4. Права и обязанности Заказчика

4.1. Заказчик обязан:

1) Предоставлять Иполнителю данные по оперативному и бухгалтерскому учету, первичные документы, планы, приказы, договоры, акты и другие документы, а также иную необходимую информацию;

2) Предоставлять по заявкам Исполнителя на время выполнения работ рабочие места, шкаф-сейф для хранения документов и другие необходимые материалы;

3) Оплачивать оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

4.2. Заказчик вправе:

1) Получить от Исполнителя аудиторское заключение в срок, определенный в подп. 3 п. 3.1 настоящего договора. При этом форма, содержание и порядок аудиторского заключения должны соответствовать федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности;

2) Получать от Исполнителя информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы Исполнителя.

5. Цена Договора

5.1. Цена услуг, указанных в п 1.1 настоящего Договора, составляет 40000 (Сорок тысяч рублей), включая НДС.

5.2. Цена Договора является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения.

5.3. Оплата аудиторских услуг производится Заказчиком в два этапа:

- 50% от указанной суммы перечисляется в течение 10-ти банковских дней с момента начала проверки,

- оставшиеся 50% - в течение 10-ти банковских дней с момента подписания акта приема-передачи выполненных работ.

6. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

6.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

6.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

6.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться Арбитражным судом г. Архангельска.

6.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

6.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств неопределимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

6.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

7. Срок действия договора

7.1. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписаниям и действует до момента выполнения сторонами своих обязательств по настоящему договору.

7.2. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными лицами.

8. Адреса и реквизиты сторон

Заказчик: ООО «Вестленд» 164500, Архангельская область, г. Северодвинск, пр. Ленина, д. 42а, оф. 3 ИНН/КПП 2902030102/29020101001 ОГРН 3040201025552 р/сч 40702801256000000536 в Северодвинском филиале СЗРУ ОАО «Московский индустриальный банк» корр. счет 30101810500000000748 БИК 041117748

Исполнитель: ООО «Аудиторско-консультационная фирма «Орион» 164500, Архангельская область, г. Северодвинск, ул. Ломоносова, д. 114, оф. 5 тел/факс 500152 ИНН/КПП 7703011948/29020100 ОГРН 1022900835979 р/сч 40002820300000000256 в Банке «УРАЛСИБ» ОАО корр. счет 33010001040033254674 БИК 04111778

Подписи сторон договора:

_______________Р. В. Ивановский _______________ М. И. Сергейчик

(Заказчик) (Исполнитель)

«___»____________2015 года «___»____________2015 года

м.п. м.п.

Задание № 4. Предварительный план аудиторской проверки для оценки возможности проведения аудита на предприятии ООО «Вестленд» составлен в таблице 2.

Таблица 2 - Предварительный план аудиторской проверки

Название предприятия	ООО «Вестленд»
Начало его деятельности	28.04.2001 г.
Размер уставного капитала	350000 рублей
Учредители	юридические лица: 1. ООО «ТК Гарант XXI» 2. СМУП «Рассвет» физические лица: 1. Андриянов Олег Викторович 2. Родионов Максим Романович 3. Чайкин Игорь Алексеевич 4. Синицына Мария Эдуардовна 5. Честнова Ангелина Александровна
Доли этих учредителей	- ООО «ТК Гарант XXI» – 12,5% -43750 рублей - СМУП «Рассвет» – 12,5% - 43750 рублей - Андриянов Олег Викторович – 15% - 52500 рублей - Родионов Максим Романович – 15% 52500рублей - Чайкин Игорь Алексеевич – 15% 52500 рублей - Синицына Мария Эдуардовна – 15% - 52500 рублей - Честнова Ангелина Александровна – 15% - 52500 рублей
Основной вид деятельности	Производство и реализация корпусной мебели
Основные поставщики	- ООО «Венас» - ООО «ТК Аваната» - МУП «Завод строительных материалов» - ИП Джур А. В.

В ходе предварительного плана аудиторской проверки мы ознакомились с предприятием и готовы провести аудиторскую проверку. Для этого, в состав группы аудиторов входят:

1. Сергейчик Мария Игоревна (руководитель предприятия)

2. Костровая Анна Павловна (аудитор)

3. Земцев Александр Алексеевич (ассистент аудитора)

Задание № 5. Определить уровень существенности и величину аудиторского риска.

