3. Налоговая система и пути ее совершенствования

Экономической базой и инструментом финансовой полити­ки государства являются налоги. Налог — это принудительно изымаемые государством или местными органами власти сред­ства с физических и юридических лиц, необходимые для осу­ществления государством своих функций. Сбор налогов про­изводится только на основании государственного законода­тельства. В современных условиях налоги выполняют две ос­новные функции: фискальную и экономическую (регулирую­щую и распределительную). Фискальная функция является ос­новной в формировании денежных фондов государства. Эконо­мическая функция предусматривает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохо­да, влияния на реальный процесс производства и инвестиций, на масштабы и темпы роста экономики.

Взимание налогов основывается на использовании различ­ных видов ставок (твердых, пропорциональных, прогрессив­ных, регрессивных). По методу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги непосредственно уплачива­ются конкретным плательщиком. Косвенные налоги — это обя­зательные платежки, включенные в цену товара. Значительную их часть образуют акцизы (надбавки к ценам товаров). В соот­ветствии с государственным устройством и бюджетной структу­рой налоги делятся на республиканские и местные. Совокуп­ность всех взимаемых в государстве налогов, методы и принци­пы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке, обра­зуют налоговую систему.

Основы бюджетно-налоговой системы страны заложены в Конституции Республики Беларусь. Согласно нормам, все граждане республики обязаны принимать участие в финанси­ровании государственных расходов путем уплаты законода­тельно установленных налогов, сборов и пошлин. 1Траво уста­навливать республиканские налоги и сборы, утверждать рес­публиканский бюджет и отчет о его исполнении принадлежит

Парламенту — Национальному собранию Республики Бела­русь. При этом законопроекты, следствием принятия которых может быть сокращение государственных средств, снижение или увеличение расходов, могут вноситься на рассмотрение Парламента лишь с согласия Президента Республики Беларусь либо по его поручению — Правительства. Установление мест­ных налогов и сборов в соответствии с законом, утверждение местных бюджетов и отчетов об их исполнении относятся к ис­ключительной компетенции местных Советов депутатов.

Новая, ориентированная на рынок система налогообложе­ния была введена в действие с начала 1992 г. По сравнению с со­ветским периодом она была действительно новой и рыночно ориентированной, во всяком случае для достигнутой стадии трансформации экономики.

При всем разнообразии национальных особенностей основу налоговой системы любой развитой страны всегда составляют следующие налоги: индивидуальный подоходный налог с насе­ления, взносы на социальное страхование, налог на прибыль и доходы предприятий, налог на добавленную стоимость (или другая разновидность налогов с оборота), акцизные сборы, та­моженные пошлины и имущественные налоги.

В развитых странах доля косвенных налогов (их состав обычно ограничен налогом на добавленную стоимость и акциза­ми) в доходах бюджета, как правило, не превышает 30 % . В на­логовых системах развивающихся стран и стран с переходной экономикой косвенные налоги обычно занимают доминирую­щее положение — от 50 до 70 % доходов бюджета, в Белару­си — 50—55 % (на долю прямых налогов в нашей стране прихо­дится 25—30 %).

При построении в развитых странах налоговых систем исхо­дят из того, что основную долю налогов (прямых и косвенных) платят не предприятия, а население. Это ограничивает спрос, служит сдерживающим фактором роста цен и инфляции.

Главной отличительной особенностью систем налогообложе­ния всех развитых стран является их теснейшая связь и взаи­мозависимость со структурой и результатами работы экономи­ки. При всем многообразии применяемых налогов этот прин­цип высокой экономической обоснованности и целесообразно­сти всегда остается неизменным. Причем проявляется он не в учете интересов отдельных групп налогоплательщиков или от­раслевых условий и трудностей, что характерно для переход­ных к рынку построений, а в ориентации на реально складыва­ющиеся общеэкономические пропорции и зависимости.

Налоговая система Беларуси включала 15 основных налогов и сборов, распределяемых между республиканским и местны­ми бюджетами, и 8 видов отчислений в различные внебюджет­ные фонды. Помимо общепринятых в мировой практике нало­гов на доходы и прибыль (подоходные налоги с физических и юридических лиц), взносов на социальное страхование (отчис­ления в фонды социальной защиты и содействия занятости), налогов на потребление (НДС, акцизы, налог на топливо), иму­щественных налогов на собственность и капитал (налог на не­движимость, плата за землю, попенная плата¹, рентные плате­жи) и налогов в сфере внешнеэкономической деятельности (та­моженные пошлины, налог на экспорт и импорт) в ее состав во­шли и такие целевые платежи, как чрезвычайный налог, госу­дарственные пошлины и сборы, транзитный налог, три вида сборов в дорожные фонды, отчисления в отраслевые фонды под­держки НИОКР, в местные внебюджетные фонды на содержа­ние детских дошкольных учреждений и некоторые другие виды местных сборов и платежей.

