- •Глава 1. Национальные учетные системы,
- •Глава 2. Принципы подготовки финансовой отчетности
- •17. При поддержании физического капитала прибыль считается полученной, если:
- •18. Концепцию поддержания капитала и определения прибыли компания выбирает:
- •Практические задания Сравнительный анализ признания элементов финансовой отчетности по российским стандартам учета и мсфо
- •Условия задания
- •Глава 3. Представление обязательной и промежуточной финансовой отчетности
- •1. Полный комплект обязательной финансовой отчетности включает следующие компоненты:
- •1. Представление линейных статей
- •2. Порядок составления Отчета о прибылях и убытках
- •3.7. Ifrs 1 "Первое применение международных стандартов финансовой отчетности"
- •3.8. Ias 10 "События после окончания отчетного периода"
- •Глава 4. Оценка и представление информации о материальных и нематериальных активах
- •4.1. Ias 16 "Основные средства"
- •Практические задания Учет основных средств в соответствии с мсфо
- •4.2. Ias 38 "Нематериальные активы"
- •1. Идентификация нематериальных активов
- •2. Учет нематериальных активов в соответствии с мсфо
- •4.3. Ias 17 "Аренда" Тесты
- •4.4. Ias 40 "Инвестиционная недвижимость"
- •1. Определение объектов инвестиционнной недвижимости
- •2. Учет операций по изменению стоимости объектов
- •4.5. Ias 36 "Обесценение активов"
- •4.6. Ias 2 "Запасы" Тесты
- •4.7. Ifrs 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность"
- •16. Прекращенная деятельность - это:
- •17. Компонент организации - это:
- •18. Компонентом организации может быть:
- •Глава 5. Оценка и представление информации о финансовых результатах
- •5.1. Ias 23 "Затраты по займам"
- •5.2. Ias 21 "Влияние изменений валютных курсов"
- •5.3. Ias 8 "Учетная политика, изменения
- •Практические задания Порядок разработки и принятия учетной политики
- •5.4. Ias 18 "Выручка" Тесты
- •5.5. Ias 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" Тесты
- •Практические задания Порядок идентификации оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов
- •Глава 6. Ias 19 "вознаграждения работникам"
- •Глава 7. Ias 12 "налоги на прибыль" Тесты
- •Глава 8. Ias 29 "финансовая отчетность в условиях гиперинфляции"
- •Практические задания
- •1. Влияние инфляции на покупательную способность организаций
- •2. Корректировка финансовой отчетности в соответствии с ias 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике"
Условия задания
Примечания к статьям баланса.
1. Здание административное. Здание является административным корпусом, в котором находятся директор, его заместители, бухгалтерия и другие административные подразделения. В соответствии с учетной политикой здание не переоценивается и учитывается по первоначальной стоимости. Организация может использовать здание для административных целей, сдать в аренду или продать. Здание имеет активный рынок и имеет рыночную стоимость.
2. Автотранспортное средство. На балансе организации числится автотранспортное средство, которое было украдено в отчетном периоде. Документального подтверждения того, что автомобиль найден не был, на дату составления отчетности нет. Руководство организации не уверено, что автотранспортное средство будет найдено. Автомобиль не застрахован от угона.
3. Оборудование в монтаже. Оборудование приобретено организацией в конце отчетного периода. Оборудование является новым и приобретено для автоматизации производственного процесса. По мнению оценщика, рыночная стоимость аналогичного оборудования в следующем периоде будет увеличиваться.
4. Оборудование производственное. Оборудование было приобретено организацией в начале своей работы. В течение эксплуатации оборудование было модернизировано. По мнению руководства организации, дальнейшая модернизация оборудования бесперспективна. Тем не менее оценщик считает, что у оборудования есть активный рынок и его можно продать не ниже балансовой стоимости.
5. Внутренне созданный нематериальный актив - товарный знак. Признан по первоначальной стоимости в сумме затрат на регистрацию. На товарный знак есть регистрационные документы. Тем не менее активного рынка и рыночной стоимости он не имеет.
6. Ценные бумаги, котирующиеся на бирже. Организация владеет портфелем ценных бумаг, которые котируются на бирже. В балансе ценные бумаги отражены по биржевой стоимости, что является их рыночной стоимостью.
