8.5. Облік грошових коштів на рахунках в банках та документування операцій з ними

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти підприємства повинні в обов'язковому порядку зберігатися в банку.

Безготівкові розрахунки передбачають рух коштів по рахунках в банках юридичних чи фізичних осіб.

Банки відкривають рахунки юридичним та фізичним особам згідно з Інструкцією “Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземних валютах", затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12.12.2003 р. № 492. Банки можуть відкривати поточні та вкладні (депозитні) рахунки.

Поточні рахунки відкривають суб'єктам підприємницької діяльності для зберігання коштів і здійснення всіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

Між банком та клієнтом укладається договір на розрахунково-касове обслуговування, який є підставою для здійснення банком розрахунків відповідно до потреб підприємства.

При готівкових розрахунках банківськими документами використовуються грошові чеки та об'яви на внесок готівкою; у випадку безготівкових перерахувань платіжні доручення, платіжні вимоги, платіжні вимоги - доручення розрахункові чеки, акредитиви, векселі, банківські платіжні картки.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку, і які можуть бути використані для поточних операцій та має такі субрахунки:

311. "Поточні рахунки в національній валюті";

312. "Поточні рахунки в іноземній валюті";

313. "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314. "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Аналітичний облік за рахунком 31 "Рахунки в банках" може вестися за видами рахунків, відкритих у банківських установах.

Субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті" призначені хія обліку коштів у національній валюті, які знаходяться на пс рахунку в банку.

Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в іноземній валюті.

На субрахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" обліковується рух коштів, які знаходяться в акредитивах, на рахунках із вантажообігу та в чекових книжках.

На кожен виставлений акредитив відкривається окремий аналітичний рахунок із зазначенням конкретного постачальника.

8.6. Відображення операцій з грошовими коштами на рахунках в банках

Банки відкривають своїм клієнтам рахунки відвідно до Інструкції "Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах", затвердженої постановою правління Національного банку України № 492 від 12.11.03 р. Інструкція визначає порядок відкриття, переоформлення та закриття поточних, депозитних (вкладних), рахунків у національній та іноземній валюті, а також бюджетних рахунків у ональній валюті України.

Загальні принципи організації безготівкових розрахунків у національній валюті України, їх форми, зразки первинних документів та порядок їх обігу визначає інструкція "Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", затверджена постановою правління Національного банку України №22 від 21.01.04 р.

Записи на рахунку 31 "Рахунки в банку" здійснюють на підставі виписок і первинних документів, доданих до них.

Для обліку іноземної валюти на рахунках в банку доречно відкрити до субрахунка "Поточні рахунки в іноземній валюті" наступні аналітичні рахунки:

312.1 "Валютний рахунок в країні";

312.2 "Валютний рахунок за кордоном";

312.3 "Транзитний валютний рахунок".

Далі наведено приклади відображення операцій на рахунках в банках (табл. 8.2.)

Таблиця 8.2.

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1 1.1	Надходження коштів на рахунки в банку з каси	31 "Рахунки в банку"	30 "Каса"
1.2	Від реалізації: - товарів, робіт, послуг, - інших активів	31 "Рахунки в банку"	70 "Доходи від реалізації" 71 "Інший операційний дохід" 74 "Інші доходи"
1.3	Від покупців і замовників в погашення заборгованості	31 "Рахунки в банку"	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
1.4	Авансові платежі від покупців і замовників	31 "Рахунки в банку"	68 "Розрахунки за авансами одержаними"
1.5	Погашення іншої дебіторської заборгованості	31 "Рахунки в банку"	37 "Розрахунки з іншими дебіторами"
1.6	Цільові надходження (гранти, субсидії тощо)	31 "Рахунки в банку"	48 "Цільове фінансування і цільові надхоження"
1.7	Одержані кредити банку	31 "Рахунки в банку"	50 "Довгострокові позики" 60 "Короткосрокові позики"
1.8	Внески учасників	31 "Рахунки в банку"	46 "Неоплачений капітал"
2 2.1	Списання коштів з рахунків в банку Видано готівку до каси	30 "Каса"	31 "Рахунки в банку"
2.2	Авансові платежі постачальникам	371 "Розрахунки за виданими авансами"	31 "Рахунки в банку"
2.3	Виплати учасникам	67 "Розрахунки з учасниками"	31 "Рахунки в банку"
2.4	В оплату різних витрат	91 "Загальновиробничі витрати" 92 "Адміністративні витрати" 93 "Витрати на збут"	31 "Рахунки в банку"
2.5	В погашення раніше отриманих позик	50 "Довгострокові позики" 60 "Короткострокові позики" 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"	31 "Рахунки в банку"
2.5	В погашення кредиторської заборгованості		31 "Рахунки в банку"
	- постачальникам і підрядрядникаминикам	63 "Рахунки з постачальниками та підрядниками"
	- за податками й платежами	64 "Розрахунки за податками й платежами"
	- з оплати праці	66 "Розрахунки з оплати праці"
	- за іншими операціями	68 "Розрахунки за іншими операціями"