5. Анализ объема производства и реализации продукции

5.1. Оценка влияния факторов на величину выручки от реализации продукции

Изменение выручки от реализации может происходить в следствии

0. изменения объема реализации (в натуральном выражении)

1. изменения отпускных цен.

Представим выручку (N) как произведение цены реализации (Р) на объем реализации (Q)

N = Р * Q

Nо = Ро*Qо - выручка базисного года

N1 = Р1 *Q1 - выручка отчетного года.

Оценка влияния изменения объема реализации продукции (при неизменных ценах) на изменение выручки производится следующим образом

 Nq = Ро*Q1 - Ро * Qо = Ро(Q1 - Qо) =Ро * Q

Оценка влияния изменения цены реализации (при неизменном объеме) на изменение выручки осуществляется следующим образом

Nр = Р1 *Qо - Ро *Qо = Qо*(Р1 - Ро) = Qо *Р

Анализ влияния факторов на сумму прибыли

Изменение объема выпуска и реализации продукции оказывает непосредственное влияние на динамику прибыли. В процессе анализа дается качественная и количественная оценка влияния этих факторов.

Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния факторов рассчитывается 

П = П1 – По

Где:

П1 - прибыль отчетного периода

По - прибыль базисного года.

В наибольшей степени на изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы изменение объема продаж продукции изменение цен на реализованную продукцию.

Оценка влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Пq) осуществляется следующим образом

Пq = По * К1 - По = По * (К1 - 1)

где

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = С1о / Со

гдеС1о - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода

Со - себестоимость базисного года.

Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Пр) рассчитывается следующим образом

Пр =  p1*q1 - p0 *q1

где

p1*q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года

p0 *q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Влияние на прибыль изменений в структуре продукции (Пстр) рассчитывается следующим образом

Пстр = Ро*(К2 – К1)

где

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = N1о / Nо

где

N1о - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода

Nо - реализация в базисном периоде.

Оценка влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости (Пс) определяется так

Пс = С1о - С1

где

С1о - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах базисного периода

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Расчет критической точки безубыточности и запаса финансовой прочности

Одним из наиболее доступных методов управления предпринимательской деятельностью и финансовыми результатами деятельности является операционный анализ осуществляемый по схеме издержки - объем продаж - прибыль. Этот метод позволяет выявить зависимость финансового результата от изменения издержек цен объема производства и реализации продукции.

С помощью операционного анализа можно 

• оценить прибыльность хозяйственной деятельности

• прогнозировать рентабельность организации

• оценить предпринимательский риск

• выбрать оптимальные пути выхода из кризисного состояния

• оценить прибыльность инвестиций

• разработать наиболее выгодную для организации ассортиментную политику в сфере производства и реализации.

Ключевыми элементами операционного анализа следующие показатели

• критический объем производства и реализации продукции;

• запас финансовой прочности.

Точка безубыточности (порог рентабельности) – это минимально допустимый объем продаж, который покрывает все затраты на изготовление продукции, не принося при этом ни прибыли, ни убытков.

Если предприятие производит только один вид продукции, точка безубыточности рассчитывается по формуле:

ТБ = ПЗ / (Ц –Пер.З.уд.),

Где:

ТБ – точка безубыточности, ед.

ПЗ – постоянные затраты, руб.;

Ц – цена единицы продукции, руб./ед.;

Пер.З.уд. – переменные затраты на единицу продукции, руб./ед.;

( Ц – Пер.З.уд ) – маржинальная прибыль на единицу продукции, руб./ед.

В стоимостном выражении порог рентабельности определяется следующим образом:

ТБ = ПЗ / Кмп,

ТБ – критическая величина выручки, руб.

Кмд – коэффициент маржинального дохода;

Кмд = МП / N

N – выручка от продаж, руб.

МП = N – Пер.З.

При наличии более одного вида продукции точку безубыточности можно определить по бизнесу в целом либо по отдельным видам продукции.

Разность между фактической либо планируемой выручкой от продажи (Nфакт, Nплан) и критической величиной выручки (ТБ) характеризует запас финансовой прочности (ЗФП):

ЗФП = Nфакт – ТБ

Организация без риска убытков может понизить объем выручки от продажи на величину ЗФП. Запас финансовой прочности можно определить не только в абсолютном выражении, но и относительном:

КЗФП = ЗФП / Nфакт * 100%