Уровень существенности связан со степенью аудиторского риска обратно пропорциональной связью. Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск, и наоборот.

В данном случае, уровень существенности -8,1%, аудиторский риск – 1,9%.

Задание № 6. Общий план аудиторской проверки по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами представлен в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 - Данные о предприятии

Период проверяемой отчетности	01.01. 2014 г. - 31.12. 2014 г.
Период аудита	01.11.2015 г. - 30.11.2015 г.
Количество человек	65
Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы	Сергейчик М. И. Сергейчик М. И., Костровая А. П., Земцев А. А.
Планируемый аудиторский риск	8,1%
Планируемый уровень существенности	1,9%

Таблица 4 - Общий план аудиторской проверки кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1.	Проверка документального оформления кассовых операций	01.11.2015 г. – 10.11.2015 г.	Костровая А. П.
2.	Аудит синтетического учета кассовых операций	11.11.2015 г. – 21.11.2015 г.	Сергейчик М. И.
3.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины	22.11.2015 г. – 25.11.2015 г.	Костровая А. П. Земцев А. А.
4.	Аудит расчетов с подотчетными лицами	26.11.2015 г. – 30.11.2015 г.	Костровая А. П.

Задание № 7. Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе предприятия составлен в таблице 5.

Таблица 5 - Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе

Вопросы	Ответы			Примечание
	нет отв.	Да	Нет
1. Осуществление контроля
Снимаются ли остатки ДС (как часто)		+		Ежедневно
Проводятся ли внезапные проверки по кассе (как часто)		+		Ежемесячно
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков			-
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер		+
Снимаются ли остатки ДС в кассе на конец года		+
2. Обеспечение сохранности
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе		+
Имеется ли сигнализация в помещении кассы		+
Заключен ли договор с вневедомственной охраной		+
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке			-
Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия		+
3. Реальность
Составляет ли кассир приходные и расходные кассовые ордера		+
Регистрируются ли приходные, расходные документы в журналах		+
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам		+
Производятся ли записи в отчете кассира ежедневно		+
Кроме ДС хранятся ли в кассе бланки ценных бумаг, путевок в д/о, санатории			-
Составляются ли отдельные отчеты по движению валютных средств в кассе			-
4. Полнота
Вся ли выручка, поступившая в кассу сдается в банк			-
Практикуется ли получение денег от клиентов, работников другими лицами (минуя кассира)			-
5. Разрешение
Нужны ли 2 подписи на документах, отражающих выдачу денег из кассы		+
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)			-
6. Классификация
Разработана ли наиболее характерная корреспонденция счетов хоз. операций, типичных для данного предприятия			-
7. Учет
Сверяет ли бухгалтер данные ведомостей по реализации МЦ (работ, услуг) с данными ДС, поступивших в кассу		+
Датируются ли ПКО, РКО в журнале регистрации по дате указанной в них		+
Сдает ли кассир ежедневно в бухгалтерию кассовые отчеты		+

Вывод: Большинство ответов «да» означает, что в целом внутренний контроль за движением денежных средств находится на хорошем уровне.

Слабыми сторонами контроля являются:

- сохранность денежных средств, так как охрана не сопровождает кассира при получении денег в банке;

- осуществление контроля при снятии остатков из кассы.

Задание № 8. Перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами составлен в таблице 6.

Таблица 6 - Перечень тестов проверки учета операций по расчетам с подотчетными лицами

Вопросы	Ответы			Примечание
	нет отв.	Да	Нет
Соответствуют ли положениям нормативных актов порядок, размеры и условия возмещения расходов на командировки по территории Российской Федерации		+
Соответствуют ли положениям нормативных актов порядок, размеры и условия возмещения расходов на зарубежные командировки		+
Соответствует ли положениям нормативных актов порядок выдачи и расходования средств на хозяйственные нужды		+
Соответствует ли положениям нормативных актов порядок выдачи и расходования средств на представительские расходы		+
Соответствует ли положениям нормативных актов документальное оформление расчетов с подотчетными лицами		+
Соответствуют ли положениям нормативных актов расчеты суточных (в том числе по загранкомандировкам) в бухгалтерском и налоговом учете		+
Имеется ли на предприятии список лиц (приказ руководителя), которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды		+
Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам			-
Оформляется ли письменная документация (распоряжения руководителя предприятия) по направлению работников в командировки		+
Организован ли аналитический учет командировочных расходов		+
Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки		+
Соблюдение сроков предоставления авансового отчета по командировке (3 дня)		+

Вывод: Большинство ответов «да» означает, что внутренний контроль за соблюдением требований законодательства в области учета расчетов с подотчетными лицами находится на высоком уровне.