Общий уровень налоговой нагрузки на экономику, по дан­ным фактических поступлений за 1992 г., составил около 44 % валового внутреннего продукта. При этом 32 % налоговых пос­туплений к ВВП были централизованы в бюджете и 12 % при­ходилось на долю внебюджетных фондов, среди которых цен­тральное место занимали фонды социального страхования и со­действия занятости (их удельный вес превышал 83 % общего объема поступлений во внебюджетные фонды).

Приведенные данные сравнимы с аналогичными показателя­ми стран с развитой рыночной экономикой в периоды высокой экономической кокъюнктуры и оживления деловой активности. В среднем по странам ОЭСР доля налогов в ВВП в 1996 г. состав­ляла не менее 40—42 % , а в настоящее время достигает 45 %.

Несомненным достижением проведенных преобразований было придание процессу налогообложения законодательного характера. Начальные основы налогового права закреплялись в Законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», который в общем плане устанавливал круг налого­плательщиков, их права, обязанности и меры ответственности, виды общегосударственных налогов и сборов, сроки и порядок их уплаты и зачисления в бюджет, порядок предоставления льгот, регламентировал работу и контроль налоговых органов, порядок обжалования действий должностных лиц.

¹ Поденная плата, рентные платежи относятся к категории неналоговых доходов.

606 '

С 1993 г. в Закон включены положения о том, что все вопро­сы налогообложения должны регулироваться исключительно актами специального налогового законодательства. В 1994 г. было принято Постановление Совета Министров (от 22 апреля 1994 г. № 270), регламентирующее деятельность Государствен­ной налоговой инспекции, а в Конституции Республики Бела­русь оговорено исключительное право законодательной ветви власти устанавливать налоги и сборы, создавать внебюджетные фонды и определять порядок составления, утверждения и ис­полнения бюджета.

Таким образом, главная задача первой налоговой рефор­мы — формирование бюджетно-налоговой системы, аналогич­ной системам развитых стран с рыночной экономикой, — была достигнута.

Однако уже первый практический опыт показал, что реше­ны далеко не все проблемы, особенно в отношении степени адаптированности введенной налоговой системы к специфике переходной экономики. Нельзя было строить налоговую систе­му, опираясь только формально на тот перечень налогов, их ставок и методов изъятия, которые действуют в успешно рабо­тающих рыночных экономиках.

Естественно, что простое копирование построенных таким образом систем не могло дать желаемых результатов. Это хоро­шо иллюстрируют сравнительные данные о структуре налого­вых поступлений. В странах ОЭСР наиболее высока доля подо­ходного налога с населения (30 % к общему объему бюджетных доходов), налогов на потребление (30 %) и взносов на социаль­ное страхование (25 %) при незначительном уровне поступле­ний по налогу на прибыль корпораций (8 %).

В Республике Беларусь картина прямо противоположная даже с учетом изменений, произошедших с 1992 г. При сравни­мой доле налогов на потребление (29 % по оценке 1995 г. с уче­том чрезвычайного налога) и взносов на социальное страхова­ние (20 %) наиболее значительную роль играют налоги на при­быль предприятий (15—19 %) и многочисленные отчисления в различного рода внебюджетные фонды, таможенные пошлины и другие налоги и сборы от внешнеэкономической деятельности (26—28 % в 1993—1995 гг. при 9 % в 1992 г.). Высокий уро­вень отчислений во внебюджетные фонды и преобладание кос­венных налогов наглядно показывали не только недостаточную проработанность действовавшей тогда системы налогообложе­ния, но и острую необходимость продолжения и углубления на­логовой реформы.

В 1996 г. была разработана и одобрена Правительством Рес­публики Беларусь Концепция реформирования налоговой сис­темы страны в 1997—1998 гг., в соответствии с которой были изменены подходы к преобразованиям в налоговой сфере. Глав­ными ориентирами служили те классические принципы по­строения налоговых систем, которые неукоснительно применя­ются во всех развитых странах и являются своеобразными кри­териями качества , конечно, в увязке с реальными целями соци­ально-экономического развития республики.

Иными словами, многочисленные корректировки налогово­го законодательства, которые были сделаны исходя из сиюми­нутных интересов различных отраслей и секторов экономики, заменялись системными изменениями с ориентацией на обеспе­чение равного и справедливого налогообложения, нейтрально­сти и гибкости налоговой системы по отношению к экономике, ее стабильности и предсказуемости на основе укрепления зако­нодательно-правовых основ налогообложения, что должно бы­ло положительно отразиться на конкурентоспособности нацио­нальной экономики.

