5. Планирование по себестоимости, прибыли и рентабельности

Целью планирования себестоимости является оптимизация текущих затрат на предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

При составлении плана по себестоимости особое внимание нужно обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса.

Для расчета стоимости основных фондов по цехам и группам в мебельном производстве сначала определяется их общая стоимость по следующей формуле

ОФ=ТП/Ф_о (5.1)

где ТП – товарная продукция, тыс. руб. (из таблицы 2.5);

Ф_о – фондоотдача, руб./руб. (из задания).

По цехам мебельного производства стоимость основных фондов распределяем в следующем соотношении:

Заготовительно-машинный цех – 55%

Сборочно-отделочный цех – 45%

По группам основных фондов в цехе производства шпона лущеного их общая стоимость рассчитываем по формуле (5.1).

Амортизационные отчисления рассчитываем по формуле 5.2:

АО=ОФ * Н_а/100 (5.2)

где Н_а – норма амортизации, %.

Таблица 5.1 – Расчет амортизационных отчислений по основным цехам

Основные фонды	Мебельное производство							Производство шпона
	Структура основных фондов,%	Норма амортизации, %	Заготовительно - машинный цех		Сборочно - отделочный цех		Структура основных фондов,%		Норма амортизации, %	Стоимость основных фондов, тыс. руб.	Амортизационные отчисления, тыс. руб.
			Стоимость основных фондов, тыс. руб.	Амортизационные отчисления, тыс. руб.	Стоимость основных фондов, тыс. руб.	Амортизационные отчисления, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8		9	10	11
1. Здания и сооружения	65,00	2,10	37 305,22	783,41	30 522,45	640,97	44,00		3,70	11 993,23	443,75
2. Машины и оборудование	30,00	9,20	17 217,79	1584,04	14 087,29	1 296,03	48,00		14,40	13 083,52	1 884,03
3. Транспортные средства	2,00	19,80	1 147,85	227,27	939,15	185,95	5,00		15,60	1 362,87	212,61
4. Прочие основные фонды	3,00	14,90	1 721,78	256,55	1 408,73	209,90	3,00		14,70	817,72	120,20
Итого по цеху:			57 392,65	2 851,27	46 957,62	2 332,85				27 257,33	2 660,59

Расчет амортизационных отчислений по вспомогательным цехам и общезаводским объектам представлен в таблице 5.2

Таблица 5.2 Расчет амортизационных отчислений по вспомогательным цехам и общезаводским объектам

Цехи и объекты	Удельный вес основных фондов, %	Норма амортизации,%	Стоимость основных фондов, тыс. руб.	Амортизационные отчисления, тыс. руб.
1	2	3	4	5
1. Сушильный	1,50	7,10	2 350,14	166,86
2. Паросиловый	2,50	9,00	3 916,89	352,52
3. Прочие цехи	6,00	8,30	9 400,54	780,24
4. Общезаводские объекты	6,00	4,20	9 400,54	394,82
Итого по вспомогательным цехам и общезаводским объектам:	16,00	-	25 068,11	1 694,45
Всего по предприятию	100,00	-	156 675,71	9 539,16

Стоимость основных фондов всего по предприятию рассчитываем по следующей пропорции:

Стоимость ОФ в основном производстве (мебельное и 2-е деревообрабатывающее) – 84%.

Стоимость ОФ всего по предприятию – 100 %. Таким образом, стоимость ОФ по вспомогательным цехам и общезаводским объектам равна 16% (25068,11 тыс. руб.). Далее методику расчета проводим аналогично как в таблице 5.1.

Таблице 5.3 -Расчёт стоимости пара и распределение ее по потребителям

1. План выработки пара, Гкал.

Показатели	Величина показателя
1. Валовый выпуск (пар-брутто)	32 842,58
2. Внутрипроизводственное потребление	31 278,65
3. Потери на нужды паросилового цеха	1 563,93
4. Пар на реализацию	-

Данные берем из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли».

2. Расчет стоимости топлива

Наименование топлива	Количество топлива в натуральном выражении	Цена за единицу, руб.	Стоимость топлива, тыс. руб
1	2	3	4
Отходы производства шпона , м3	2 424,77	245,00	594,07
Кора, м3	3 233,03	136,00	439,69
Отходы при выработке технологической щепы, м3	1 333,63	195,00	260,06
Отходы мебельного производства, м3	3 014,30	260,00	783,72
Уголь, т	7 887,62	420,00	3 312,80
Итого:	-	-	5 390,34

Стоимость топлива рассчитываем путем умножения количества топлива в натуральном выражении на цену за единицу.