Задание №9. На основании сформированных тестов в таблице 7 составлена программа проведения аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами.

Период проверяемой отчетности	01.01. 2014 г. - 31.12. 2014 г.
Период аудита	01.11.2015 г. - 30.11.2015 г.
Количество человек	65
Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы	Сергейчик М. И. Сергейчик М. И., Костровая А. П., Земцев А. А.
Планируемый аудиторский риск	8,1%
Планируемый уровень существенности	1,9%

Таблица 7 - Программа проведения аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Проверка документального оформления кассовых операций
1.1	Проверка полноты и правильности оформления первичных кассовых документов, книг, журналов	1.11.15 г. – 2.11.15 г.	Костровая А. П.	Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых ордеров, кассовая книга
1.2	Проверка соблюдения порядка выдачи денег по доверенности	3.11.15 г. – 4.11.15 г.	Костровая А. П.	Доверенности, приложенные к расходным кассовым ордерам или ведомостям
1.3	Проверка наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром организации	5.11.15 г. – 6.11.15 г.	Костровая А. П.	Трудовой договор кассира, Договор о полной материальной ответственности
1.4	Проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в кассовой книге. Правильности корреспонденции счетов	7.11.15 г. – 8.11.15 г.	Костровая А. П.	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, учетные регистры по счетам 50, 51, 76
2. Аудит синтетического учета кассовых операций
2.1	Проверка проведения ревизий кассы. Проверка действующей системы проведения ревизии кассы в организации	9.11.15 г. – 10.11.15 г.	Сергейчик М. И.	Кассовые документы, кассовая книга, регистры по сч.50. Акты инвентаризации денежных средств. Приказ об инвентаризационной комиссии
2.2	Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствия данным Главной книги	11.11.15 г. – 12.11.15 г.	Земцев А. А.	Кассовая книга, ведомости, журналы ордера, Главная книга
2.3	Проверка правильности отражения в учете и бух. отчетности кассовых операций	13.11.15 г. – 14.11.15 г.	Земцев А. А.	Карточка счета и оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины
3.1	Аудит лимита хранения наличных денег в кассе	15.11.15 г. – 16.11.15 г.	Костровая А. П.	Кассовая книга, Приказ руководителя о лимите кассы
3.2	Аудит лимита наличных расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями	17.11.15 г. – 18.11.15 г.	Земцев А. А.	Расходные кассовые ордера, кассовая книга, договоры с контрагентами
4. Аудит расчетов с подотчетными лицами
4.1	Проверка порядка выдачи денег подотчет	19.11.2015 г. - 20.11.2015 г.	Костровая А. П.	Приказ о выдачи денег подотчет (заявление работника о выдачи денег подотчет), бухгалтерская справка об отсутствии прошлой задолженности
4.2	Проверка документального оформления авансовых отчетов	21.11.15 г. – 24.11.15 г.	Костровая А. П.	Расходные кассовые ордера, приказы, авансовые отчеты, командировочные удостоверения, служебные задания, чеки, билеты
4.3	Проверка корреспонденции счетов	25.11.15 г. – 27.11.15 г.	Костровая А. П.	Журналы-ордера, учетные регистры по счету 71
4.4	Проверка соблюдения сроков предоставления авансовых отчетов	28.11.15 г. – 30.11.15 г.	Костровая А. П.	Авансовые отчеты, расходные кассовые ордера, приказ руководителя

В ходе предварительного плана аудиторской проверки мы ознакомились с предприятием и готовы провести аудиторскую проверку. Для этого, в состав группы аудиторов входят:

1. Сергейчик Мария Игоревна (руководитель предприятия)

2. Костровая Анна Павловна (аудитор)

3. Земцев Александр Алексеевич (ассистент аудитора)

Рассчитанная сумма денежных средств в кассе предприятия на конец декабря 2014 года приведена в таблице 8 и подтверждена, проведенной инвентаризацией (акт инвентаризации смотреть в приложении 3).

