3.2. Аналитический баланс-нетто. Цели, задачи и способы формирования

Важным приемом этапа предварительной оценки является форми­рование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капиталам

Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обя­зательств, а также устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей. Среди основных корректировок сле­дует выделить:

• на суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (раздел II актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина обо­ротных активов;

• на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погаше­ние которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;

• при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближай­шие 12 месяцев);

• из раздела «Краткосрочные обязательства» должны быть перенесены статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов» в 3 раздел «капитал и резервы»;

«НДС» по приобретенным ценностям необходимо перенести из 2 раздела ОА в 1 ВОА.

Анализ структуры и динамики имущества организации

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Наиболее общее представление об имевших место изменениях в структуре имущества, а также его динамики можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса организации.

На первом этапе определяется структура по укрупненным группам актива баланса:

-внеоборотные активы;

-запасы, затраты;

-дебиторская задолженность;

-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

-прочие оборотные активы.

Структура имущества показывает соотношение отдельных групп имущества в составе общей его суммы и определяется с помощью расчета удельного веса каждой группы имущества в общей его сумме.

Динамика имущества определяется с помощью расчета отклонений по сумме и по удельному весу по сравнению с базисным периодом, темпов роста и темпов прироста.

Темп роста определяется как отношение суммы отчетного периода к сумме базисного периода и умноженного на 100%. Темп прироста определяется: темп роста минус 100%.

Таблица № 8

Анализ структуры и динамики имущества организации

Анализ структуры и динамики имущества
Показатели	на начало периода	на конец периода	Удельный вес, %		отклонения		темп роста %	темп прироста %
			на начало периода	на конец периода	по сумме	по уд.весу
1. Внеоборотные активы
2.Запасы,затраты
3.Дебиторская задолженность
4.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
5.Прочие оборотные активы
Баланс

Структура активов организации зависит, главным образом, от сферы деятельности организации, макроэкономических условий в стране, а также от эффективности управления деятельностью организации.