Порядок и сроки уплаты налога

Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода, причем независимо от способа выдачи денег – наличными или на карту. НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности надо перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором были выданы эти суммы.

ИП в течение года уплачивают авансовые платежи по налогу. Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая инспекция. Для этого доход ИП за прошедший год умножают на ставку налога. Если ИП только начал свою деятельность, то налог рассчитывают из суммы предполагаемого дохода. Для этого ИП по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5ти рабочих дней должен подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ «Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица». Перечисления авансовых платежей производится 3 раза в год на основании налоговых уведомлений: ½ общей суммы перечисляется до 15 июля текущего года, ¼ - до 15 октября текущего года, ¼ - до 15 января следующего года.

По итогам года ИП самостоятельно рассчитывает сумму налога. То есть доход умножает на соответствующую ставку с учётом налоговых вычетов.

Если сумма, рассчитанная по итогам года, превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 июля следующего года.

Если наоборот, то уплаченные суммы можно зачесть в счёт предстоящих уплат по налогу или вернуть переплату.

Порядок и сроки предоставления отчётности

Фирмы и ИП, выплачивающие доходы другим лицам (налоговые агенты) обязаны вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам, а также налогов, удержанных и перечисленных с таких доходов. Такой учет ведется индивидуально по каждому физическому лицу в налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ за…год»

Налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, представляют на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, справку по форме № 2- НДФЛ "Справка о доходах физического лица". Вместе со справками в налоговую инспекцию предоставляется в двух экземплярах Реестр сведений о доходах физического лица.

Если у фирмы или ИП не было возможности удержать с работника сумму налога, то справка предоставляется не позднее 1 марта после окончания налогового периода. Также с реестром.

Справка также должна выдаваться лицам, получившим доход, по их требованию, например, для оформления кредита.

Ежеквартально (не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а годовой - не позднее 1 апреля) налоговые агенты предоставляют в налоговую инспекцию «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (форма 6-НДФЛ).

Некоторые налогоплательщики должна представить в налоговую инспекцию до 30 апреля Декларацию по налогу на доходы за прошедший год –№3 НДФЛ.

Налогоплательщики, представляющие данную декларацию, делятся на 2 группы:

1. Те, кому такую обязанность предписывает НК РФ:

Налогоплательщики, которые рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их также делят на 2 группы:

- ФЛ, получающие доход от предпринимательской деятельности и занимающиеся частной практикой, т.е. ИП;

- ФЛ, получающие иные налогооблагаемые доходы: по гражданско-правовым договорам, от продажи собственного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, получившие выигрыши, подарки и т.д.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам налогового периода суммы налога к уплате, не освобождает его от обязанности предоставлять декларацию за данный налоговый период.

2. Те, кто сдаёт декларацию по собственной инициативе:

ФЛ, не обязанные подавать декларацию, предоставляют её по собственной инициативе с целью получения социальных, имущественных, профессиональных и стандартных вычетов.

Уплату налога по декларации необходимо производить до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

25 ГЛ. НК РФ

Налогоплательщики (ст. 246) :

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения (ст. 247)

Налогом облагается прибыль, полученная организацией, то есть разница между доходами и расходами, причём порядок отражения подобных объектов определяется по правилам гл. 25 НК РФ.

Кроме того, по-особому уплачивают налог на прибыль фирмы:

• Занимающиеся игорным бизнесом;

• Выплачивающие дивиденды другим организациям;

• Выплачивающие доходы иностранным организациям, не имеющим представительств в РФ;

• Получающие % по государственным и муниципальным ценным бумагам.