Таблица 8 - Схема счета 50

Счет 50
	Дебет	Кредит
Сальдо начальное	55 000
Итоговые обороты	114 420	144 500
03.12.2014 г.	8 000
03.12.2014 г.		500
11.12.2014 г.		15 000
12.12.2014 г.	15 000
12.12.2014 г.		10 000
15.12.2014 г.	100
22.12.2014 г.	320
25.12.2014 г.	62 000
26.12.2014 г.		30 000
28.12.2014 г.		60 000
29.12.2014 г.		10 000
31.12.2014 г.	29 000
31.12.2014 г.		19 000
Сальдо конечное	24 920

Проверить документальное оформление кассовых ордеров. Результат оформить в таблице 9:

Таблица 9 - Документальное оформление кассовых ордеров

Дата	№ ПКО	№ РКО	Сумма, руб.	Подписи
				руководителя	гл. бухгалтера	кассира
03.12.2014 г.	1/12		8 000	+	+	+
03.12.2014 г.		1/12	500		+	+
11.12.2014 г.		2/12	15 000		+	+
12.12.2014 г.	2/12		15 000	+	+	+
12.12.2014 г.		3/12	10 000		+	+
15.12.2014 г.	2/12		100	+	+	+
22.12.2014 г.	3/12		320	+	+	+
25.12.2014 г.	5/12		62 000	+	+	+
26.12.2014 г.		7/12	30 000		+	+
28.12.2014 г.		5/12	60 000		+	+
29.12.2014 г.		6/12	10 000		+	+
31.12.2014 г.	4/12		29 000	+	+	+
31.12.2014 г.		4/12	19 000		+	+

Вывод: наличие подписей в кассовых ордерах присутствуют везде. Оформление документов происходило не в хронологическом порядке, несвоевременно.

Проверить наличие оправдательных документов для выдачи денежных средств из кассы. Результат оформлен в таблицах 10, 11 и 12.

Таблица 10 - Проверка наличия документов по расчетам с поставщиками

РКО			Счет поставщика	Договор поставки продукции	Накладная	Счет-фактура
Дата	№	Сумма, руб.
28.12.2014 г.	5/12	60 000	№13	№55	№1	№23

Таблица 11 - Проверка наличия документов по выплате заработной платы работникам

РКО			Платежная ведомость
Дата	№	Сумма
11.12.2014 г.	2/12	15 000	№1/12
31.12.2014 г.	4/12	19 000	№2/12

Таблица 12 - Проверка наличия документов по выдаче денег под отчет

РКО			Приказ руководителя о выдаче ДС под отчет	Авансовый отчет	Задание на командировку	Отчет по командировке
Дата	№	Сумма
03.12.2014 г.	1/12	500	№3/12	№1/12	-	-
12.12.2014 г.	3/12	10 000	№5/12	№2/12	+	+

Вывод: отсутствие задания на командировку для работника, отсутствие отчета о командировке.

Проверить своевременность оприходования денежных средств в кассу предприятия. Результат оформлен в таблице 13:

Таблица 13 - Своевременное оприходование денежных средств в кассу

ПКО			Выписка банка			Примечания
Дата	№	Сумма, руб.	Дата	№ чека	Сумма
03.12.2014 г.	1/12	8 000	03.12.2014 г.	1/12	8 000
12.12.2014 г.	2/12	15 000	11.12.2014 г.	2/12	15 000	Обнаружена ошибка в своевременности оприходования денежных средств в кассу
31.12.2014 г.	4/12	29 000	31.12.2014 г.	3/12	29 000

Вывод: нарушена своевременность оприходования денежных средств в кассе.

Проверить правильность отражения сумм кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Результат оформлен в таблице 14:

Таблица 14 - Правильность отражения сумм кассовых операций на счетах бухгалтерского учета

По данным бухгалтерского учета				По данным аудита		Примечание
Дата	№ док-та	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка	Сумма по первичным док-там	Бухгалтерская проводка
03.12.2014 г.	ПКО №1/12	800	Д50 К51	800	Д50 К51
03.12.2014 г.	РКО №1/12	500	Д71 К50	500	Д71 К50
11.12.2014 г.	РКО №2/12	15 000	Д70 К50	15 000	Д70 К50
12.12.2014 г.	ПКО №2/12	15 000	Д50 К51	15 000	Д50 К51
12.12.2014 г.	РКО №3/12	10 000	Д71 К50	10 000	Д71 К50
15.12.2014 г.	ПКО №2/12	100	Д50 К71	100	Д50 К71
22.12.2014 г.	ПКО №3/12	320	Д50 К73	320	Д50 К71	Обнаружена ошибка в правильности отражения сумм кассовых операций на счетах бухгалтерского учета
25.12.2014 г.	ПКО №5/12	62 000	Д50 К62.2	62 000	Д50 К62.2
26.12.2014 г.	РКО №7/12	30 000	Д66 К50	30 000	Д66 К50
28.12.2014 г.	РКО №5/12	60 000	Д60 К50	60 000	Д60 К50
29.12.2014 г.	РКО №6/12	10 000	Д73 К50	10 000	Д73 К50
31.12.2014 г.	ПКО №4/12	29 000	Д50 К51	29 000	Д50 К51
31.12.2014 г.	РКО №4/12	19 000	Д70 К50	19 000	Д70 К50