3. Калькуляция себестоимости пара

Статьи затрат	Величина затрат
	На весь выпуск, тыс. руб.	На 1 Гкал, руб.
1	2	3
1. Топливо	5 390,34	172,33
2. Вода	357,33	11,42
3. Заработная плата рабочих	594,91	19,02
4. Заработная плата служащих	199,14	6,37
5. Отчисления на социальные нужды	270,02	8,63
6. Содержание и текущий ремонт основных фондов	274,18	8,77
7. Амортизация	352,52	11,27
8. Прочие расходы цеха	371,92	11,89
9. Цеховая себестоимость валового выпуска	7 810,36	249,70
10. Цеховая себестоимость пара, распределяемого внутри предприятия	7 810,36	249,70
11. Цеховая себестоимость товарного пара	-	-
12. Общехозяйственные и коммерческие расходы	-	-
13. Полная себестоимость товарного пара	-	-

При расчете калькуляции себестоимости пара сначала определяем затраты на весь выпуск.

Затраты на воду рассчитываем по формуле 5.3:

З_в=Q_бр * Н * Ц (5.3)

где Q_бр =32 842,58 Гкал– количество пара брутто (валовый выпуск),

Н=1,6 м³ – норма расхода воды на 1 Гкал;

Ц= 6,8 руб. – цена 1 м³ воды.

Отчисления на социальные нужды рассчитываем по ставке 34% установленной законодательно на момент составления курсового от суммы заработной платы рабочих и служащих паросилового цеха.

Содержание и текущий ремонт основных фондов паросилового цеха принимаем 7% от их плановой стоимости (таблица 5.2)

Прочие расходы принимаем 5% от суммы всех предыдущих расходов.

Затраты на 1 Гкал определим по формуле 5.4:

З_ед=З/Q_н (5.4)

где З – затраты на весь выпуск;

Q_н=31 278,65 Гкал - количество пара нетто.

Цеховая себестоимость равна сумме всех статей затрат.

4. Распределение цеховой себестоимости пара по потребителям внутри предприятия

Цехи и потребители	Количество отпускаемого пара, Гкал.	Стоимость, тыс. руб.
1	2	3
1. Цех производства шпона лущеного	24 371,51	6 085,63
2. Сушильный цех	2 460,78	614,46
3. Заготовительно-машинный цех
3.1. Набор мебели "Енисей"	1 338,56	334,24
3.2. Набор мебели "Ока"	105,33	26,30
3.3 Мебель по спец. Заказам	34,56	8,63
4. Сборочно-отделочный цех
4.1. Набор мебели "Енисей"	1 338,56	334,24
4.2. Набор мебели "Ока"	105,33	26,30
4.3 Мебель по спец. Заказам	34,56	8,63
5. Прочие потребители	1 489,46	371,92
Итого:	31 278,65	7 810,36

Распределение цеховой себестоимости пара на внутрипроизводственное потребление проводим пропорционально количеству отпускаемого пара в курсовом проекте по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли». В мебельном производстве количество отпускаемого пара пересчитываем, так как планируемый выпуск мебели в производственной программе и рассчитанная в курсовом проекте по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли» производственная мощность не совпадают.

Отпускаемый пар на производство мебели по специальным заказам рассчитываем как разность между потребностью пара на производство мебельных наборов в каждом цехе мебельного производства (из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли») и пересчитанным количеством отпускаемого пара на плановый выпуск мебельных наборов, указанных в производственной программе.

Определим цеховую себестоимость сушки пиломатериалов и распределение её по потребителям (таблица 5.4)

Таблица 5.4 - Расчет цеховой себестоимости сушки пиломатериалов и распределение ее по потребителям

1. Производственная программа сушильного цеха

Наименование мебели	Задание на сушку пиломатериалов, м3 условные
1. Набор мебели "Енисей"	3609,54
2. Набор мебели "Камыш"	1218,86
3. Мебель по специальному заказу	93,16
Итого:	4921,56

Количество пиломатериалов условных для производства мебельных наборов, пересчитываем на запланируемый выпуск мебели, указанный в производственной программе. Остаток пиломатериалов идет на производство мебели по специальным заказам.

