Структура доходов за n-2 - n годы

Вид доходов	Сумма, рубли			Удельный вес, %
	Год n-2	Год n-1	Год n	Год n-2	Год n-1	Год n
Процентные доходы
Непроцентные доходы
Итого

Результаты всех табличных исследований для большей наглядности необходимо изобразить графически (см. рис. 1.1.).

Структурный анализ доходов позволяет выявить те виды доходов, которые занимают больший удельный вес в общем объёме. В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным.

Рис. 1.1. Структура доходов за n-2 - n годы

За рассматриваемые периоды ведущее место занимают процентные доходы – ___%. Следует отметить, что структура доходов за анализируемый период претерпела некоторые изменения:____.

1.1.2. Анализ расходов

При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо исходить из деления их на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; а также другие аналогичные расходы. К непроцентным (операционным) расходам в банках относятся: комиссионные расходы, расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы, расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, курсовые разницы, расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и другие текущие расходы. Операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы, арендная плата) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

Таблица 1.6

Анализ расходов банка в соответствие с номенклатурой их статей, принятой в отчете ф.№102

Статьи	Год n-2	Год n-1	Год n
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в кредитных организациях
Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)
Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)
Ценных бумаг с фиксированным доходом
Других источников
Всего процентов полученных и аналогичных доходов
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам кредитных организаций
Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)
Выпущенным долговым обязательствам
Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов
Чистые процентные и аналогичные доходы
Чистые доходы от операций с ценными бумагами
Чистые доходы от операций с иностранной валютой
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Чистые доходы от разовых операций
Прочие чистые операционные доходы
Административно-управленческие расходы
Резервы на возможные потери
Прибыль до налогообложения
Начисленные налоги (включая налог на прибыль)
Прибыль (убыток) за отчетный период

В табл.1.6 рассмотрены совокупные расходы банка в соответствие с классификацией, положенной в основу составления отчета о прибылях и убытках по форме № 102. Расходы на содержание аппарата управления в большинстве кредитных организаций занимают высокий удельный вес. При проведении анализа эти расходы подразделяются на включаемые в себестоимость и производимые за счет прибыли. При этом также оценивается эффективность системы стимулирования в достижении целей кредитной организации.

Наиболее важными статьями для банков являются процентные доходы и расходы. В международной практике, для того чтобы подготовить финансовую отчетность банка, производят начисление процентов по всем соответствующим статьям активов и пассивов баланса на дату составления последнего с отнесением этих процентов на доходы и расходы за отчетный период. Кроме того, необходимо также внести соответствующие корректировки по процентам, начисленным за прошлый период. Такие проценты отражаются в российском «Отчете о прибылях и убытках» (форма №102) за текущий финансовый период в соответствии с кассовым принципом ведения бухгалтерского учета, согласно которому результат совершаемых операций и других событий отражается в том периоде, в котором эти события имели место.

Теперь проведем анализ «Отчета о прибылях и убытках» на примере исследуемого банка. За рассматриваемый период в три года видно, что структура доходов и расходов претерпела значительные изменения. Она составляется на основе баланса филиала (или головного) банка.

Таблица 1.7.