Вывод: обнаружена ошибка в бухгалтерской проводке.

Проверить соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия. Для этого рассчитать сумму остатка по первичным документам за каждый день проверяемого периода. Результат оформлен в таблице 15:

Таблица 15 - Соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия

Дата	Документ	Остаток на начало дня	Сумма поступления	Сумма расхода	Остаток на конец дня	Лимит остатка ДС	Примечание
01.12.2014 г.		55 000			55 000	65 000
02.12.2014 г.		55 000			55 000	65 000
03.12.2014 г.	ПКО №1/12 РКО №1/12	55 000	8 000	500	62 500	65 000
04.12.2014 г.		62 500			62 500	65 000
05.12.2014 г.		62 500			62 500	65 000
06.12.2014 г.		62 500			62 500	65 000
07.12.2014 г.		62 500			62 500	65 000
08.12.2014 г.		62 500			62 500	65 000
09.12.2014 г.		62 500			62 600	65 000
10.12.2014 г.		62 600			62 600	65 000
11.12.2014 г.	РКО №2/12	62 600		15 000	47 600	65 000
12.12.2014 г.	ПКО №2/12 РКО №3/12	47 600	15 000	10 000	52 600	65 000
13.12.2014 г.		52 600			52 600	65 000
14.12.2014 г.		52 600			52 600	65 000
15.12.2014 г.	ПКО №2/12	52 600	100		52 700	65 000
16.12.2014 г.		52 700			52 700	65 000
17.12.2014 г.		52 700			52 700	65 000
18.12.2014 г.		52 700			52 700	65 000
19.12.2014 г.		52 700			52 700	65 000
20.12.2014 г.		52 700			52 700	65 000
21.12.2014 г.		52 700			52 700	65 000
22.12.2014 г.	ПКО №3/12	52 700	320		53 020	65 000
23.12.2014 г.		53 020			53 020	65 000
24.12.2014 г.		53 020			53 020	65 000
25.12.2014 г.	ПКО №5/12	53 020	62 000		115 020	65 000	Обнаружена ошибка в соблюдении установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия
26.12.2014 г.	РКО №7/12	115 020		30 000	85 020	65 000	Обнаружена ошибка в соблюдении установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия
27.12.2014 г.		85 020			85 020	65 000	Обнаружена ошибка в соблюдении установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия
28.12.2014 г.	РКО №5/12	85 020		60 000	25 020	65 000
29.12.2014 г.	РКО №6/12	25 020		10 000	15 020	65 000
30.12.2014 г.		15 020			15 020	15 020
31.12.2014 г.	ПКО №4/12 РКО №4/12	15 020	29 000	19 000	25 020	15 020

Вывод: нарушен лимит остатка денежных средств в кассе.

Проверить соответствие записей в кассовой книге за каждый день поверяемого периода. Для этого сравнить фактический остаток денежных средств в кассе по первичным документам (по предыдущему заданию) с записями в кассовой книге. Результат оформлен в таблице 16:

Таблица 16 - Соответствие записей в кассовой книге за каждый день поверяемого периода