7. Комплектующие материалы. На дату составления отчетности находятся на складе. Использоваться в производстве не могут, так как изменился технологический процесс. По условиям технологического процесса они не могут использоваться в качестве сырья, материалов и т.п. По мнению руководства, в дальнейшем будет найдена возможность их применения. Однако на дату составления отчетности альтернатив применения или реализации найдено не было.
8. Дебиторская задолженность, срок погашения которой истек. Отражается на балансе организации, поскольку не истек срок исковой давности. Тем не менее руководство организации уверено, что дебиторская задолженность погашена никогда не будет. Компания-дебитор отсутствует по месту регистрации и не отвечает на запросы. На момент составления отчетности не имеется документов, подтверждающих исключение компании-дебитора из единого государственного реестра.
9. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. В результате принятого решения об увеличении уставного капитала образована задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, которая будет погашена в течение года.
10. Денежные средства в банке, находящемся в процессе ликвидации. У руководства организации нет уверенности в том, что денежные средства будут когда-нибудь возвращены. На дату составления отчетности банк не отвечает на запросы, например по уплате налогов.
11. Денежные средства в иностранной валюте. Отражены на балансе в пересчете по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности, что отражает изменение их покупательной способности.
12. Денежные средства прочие. Денежные средства в банке на текущем расчетном счете. Организация имеет возможность их контролировать.
13. Долгосрочная задолженность по банковскому кредиту. Срок погашения задолженности - 5 лет. Обязательства по погашению задолженности организация признает и выполняет.
14. Задолженность перед организацией с ошибочными реквизитами по договору. Организация признает свою задолженность, но платежное поручение банк не принимает из-за несоответствия реквизитов.
15. Кредиторская задолженность по полученным товарам. Организация признает задолженность, но руководство не имеет возможности ее погасить, так как известно, что фирма-кредитор ликвидирована. Однако на дату составления отчетности этому нет документального подтверждения.
16. Текущая задолженность по налогам. Налоги рассчитаны в соответствии с законодательством и признаны организацией.
17. Текущая задолженность по заработной плате. Заработная плата рассчитана в соответствии с трудовыми договорами и признана организацией.
18. Уставный капитал. Уставный капитал в соответствии с законодательством отражен в объявленной сумме. Неоплаченный капитал признан задолженностью учредителей по взносам в уставный капитал, которая будет оплачена в течение года.
Трансформационная таблица (тыс. руб.)
N п/п |
Элементы финансовой отчетности |
Балансовая стоимость (РСБУ) |
МСФО. Стоимость до переоценки |
Комментарии |
Регулятивы (счет "Результат корректировки") |
|
Дебет |
Кредит |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Активы |
|||||
1 |
Здание административное |
200 |
200 |
Является активом, 1) так как можно его продать или сдать в аренду; 2) Здание имеет активный рынок и имеет рыночную стоимость; 3) ожидается экономическая выгода в размере рыночной стоимости |
- |
- |
2 |
Автотранспортное средство |
15 |
|
Не являются активом, так как: 1) не контролируются Компанией (автотранспортное средство было угнано) 2) не имеет надежной стоимостной оценки (Руководство организации не уверено, что автотранспортное средство будет найдено). 3)не экономической выгоды ( так как автотранспортное средство не застраховано). |
15 |
|
3 |
Оборудование в монтаже |
27 |
27 |
Является активом так как: 1) контролируется (можно продать и т.п.); 2) имеет надежную стоимостную оценку (рыночную стоимость); |
|
|
4 |
Оборудование производственное |
307 |
307 |
Является активом так как: 1) контролируется (можно продать и т.п.); 2) имеет надежную стоимостную оценку (рыночную стоимость); 3) ожидается экономическая выгода в размере рыночной стоимости
