2.11. Відображення інформації про необоротні матеріальні активи в
облікових регістрах та фінансовій звітності
Узагальнена інформації про наявність і рух основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, зносу та капітальних інвестицій необоротних активів відображається в регістрах бухгалтерського обліку та фінансовій звітності (табл. 2.32).
Таблиця 2.32. Розкриття інформації про основні засоби, інші необоротні матеріальні активи, їх знос та капітальні інвестиції в облікових регістрах та фінансовій звітності
Шифр та назва рахунку |
Регістри обліку |
Номер рядку в Балансі (ф.№1) |
Номер рядку в Примітках до річної фінансової звітності (ф. № 5) |
10 "Основні засоби" |
Журнал 4 |
030, 031 |
100-180, 260-268 |
11 "Інші необоротні матеріальні активи |
Журнал 4 |
030, 031 |
190-260 |
131 "Знос основних засобів" |
Журнал 4 |
032 |
100-180 (графи 4, 7, 9, 10, 13, 15, 17, 18), 268 |
132 "Знос інших необоротних матеріальних активів" |
Журнал 4 |
132 |
190-260 (графи 4, 7, 9, -10, 13, 15, 17, 19) |
15 "Капітальні інвестиції" |
Журнал 4, Відомість 4.1 |
020 |
280-340 |
Нижче наведено зразок Журналу 4 (зразок 2.1).
Зразок 2.1
АТ «Промінь»
підприємство
ЖУРНАЛ 4 за червень 20хх р.
за кредитом рахунків 10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи", 13 "Знос (амортизація) необоротних активів", 15 "Капітальні інвестиції", 19 "Гудвіл"
I. З кредиту рахунків 10, 11, 12, 13, 19 в дебет рахунків
№ з/п |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
Разом |
||||
10 |
11 |
12 |
13 |
19 |
|||
1 |
13 "Знос (амортизація) необоротних активів" |
60500 |
3000 |
1000 |
X |
X |
64500 |
2 |
23 "Виробництво" |
X |
X |
X |
565 |
- |
565 |
3 |
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
X |
X |
X |
X |
600 |
600 |
4 |
91 "Загальновиробничі витрати" |
X |
X |
X |
80 |
X |
80 |
5 |
92 "Адміністративні витрати" |
X |
X |
X |
230 |
X |
230 |
6 |
93 "Витрати на збут" |
X |
X |
X |
50 |
X |
50 |
7 |
97 "Інші витрати" |
80100 |
4300 |
2300 |
- |
X |
86700 |
РАЗОМ |
140600 |
7300 |
3300 |
925 |
600 |
152725 |
|
II. 3 кредиту рахунків 14, 15, 8, 35 в дебет рахунків
№ з/ п |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
Разом |
|||
14 |
15 |
18 |
19 |
|||
1 |
12 "Нематеріальні активи" |
150 |
300 |
X |
|
450 |
2 |
31 "Рахунки в банках" |
1000 |
- |
1200 |
|
2200 |
3 |
35 "Поточні фінансові інвестиції" |
100 |
X |
X |
|
100 |
4 |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
2100 |
- |
X |
|
2100 |
5 |
42 "Додатковий капітал" |
300 |
- |
- |
|
300 |
6 |
60 "Короткострокові позики" |
650 |
- |
X |
|
650 |
7 |
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
120 |
X |
X |
|
120 |
8 |
96 "Втрати від участі в капіталі" |
50 |
X |
- |
|
50 |
РАЗОМ |
4470 |
300 |
1200 |
|
5970 |
|
У Примітках до річної фінансової звітності обов'язково повинна наводитися наступна інформація про основні засоби (рис. 2.17).
Р
ис.
2.17. Розкриття інформації про основні
засоби у Примітках до річної фінансової
звітності
Завдання
для самоконтролю
1. Дайте вичерпні відповіді на запитання.
1. Які види оцінки основних засобів передбачені П(С)БО 7?
2. Які форми первинних документів застосовуються для обліку основних засобів?
3. Яким чином відображаються в обліку операції з руху основних засобів та інших необоротних матеріальних активів?
4. Який порядок проведення та відображення в обліку переоцінки основних засобів?
5. Які методи нарахування зносу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів передбачені П(С)БО 7?
2. Виберіть правильну відповідь.
1. Умовою визнання основних засобів в обліку не є: а) достовірна оцінка вартості основного засобу; б) вартість основного засобу перевищує 1000 грн.; в) ймовірність отримання економічної вигоди від використання основних засобів; г) основний засіб призначається для використання в господарській діяльності |
2. До первісної вартості основних засобів не включаються: а) суми ввізного мита; б) витрати на транспортування; в) сума ПДВ, зазначена у податковій накладній постачальника; г) витрати зі страхування ризиків доставки |
3. Знос інших необоротних матеріальних активів нараховується за методом: а) кумулятивним; б) прямолінійним; в) зменшення залишкової вартості; г) податковим |
4. Суми дооцінки вартості основних засобів відображаються у складі: а) витрат підприємства; б) додаткового капіталу; в) доходів підприємства; г) прибутку підприємства |
5. До об'єктів амортизації не відносять: а) незавершені капітальні інвестиції; б) транспортні засоби; в) бібліотечні фонди; г) інвентар |
6. Нарахування амортизації основних фондів в податковому обліку проводиться: а) щомісяця; б) щоквартально; в) щорічно; г) залежно від рішення платника податку |
3. Розв’яжіть завдання:
Необхідно:
– вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи;
– визначити вартість, за якою оприбутковуються основні засоби.
Дані для виконання:
ТзОВ "Антей" придбало у СП "Титан" верстат шліфувальний, який потребує монтажу, на суму 14800 грн., в т.ч. ПДВ. Акцептовано рахунок АТП-2345 за доставку верстату в сумі 600 грн.; в т.ч. ПДВ. Передано верстат в цех для монтажу. Використано запасні частини для монтажу на суму 150 грн. Нараховано заробітну плату робітникам, які виконували монтаж, - 1000 грн. та проведено відрахування від нарахованої заробітної плати згідно з чинним законодавством.