2. Калькуляция себестоимости сушки пиломатериалов

Статьи затрат	Величина затрат
	На весь выпуск, тыс. руб.	На 1 м3 условный, руб.
1	2	3
1. Пар	340,80	69,25
2. Электроэнергия	232,6705	47,28
3. Заработная плата рабочих	1 189,82	241,76
4. Заработная плата служащих	179,23	36,42
5. Отчисления на социальные нужды	465,51	94,59
6. Содержание и текущий ремонт основных фондов	164,51	33,43
7. Амортизация основных фондов	166,86	33,90
8. Прочие расходы	137,07	27,85
9. Цеховая себестоимость	2 876,47	584,46

Расчет части 2 и части 3 производим аналогично таблицы 5.3

3. Распределение цеховой себестоимости по видам мебели

Наименование мебели	Цеховая себестоимость, 1 м3 условного в рублях	Количество пиломатериалов условных, м3	Затраты, тыс. руб.
1. Набор мебели "Енисей"	584,46	3 609,54	2 109,64
2. Набор мебели "Камыш"	584,46	1 218,86	712,38
3. Мебель по спец. заказам	584,46	93,16	54,45
Итого:		4 921,56	2 876,47

Составим смету комплексных статей затрат и распределим их по видам продукции (таблица 5.5)

Таблица 5.5 - Сметы комплексных статей затрат и распределение их по видам продукции

1. Сметы расходов, тыс. руб.

Наименование расходов	Цех
	Заготовительно-машинный	Сборочно-отделочный	Производство шпона лущеного
1. Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования:
1.1 Заработная плата рабочих по содержанию и текущему ремонту оборудования	3 854,57	4 066,59	3 858,01
1.2 Отчисления на социальные нужды	1 310,55	1 382,64	1 311,72
1.3 Материалы и запчасти	550,97	450,79	433,39
1.4 Амортизация машин, оборудования, транспортных средств	1 811,31	1 481,98	2 096,63
1.5 Прочие расходы	376,37	369,10	384,99
Итого:	7 903,78	7 751,11	8 084,75
2. Цеховые расходы
2.1 Заработная плата общецеховых рабочих	3 303,91	3 028,59	482,26
2.2 Заработная плата служащих	2 724,23	4 857,01	1 828,10
2.3 Отчисления на социальные нужды	2 049,57	2 681,10	785,52
2.4 Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и прочих основных фондов	2 731,89	2 235,18	896,77
2.5 Амортизация зданий, сооружений и прочих основных фондов	1039,95	850,87	563,95
2.6 Расходы на охрану труда	118,25	137,5	35,75
2.7 Прочие расходы	598,39	689,51	229,62
Итого:	12 566,19	14 479,77	4 821,97

2. Распределение комплексных статей затрат в мебельном производстве, тыс. руб.

Наименование мебели	Заготовительно-машинный цех			Сборочно-отделочный цех
	Заработная плата основных рабочих	Величина		Заработная плата основных рабочих	Величина
		Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Цеховые расходы		Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Цеховые расходы
1	2	3	4	5	6	7
1. Набор мебели "Енисей"	6 537,11	4 999,39	7 948,51	14 850,95	4 621,10	8 632,63
2. Набор мебели "Камыш"	3 483,96	2 664,43	4 236,17	9 672,82	3 009,84	5 622,66
3. Мебель по спец. заказам	313,77	239,96	381,51	386,18	120,17	224,48
Итого:	10 334,84	7 903,78	12 566,19	24 909,95	7 751,11	14 479,77

3. Распределение комплексных статей затрат в цехе производства шпона лущеного

Наименование продукции	Заработная плата основных рабочих	Величина
		Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Цеховые расходы
1. Шпон лущеный	7836,60	7962,26	4748,91
2. Технологическая щепа	120,56	122,49	73,06
Итого:	7957,16	8084,75	4821,97

В таблице 5.5 (часть 1) материалы и запчасти принимаем 3% от стоимости машин, оборудования транспортных средств соответствующего цеха. Расходы на охрану труда принимаем 2750 руб. на одного работника из дополнительной информации (приложение Л). Остальные расходы определяем аналогично изложенным в таблице 5.3.

Распределение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов по видам продукции в таблице 5.5 (часть 2,3) проводим пропорционально заработной плате основных рабочих.

Таблица 5.6 - Смета общехозяйственных и прочих производственных расходов и распределение их по цехам и видам продукции, тыс. руб.