Дата	Остаток на конец дня по первичным документам	Остаток на начало дня по кассовой книге	Оборот Д-вый по кассовой книге	Оборот К-вый по кассовой книге	Остаток на конец дня по кассовой книге
01.12.2014 г.	55 000	55 000			55 000
02.12.2014 г.	55 000	55 000			55 000
03.12.2014 г.	62 500	55 000	8 000	500	62 500
04.12.2014 г.	62 500	62 500			62 500
05.12.2014 г.	62 500	62 500			62 500
06.12.2014 г.	62 500	62 500			62 500
07.12.2014 г.	62 500	62 500			62 500
08.12.2014 г.	62 500	62 500			62 500
09.12.2014 г.	62 600	62 500			62 600
10.12.2014 г.	62 600	62 600			62 600
11.12.2014 г.	47 600	62 600		15 000	47 600
12.12.2014 г.	52 600	47 600	15 000	10 000	52 600
13.12.2014 г.	52 600	52 600			52 600
14.12.2014 г.	52 600	52 600			52 600
15.12.2014 г.	52 700	52 600	100		52 700
16.12.2014 г.	52 700	52 700			52 700
17.12.2014 г.	52 700	52 700			52 700
18.12.2014 г.	52 700	52 700			52 700
19.12.2014 г.	52 700	52 700			52 700
20.12.2014 г.	52 700	52 700			52 700
21.12.2014 г.	52 700	52 700			52 700
22.12.2014 г.	53 020	52 700	320		53 020
23.12.2014 г.	53 020	53 020			53 020
24.12.2014 г.	53 020	53 020			53 020
25.12.2014 г.	115 020	53 020	62 000		115 020
26.12.2014 г.	85 020	115 020		30 000	85 020
27.12.2014 г.	85 020	85 020			85 020
28.12.2014 г.	25 020	85 020		60 000	25 020
29.12.2014 г.	15 020	25 020		10 000	15 020
30.12.2014 г.	15 020	15 020			15 020
31.12.2014 г.	25 020	15 020	29 000	19 000	25 020

Вывод: обнаружены расхождения остатка денежных средств на конец дня по первичным документам и остатка на конец дня по кассовой книге.

Проверить соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами. Результат оформлен в таблицах 17.1 и 17.2:

Проверить соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами. Результат оформлен в таблице 17:

Таблица 17.1 - Соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами с поставщиком ЗАО «Бригантина»

Документы по поставщику ЗАО «Бригантина»			Общая сумма договора	Лимит в соответствии с нормативными документами	Примечание
Дата	№	Сумма документа, руб.
РКО от 25.12.2014 г.	18/11	50 000
РКО от 26.12.2014 г.	5/12	60 000
ИТОГО		110 000	150 000	100 000	Обнаружена ошибка в соблюдении лимита расчетов наличными денежными средствами м/д юр. лицами

Таблица 17.2 - Соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами с поставщиком ООО «Росич»

Документы по покупателю ООО «Росич»			Общая сумма договора	Лимит в соответствии с нормативными документами	Примечание
Дата	№	Сумма документа, руб.
ПКО №5/12 от 25.12.2014 г.	5/12	62 000	62 000
ИТОГО		62 000	62 000	100 000

Вывод: превышен лимит расчетов наличными денежными средствами между ООО «Вестленд» с юридическим лицом ЗАО «Бригантина».

Правильность отражения расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета представлена в таблице 18.

Таблица 18 - Правильность отражения расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета

По данным бухгалтерского учета				По данным аудита		Примечание
Дата	№ документа	Сумма, руб.	Бухгалтерская проводка	Сумма по первичным документам	Бухгалтерская проводка
03.12.2014 г.	РКО №1/12	500	Дт71-Кт50	500	Дт71-Кт50
10.12.2014 г.	Авансовый отчет №1/12	400	Д 10.2-К73	400	Д 10.2-К 71	Обнаружена ошибка в бухгалтерской проводке
12.12.2014 г.	РКО №3/12	10000	Дт71-Кт50	10000	Дт71-Кт50
18.12.2014 г.	Авансовый отчет №2/12	9680	Д20-К73	9680	Д20-К71	Обнаружена ошибка в бухгалтерской проводке
15.12.2014 г.	ПКО №2/12	100	Дт50-Кт71	100	Дт50-Кт71
22.12.2014 г.	ПКО №3/12	320	Дт50-Кт73	320	Дт50-Кт71	Обнаружена ошибка в бухгалтерской проводке

Вывод: обнаружены ошибки в бухгалтерских проводках. Не подсчитана отдельно сумма НДС по стоимости авиабилетов. Не отражен НДС по стоимости авиабилетов и по проживанию в гостинице.

Для того чтобы отправить в командировку работника, необходимо оформить следующие документы:

1) приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку;

2) командировочное удостоверение;

3) служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;

4) авансовый отчет.