|
|
|
5 |
Внутренне созданный нематериальный актив - товарный знак |
2 |
|
Не являются активом, так как: 1) не имеет надежной стоимостной оценки 2)не экономической выгоды. |
2 |
|
6 |
Ценные бумаги, котирующиеся на бирже |
41 |
41 |
Является активом, так как: 1) контролируется (можно продать и т.п.); 2) имеет (рыночную стоимость); 3) ожидается экономическая выгода в размере рыночной стоимости |
|
|
7 |
Комплектующие материалы |
14 |
|
Не являются активом, так как: 1) не имеет надежной стоимостной оценки 2)не экономической выгоды. |
14 |
|
8 |
Дебиторская задолженность, срок погашения которой истек |
23 |
|
Не являются активом, так как: 1) не имеет надежной стоимостной оценки 2)не экономической выгоды. руководство организации уверено, что дебиторская задолженность погашена никогда не будет. |
23 |
|
9 |
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
40 |
40 |
Не являются активом, так как: 1) не имеет надежной стоимостной оценки 2)не экономической выгоды. |
|
|
10 |
Денежные средства в банке, находящемся в процессе ликвидации |
170 |
|
Не являются активом, так как: 1) не контролируются компанией (банк не отвечает на запросы, например по уплате налогов); 2) не имеют надежной стоимостной оценки (нет вероятности того, что денежные средства будут возвращены полностью); 3) экономическая выгода не определена; 4) достаточно несоблюдения хотя бы одного критерия, для того чтобы не признать этот объект активом |
170 |
|
11 |
Денежные средства в иностранной валюте |
15 |
15 |
Является активом, так как: 1) контролируется (можно продать и т.п.); 2) имеет надежную стоимостную оценку (рыночную стоимость); 3) ожидается экономическая выгода в размере рыночной стоимости |
|
|
12 |
Денежные средства прочие |
447 |
447 |
Является активом, так как: 1) контролируется
|
|
|
|
Итого активов (валюта баланса по активу) |
1301 |
1037 |
|
|
|
|
Обязательства |
|||||
13 |
Долгосрочная задолженность по банковскому кредиту |
880 |
880 |
Является обязательством. Так как срок погашения задолженности - 5 лет. Обязательства по погашению задолженности организация признает и выполняет. |
|
|
14 |
Задолженность перед организацией с ошибочными реквизитами по договору |
75 |
75 |
Не является обязательством. |
|
|
15 |
Кредиторская задолженность по полученным товарам |
100 |
|
Не признается обязательством, так как нет вероятности того, что обязательство когда-нибудь надо погасить и тогда оттока ресурсов, содержащих экономическую выгоду, не произойдет. Отсутствие документального подтверждения не имеет принципиального значения. Важно отразить экономическую сущность статьи |
|
100 |
16 |
Текущая задолженность по налогам |
16 |
16 |
Является обязательством, так как налоги рассчитаны в соответствии с законодательством и признаны организацией. |
|
|
17 |
Текущая задолженность по заработной плате |
180 |
180 |
Является обязательством. Заработная плата рассчитана в соответствии с трудовыми договорами и признана организацией. |
|
|
|
Итого обязательств |
1251 |
1076 |
|
|
|
|
Капитал |
|||||
18 |
Уставный капитал |
50 |
50 |
Является обязательством. Неоплаченный капитал признан задолженностью учредителей по взносам в уставный капитал, которая будет оплачена в течение года. |
|
|
19 |
Результат корректировки по признанию элементов финансовой отчетности |
- |
|
|
224 |
100 |
Обороты по счету "Результат корректировки" |
224 |
|
||||
Сальдо конечное по счету "Результат корректировки" |
124 |
|
||||
|
Итого капитала |
50 |
|
|
|
74 |
|
Баланс |
1301 |
|
|
|
|
Ответы к заданию
N объекта учета в соответствии с нумерацией в задании |
Признается (да)/не признается (нет) объект по МСФО в качестве заявленного элемента |
1 |
Да |
2 |
Нет |
3 |
Да |
4 |
Да |
5 |
Нет |
6 |
Да |
7 |
Нет |
8 |
Нет |
9 |
Да |
10 |
Нет |
11 |
Да |
12 |
Да |
13 |
Да |
14 |
Да |
15 |
Нет |
16 |
Да |
17 |
Да |
18 |
да |
Сальдо конечное по счету "Результат корректировки" - дебетовое (124 тыс. руб.). Отражается в пассиве баланса в разделе "Капитал" со знаком "минус" |
|