1. Смета общехозяйственных и прочих производственных расходов

Наименование расходов	Величина расходов
1. Заработная плата общезаводского персонала	18 049,57
2. Страховые взносы	6136,85
3. Содержание и текущий ремонт общезаводских основных фондов	658,04
4. Амортизация общезаводских основных фондов	394,82
5. Прочие расходы	19 574,53
Итого общехозяйственные и производственные расходы	44 813,81

2. Распределение расходов по цехам и видам продукции

Наименование мебели	Заработная плата основных рабочих	Общехозяйственные и прочие производственные расходы
1. Мебельное производство
1.1 Набор "Енисей"	21 388,06	22 186,05
1.2 Набор "Камыш"	13 156,78	13 647,66
1.3 Мебель по спец. Заказам	699,95	726,07
2. Производство шпона лущеного
2.1 Шпон лущеный	7 836,60	8 128,98
2.2 Технологическая щепа	120,56	125,06
Итого:	43 201,95	44 813,81

В целях сокращения арифметических расчетов в курсовом проекте эту смету рассчитываем не по всему перечню входящих в неё статей, а только по некоторой части. Остальные статьи объединены в одну и названы «Прочие расходы», которые принимаем в пределах 25-30% годового фонда заработной платы рабочих предприятия.

Расчёты по указанным в сокращенной смете статьям и распределение по цехам и видам продукции аналогичны таблицам 5.3-5.5.

В таблице 5.7 представлен расчет себестоимости 2-го деревообрабатывающего производства.

Таблица 5.7 – Расчет себестоимости – шпон лущеный

1. Выпуск продукции, м³

1.1 Валовый выпуск – 22755,00

1.2 Внутрипроизводственное потребление – 126,32

1.3 Товарная продукция – 22628,68

2. Калькуляция себестоимости продукции – шпон лущеный

Статьи затрат	По плану
	На годовой выпуск, т.р.	На 1 м3, руб.
1. Сырье и материалы	41 289,59	1 814,53
2. Возвратные отходы	594,07	26,11
3. Итого по сырью и материалам	40 695,52	1 788,42
4. Энергия на технологические цели	6 473,66	284,49
5. Заработная плата основных рабочих	7 836,60	344,39
6. Отчисления на социальные нужды	2 664,44	117,09
7. Расходы по подготовке производства	862,03	37,88
8. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	8 084,75	355,30
9. Цеховые расходы	4 821,97	211,91
10. Итого цеховая себестоимость валового выпуска	71 438,96	3 139,48
11. Цеховая себестоимость внутрипроизводственного потребления	528,66	4 185,09
12. Цеховая себестоимость товарной продукции	70 910,30	3 133,65
13. Общехозяйственные и прочие производственные расходы	8 128,98	359,23
14. Производственная себестоимость	79 039,29	3 492,88
15. Коммерческие расходы	1 580,79	69,86
16. Полная (коммерческая себестоимость)	80 620,07	3 562,74

3.Расчет цеховой себестоимости продукции по сортам и назначению

Продукция 2-го производства	Цеховая себестоимость
	Валового выпуска, тыс. руб.	Внутрипроизводственного потребления, тыс. руб.				Товарной продукции, тыс. руб.
		"Енисей"	"Камыш"	Мебель по спец. заказам	Итого
1	2	3	4	5	6		7
1 сорт	26 110,95	200,62	-	131,27	331,89		24 471,07
2 сорт	24 083,89	196,77	-	-	196,77		26 563,10
3 сорт	26 725,75	-	-	-	-		26 725,75
Итого					528,66		77 759,92

Возвратные отходы найдем умножением их количества в натуральном выражении 2424,77 м³ (из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли) на цену 245 руб.

Энергия на технологические цели включает стоимость пара и стоимость электроэнергии, которую рассчитываем путем умножения её количества 250,34 тыс. кВтч м³ (из курсового проекта по дисциплине «Организация производства на предприятиях отрасли) на цену 1,55 руб.

Расходы на подготовку производства принимаем 11 % от заработной платы основных рабочих.

Суммируя статьи с 3 по 9, находим цеховую себестоимость валового выпуска. Величину затрат на единицу продукции находим делением затрат всего выпуска на величину валового выпуска продукции в натуральном выражении.

Цеховую себестоимость внутрипроизводственного потребления представлена в части 3. Цеховая себестоимость единицы продукции находим путем деления цеховой себестоимости всего внутрипроизводственного потребления на величину внутрипроизводственного потребления в натуральном выражении.

