливается общая Ro и расчетная рентабельность Rp завода. Расчет их производится по формулам:
Rо = (Пр/(Фсп + Zо))·100%, (16)
Rp = ((Пр - Нб)/(Фсп + Zо))·100% , (17)
где Пр – прибыль то реализации, тыс. д.ед.;
Фсп – стоимость основных производственных фондов, тыс. д.ед.;
Zo – стоимость нормируемых оборотных средств (укрупнено 50% от Фсп), тыс. д.ед.;
Нб - фиксированные платежи в бюджет (все виды налогов), тыс. д.ед.