Таблица 19 - Документы, необходимые работнику для командировки

Подотчетные лица	Приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку	Командировочное удостоверение	Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;	Авансовый отчет
Огарков О. Г.	+	+	+	+

Оформлены все документы для отправки подотчетного лица в командировку.

Аудитору следует проверить целевое расходование средств (таблица 20), выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы (билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.д.).

Таблица 20 - Целевое расходование средств

Подотчетное лицо	Оплата проезда	Суточные	Проживание в гостинице
Огарков О. Г.	Приложены к авансовому отчету авиабилеты по маршруту Архангельск – Москва – Архангельск-2568 руб. (17.12.2014 г. и 25.12.2014 г. соответственно)	Сотрудник вылетает на самолете 17 декабря 2014 г. в 9.00, а возвращается 25 декабря 2014 г. в 21:00, то по правилам суточные будут рассчитываться исходя из 8 дней командировки. Размер суточных определяется исходя из внутренних нормативных актов организации, определен максимальный размер суточных в 2015 году, который не облагается налогом на доходы. При командировке по России -700 руб. (в нашем случае по 500 руб. за 8 дней)	Приложен к авансовому отчету счет гостиницы

Проверка подотчетных лиц по сроку возмещения неиспользованных денежных средств. Рассмотрим таблицу 21:

Таблица 21 - Срок возмещения неиспользованных денежных средств

Подотчетное лицо	Выданы денежные средства	На сколько дней выданы денежные средства	Возвращены неиспользованные денежные средства в кассу
Иванов Д. А.	РКО № 1/12 от 03.12.2014 г.	11 дней	ПКО №2/12 от 15.12.2014 г.
Огарков О. Г.	РКО № 3/12 от 12.12.2014 г.	10 дней	ПКО № 3/12 от 26.12.2014 г.

Вывод: в течение трех дней подотчетное лицо должно отчитаться после того, как были потрачены денежные средства. Канцелярские товары и хозяйственные средства приобретены Ивановым Д. А. 10.12.2014 г. (авансовый отчет №1/12), а возвратил он денежные средства в кассу только 15.12.2014 г.

Огарков О. Г. представил авансовый отчет №2/12 от 18.12.2014 г., остаток неиспользованной суммы денежных средств он возвратил только 22.12.2014 г.

Задание №10. На основании проведенной аудиторской проверки сформировать отчет аудитора и аудиторское заключение для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Вестленд».

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Директору ООО «Вестленд» Ивановскому Роману Витальевичу

Аудитор:

От ООО «Аудиторско-консультационной фирмы «Орион»

Юридический адрес: г. Северодвинск.

Место нахождения: г. Северодвинск, ул. Ломоносова, д. 114, оф. 5.

ООО «Аудиторско-консультационной фирма «Орион» является членом СРО аудиторов некоммерческое партнерство «Российская Коллегия аудиторов» за основным регистрационным номером записи 10201005985.

Аудируемое лицо:

Наименование: ООО «Вестленд»

Юридический адрес: г. Северодвинск.

Место нахождения: г. Северодвинск, пр. Ленина, 42, оф. 3.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО «Вестленд», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 года. При проведении аудита по кассовым операциям и расчетам с подотчетными лицами рассмотрены следующие документы:

Выписки с расчетного счета предприятия;

Приходные и расходные ордера;

Приказы руководителя;

Авансовые отчеты подотчетных лиц;

Платежные ведомости;

Счета-фактуры;

Договоры поставки продукции;

Накладные.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

 

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

 

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой

  Выражено мнение достоверности во всех отношениях кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами и осуществлении порядка ведения бухгалтерского учета по законодательству РФ.

Наша организация не присутствовала во время проведения инвентаризации 31.12.2014 г., поэтому мы смогли проверить только правильность оформления документов и расчетов по ним.

Выявлены нарушения в хронологии оформления документов; нарушена своевременность оприходования денежных средств в кассе; обнаружены ошибки в бухгалтерских проводках; нарушен лимит остатка денежных средств в кассе предприятия; подотчетное лицо не вовремя возвратило денежные средства в кассу предприятия.

Мнение с оговоркой

 

При проведении аудита наша организация руководствовалась Федеральным законом от № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, кассовые операции и расчеты с подотчетными лицами ООО «Вестленд» отражаются вполне достоверно во всех существенных отношениях в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.

«30» ноября 2015 г.
Директор	Сергейчик М. И.
Руководитель аудиторской проверки	Сергейчик М. И.