Для расчета цеховой себестоимости по сортам для начала определим цеховую себестоимость единицы условной продукции по формуле 5.5:

С^ед_усл=С_цех/Q_усл (5.5)

где С_цех = 71438,96 т.р.– цеховая себестоимость валового выпуска

Q= 17 976,45 м³ – валовый выпуск в условных единицах

С^ед_усл =71438,96/17976,45 = 4,36

Далее по формуле 5.6 рассчитаем цеховую себестоимость единицы продукции: С^ед_i= С^ед_усл х К_сi (5.6)

где К_ci – коэффициент сортности i-го вида

Цеховую себестоимость валового выпуска внутрипроизводственного потребления и товарной продукции по каждому сорту в части 3 находим путем умножения себестоимости единицы продукции каждого вида на соответствующую величину валового выпуска, внутрипроизводственного потребления, товарной продукции в натуральном выражении по данному сорту.

Цеховую себестоимость товарной продукции в части 2 определим как разность цеховой себестоимости валового выпуска и внутрипроизводственным потреблением. На единицу – делением затрат всего выпуска на величину товарной продукции в натуральном выражении.

Сумма цеховой себестоимости товарной продукции и общехозяйственных и прочих производственных расходов дает нам производственную себестоимость.

Коммерческие расходы принимаем 2% от производственной себестоимости.

Сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов дает полную себестоимость.

Таблица 5.8 – Калькуляция себестоимости технологической щепы

Статьи затрат	По плану
	На годовой выпуск, т.р.	На 1 м3, руб.
1. Сырье и материалы	480,11	21,10
2. Возвратные отходы	260,06	11,43
3. Итого по сырью и материалам	220,05	9,67
4. Энергия на технологические цели	122,99	5,41
5. Заработная плата основных рабочих	120,56	5,30
6. Отчисления на социальные нужды	40,99	1,80
7. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	122,49	5,38
8. Цеховые расходы	73,06	3,21
9. Итого цеховая себестоимость валового выпуска	700,14	30,77
10. Общехозяйственные и прочие производственные расходы	125,06	5,53
11. Производственная себестоимость	825,20	36,47
12. Коммерческие расходы	16,50	0,73
13. Полная себестоимость	841,70	37,20

Затраты по статье «Сырье» определяется умножением величины деловых отходов для выработки технологической щепы (из курсового), на их цену (из «Дополнительной информации к курсовому проекту», приложение М).

Возвратные отходы – это топливные отходы при выработке технологической щепы (таблица 5.3, часть 2).

Остальные статья затрат рассчитываются аналогично пояснениям к таблице 5.7, часть 2.

Далее рассчитаем калькуляцию себестоимости мебели по таблице 5.9.

Расчеты калькуляции мебели проводим по каждой статье сначала на годовой выпуск, а затем эту величину делим на количество мебельных наборов. Затраты на 1 тыс. руб. мебели по специальным заказам рассчитываем путем деления затрат всего выпуска на стоимость мебели по специальным заказам в тыс. руб.

По статье «Полуфабрикаты собственного производства» планируем цеховую себестоимость мебели, рассчитанную в заготовительно-машинном цехе. Остальные статьи затрат рассчитываем аналогично пояснениям к таблице 5.7 часть 2.

