- •Конспект лекций
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета.
- •1.1. Бухгалтерский учет его сущность и значение.
- •1.1. Бухгалтерский учет его сущность и значение.
- •1.2. Правовое регулирование бухгалтерского учета.
- •1.3. Учетная политика организации и её юридическая оценка.
- •1.4. Бухгалтерский баланс и счета бухгалтерского учета.
- •Счет _________________
- •Дебет Кредит
- •Тема 2. Судебно-бухгалтерская экспертиза в Российской Федерации.
- •2.2. Правовое регулирование экспертной деятельности в России
- •2.3. Виды и назначение судебно-экономических экспертиз.
- •Тема 2. Использование специальных бухгалтерских знаний в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве и таможенном деле.
- •3.1. Понятие и формы использования специальных бухгалтерских знаний в правоприменительной деятельности.
- •3.2 Процессуальный статус специалиста-бухгалтера.
- •3.1. Понятие и формы использования специальных бухгалтерских знаний в правоприменительной деятельности.
- •3.2 Процессуальный статус специалиста-бухгалтера.
- •Тема 4. Понятие, задачи предмет судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •4.1.Понятие и цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •4.1.Понятие и цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •4.2 Предмет и объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.2. Метод судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •Тема 5. Документы как основной объект судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •5.2 Приемы проверки бухгалтерских документов.
- •5.3. Понятие и классификация методов исследования бухгалтерских документов.
- •Тема 6. Компетенция эксперта бухгалтера.
- •6.2. Права эксперта-бухгалтера.
- •6.3 Юридическая ответственность эксперта
- •Тема 7. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •7.2. Этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
- •7.3. Назначение повторных, дополнительных и комиссионных экспертиз
- •7.4.Особенности назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском, арбитражном судопроизводстве и таможенной деятельности.
- •Тема 8. Исследование и оценка заключения эксперта бухгалтера следователем, судом.
- •8.2.Исследование и оценка заключения эксперта-бухгалтера.
- •8.3. Особенности допроса эксперта-бухгалтера в процессе расследования преступления.
2.2. Правовое регулирование экспертной деятельности в России
Правовой основой государственной судебно-экспертной деятельности являются: Федеральный закон от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации” (далее - Закон № 73-ФЗ), Уголовно-процессуальный кодекс РФ, Гражданско-процессуальный кодекс РФ, Арбитражно-процессуальный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Таможенный, Налоговый кодексы РФ и другие федеральные законы, а также нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы. В подзаконных нормативно-правовых актах осуществляется детализация положений законодательных актов2.
Закон предусматривает производство экспертизы на предварительном следствии в экспертном учреждении (ч.2,3 ст. 199 УПК РФ) или вне его (ч.4. ст. 199 УПК РФ). Место проведения экспертизы определяет следователь, прокурор, судья с учётом мнения эксперта и обстоятельств уголовного дела.
Судебно-бухгалтерские экспертизы наиболее часто проводятся подразделениями судебно-экспертных учреждений Минюста РФ, ЭКЦ МВД РФ, отделами судебно-бухгалтерских экспертиз ЭКУ УВД. В случае невозможности производства экспертизы в учреждении, обслуживающем указанную территорию (в связи с отсутствием эксперта конкретной специальности, необходимой материально-технической базы либо специальных условий для проведения исследований), экспертиза для органов дознания, органов предварительного следствия и судов может быть произведена государственными экспертными учреждениями, обслуживающими другие территории, или лицами, обладающими специальными знаниями, но не являющимися государственными экспертами (ст.11,.41 Закона №73-ФЗ).
Если экспертиза проводится в экспертном учреждении, следователь направляет свое постановление, материалы дела и документы, подлежащие исследованию, руководителю этого учреждения для исполнения. Руководитель экспертного учреждения в течение пяти суток должен сообщить следователю о нарушениях в оформлении представленных на экспертизу материалов. Если материалы представлены в полном объеме и позволяют провести исследование руководитель поручает её производство одному или нескольким экспертам.
2.3. Виды и назначение судебно-экономических экспертиз.
Судебно-экспертная деятельность направлена на оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.
Среди судебных экспертиз выделяют группу экономических экспертиз, к которым относятся: бухгалтерская, финансово-экономическая, финансово-кредитная экспертизы.
В уголовном судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных знаний в бухгалтерском учете следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного разбирательства.
Чаще всего она назначается при расследовании экономических и налоговых преступлений и, прежде всего, хищений, совершённых должностными и материально-ответственными лицами, когда выводов документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности бывает недостаточно для доказывания.
Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо, когда:
имеются противоречия между выводами ревизии и материалами уголовного дела, а также противоречия между выводами первоначальной и повторной ревизий;
ревизор не принял к учёту предъявленные должностными и материально-ответственными лицами документы;
отсутствует документальное подтверждение выводов ревизора о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;
ревизия проведена без участия должностных и материально-ответственных лиц или в неполном объёме: без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей изъятых у должностных лиц;
возникло сомнение в правильности исчисления размера ущерба или когда применяемые ревизором методы определения ущерба вызывают сомнения;
имеются обоснованные ходатайства обвиняемого по уголовному делу, оспаривающего выводы ревизии.
ЛЕКЦИЯ 3