Таблица 5.9 – Калькуляция себестоимости мебели

Статьи затрат	Заготовительно-машинный цех							Сборочно-отделочный цех
	"Енисей"		"Камыш"		Мебель по спец. заказам			"Енисей"			"Камыш"		Мебель по спец. заказам
	На годовой выпуск, тыс. руб.	На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс. руб.	На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс. руб.	На 1 тыс. руб., руб.	На годовой выпуск, тыс. руб.		На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс. руб.		На 1 набор, руб.	На годовой выпуск, тыс. руб.	На 1 тыс. руб., руб.
1	2	3	4	5	6	7	8		9	10		11	12	13
1. Сырье	22 430,26	5 362,24	3 387,14	964,72	7 431,97	246,84	-		-	-		-	-	-
2. Возвратные отходы	2 208,80	528,04	333,55	95,00	731,86	24,31	-		-	-		-	-	-
3. Итого по сырью	20 221,46	4 834,20	3 053,59	869,72	6 700,11	222,54	-		-	-		-	-	-
4. Полуфабрикаты собственного производства	-	-	-	-	-	-	50 899,90		12 168,28	27 013,85		7 694,06	9 164,59	304,39
5. Сушка	2 109,64	504,34	712,38	202,90	54,45	1,81	-		-	-		-	-	-
6. Производственные материалы	6 417,82	1 534,26	11 452,05	3 261,76	1 351,66	44,89	282,00		67,42	680,00		193,68	55,40	1,84
7. Энергия на технологические цели	443,36	105,99	226,73	64,58	16,44	0,55	443,36		105,99	226,73		64,58	16,44	0,55
8. Заработная плата основных рабочих	6 537,11	1 562,78	3 483,96	992,30	313,77	10,42	14 850,95		3 550,31	9 672,82		2 755,00	386,18	12,83
9. Отчисления на социальные нужды	2 222,62	531,35	1 184,55	337,38	106,68	3,54	5 049,32		1 207,11	3 288,76		936,70	131,30	4,36
10. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	4 999,39	1 195,17	2 664,43	758,88	239,96	7,97	4 621,10		1 104,73	3 009,84		857,26	120,17	3,99
11. Цеховые расходы	7 948,51	1 900,19	4 236,17	1 206,54	381,51	12,67	8 632,63		2 063,74	5 622,66		1 601,44	224,48	7,46
12. Цеховая себестоимость	50 899,90	12 168,28	27 013,85	7 694,06	9 164,59	304,39	84 779,26		20 267,57	49 514,67		14 102,73	10 098,56	335,41
13. Общехозяйственные и прочие производственные расходы	-	-	-	-	-	-	22 186,05		5 303,86	13 647,66		3 887,11	726,07	24,12
14. Производственная себестоимость	-	-	-	-	-	-	106 965,31		25 571,44	63 162,33		17 989,84	10 824,62	359,53
15. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	2 139,31		511,43	1 263,25		359,80	216,49	7,19
16 Полная себестоимость	-	-	-	-	-	-	109 104,62		26 082,86	64 425,57		18 349,64	11 041,11	366,72

Составим план по прибыли и рентабельности (таблица 5.10).

Себестоимость единицы продукции по отчёту берем из «Дополнительной информации к курсовому проекту по дисциплине «Планирование на предприятии», приложение Н.

Себестоимость единицы продукции и полную себестоимость по плану берем из таблиц 5.3, 5.7, 5.8, 5.9.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении выбираем из таблицы 2.5.

Остатки нереализованной продукции по полной себестоимости на начало года определяем умножением величины остатков в натуральном выражении на себестоимость единицы продукции по отчёту.

Остатки нереализованной продукции по полной себестоимости на конец года определяем умножением величины остатков в натуральном выражении на себестоимость единицы продукции по плану.

Себестоимость реализованной продукции определим по формуле 5.7:

С_р.п=С_т.п.+С_о.н.г. – С_о.к.г. (5.7)

где С_т.п. - себестоимость товарной продукции,

С_о.н.г., С_о.к.г. – себестоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец года.

Прибыль от реализации продукции определим как разность между реализованной продукцией и себестоимостью реализованной продукции.

Рентабельность реализованной продукции определим по формуле 5.8:

Р= (П_р/C_рп)*100 (5.8)

где П_р – прибыль от реализации продукции.

Таблица 5.10 – Планирование прибыли и рентабельности

Наименование продукции	Себестоимость единицы продукции, руб.			Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.		Остатки нереализованной продукции, тыс. руб.							Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.			Реализованная продукция, тыс. руб.			Прибыль от реализации, тыс. руб.			Рентабельность продукции, %
	По отчёту	По плану	На начало года				На конец года
			В натуральном выражении		По полной себестоимости	В натуральном выражении		По полной себестоимости
1	2	3	4		5		6	7		8	9			10			11			12
1. Набор мебели "Енисей"	25 750,00	26 082,86	109 104,62		209		5 381,75	172		4 486,25	110 000,12			134 843,50			24 843,38			23
2. Набор мебели "Камыш"	22 100,00	18 349,64	64 425,57		176		3 889,60	144		2 642,35	65 672,83			97 890,89			32 218,06			49
3. Мебель по спец. pаказам			11 041,11				552,06			453,74	11 139,43			30 375,93			19 236,50			173
4. Шпон лущеный	2 724,00	3 562,74	80 620,07		1 131,44		3 082,04	929,95		3 313,17	80 388,95			81 100,26			711,31			1
5. Технологическая щепа	382,00	37,20	841,70		566,79		216,51	465,86		17,33				87 379,19			87 379,19			100
6. Деловые отходы	346,00				666,81		230,72	548,07						4 837,13			4 837,13			100
Итого:			266 033,08				13 352,68			10 912,84	267 201,32			431 589,77			164 388,45			445

18