На основании такого подхода в программных документах Правительства Республики Беларусь были определены следую­щие основные задачи и стратегические направления налоговой реформы:

• совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений в различного рода целевые бюджетные и внебюд­жетные фонды;

• введение общепринятых правовых норм и принципов на­логообложения;

• существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;

• пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем приме­няемым налогам и сборам для расширения их налоговой базы с целью обеспечения возможности снижения ставок и дальней­шего уменьшения количества налогов и сборов;

• поиск и выбор оптимального соотношения республикан­ских и местных налогов и сборов, а также эффективного взаи­модействия республиканского и местных бюджетов.

Было признано, что основу местных сборов должны состав­лять главным образом имущественные налоги, поскольку имен­но местные власти смогут обеспечить как эффективный кон­троль за накопленным имуществом, так и полноту учета и сбора этих налогов. При этом бюджеты всех уровней должны обеспе­чиваться собственными закрепленными источниками доходов при одновременном сохранении регулирующей функции рес­публиканских налогов.

Решение поставленных задач осуществлялось поэтапно. В качестве основной формы решения была избрана подготовка проекта Налогового кодекса Республики Беларусь, унифициро­ванного по основным принципам и положениям с аналогичным документом, уже действующим в Российской Федерации. Рабо­та над проектом кодекса началась еще в 1995—1996 гг. С его официальным введением в действие завершается первый этап реформы, главная цель которого — реально повысить эффек­тивность действующей налоговой системы, чтобы, с одной сто­роны, добиться достаточных и стабильных поступлений в бюд­жет, а с другой — по возможности снизить налоговое давление на экономику и ограничить негативное воздействие налогов на рост производства, инвестиций и экспорта.

В течение 1997—2001 гг. были осуществлены крупные пре­образования, в результате которых в республике к началу 2001 г. сформировались новый состав и структура налоговой системы (рис. 6.5). В 2002—2003 гг. она совершенствовалась по следующим направлениям:

• ориентация структуры налогов на прямое налогообложе­ние;

• проведение работы по сокращению количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюд­жетные и целевые бюджетные фонды;

• объединение налогов, имеющих сходную налоговую базу;

• выравнивание условий налогообложения для всех налого­плательщиков .

С 1992 г. количество налоговых платежей уменьшилось с 30 до 18 видов. За это время значительно сокращены нологовые ставки по отдельным видам. Если в 1992 г. налог на добавлен­ную стоимость составлял 28 % , то в 2004 г. — 18 % , чрезвычай­ный налог снизился с 18 до 4 %, а минимальная ставка подоходного налога уменьшилась с 13 до 9 %.

Доходы бюджета страны в 2004 г. формировались за счет те­кущих налоговых и текущих неналоговых доходов (рис. 6.5 и табл. 6.7).

Налоговые доходы — обязательные, безвозмездные и невоз­вратные денежные платежи в бюджет, взимаемые органами го­сударственного управления в соответствии с налоговым и тамо­женным законодательством Республики Беларусь. Они вклю- 20 Экономика Беларуси

НАЛОГИ, СБОРЫ^! И^;ОТЧИСЛЕНИЯ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ' i^; СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Налоги, сборы и отчисления, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)

Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из прибыли (доходов)

НДС

Налог с продаж автомобиль­ного топлива

Сбор а Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной про­дукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомо­бильными дорогами, уплачи­ваемые единым платежом

Сбор на формирование местных целевых бюджет­ных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансиро­вание расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачивае­мые единым платежом

Акцизы

Местные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки

Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости

Отчисления в Фонд социаль­ной защиты населения

Земельный налог

Налог за пользование природ­ными ресурсами (э пределах установленных лимитов)

Плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде

Плата за проезд по автомо­бильным дорогам общего пользования тяжеловесных и крупногабаритных транс­портных средств

Плата за древесину, отпускаемую на корню

Государственная пошлина

Налог на недвижимость

Налог на доходы

Налог на прибыль

Налог на приобретение автотранспортных средств

Местные налоги и сборы, уплачиваемые за счет средств, остающихся в распоряжении налогоплательщиков

чают: прямые налоги на доходы и прибыль, налоги, взимаемые с фонда заработной платы, внутренние налоги на товары и услу­ги, налоги на собственность, доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций, прочие налоги, сборы и пош­лины. (Внутренние налоги на товары и услуги включают: налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы, про­чие налоги на товары и услуги.)

Рис. 6.5. Группировка налогов, сборов и отчислений по источнику уплаты*

‘Составлен по материалам НИЭИ Минэкономики Республики Беларусь, 2004.

Неналоговые доходы включают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, админист­

ративные сборы и платежи, поступления по штрафам и санкци­ям, прочие неналоговые доходы и обязательные платежи.

Налоги подразделяются на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (налог на недвижимость, налог земель­ный, налог за пользование природными ресурсами, налог на прибыль и др.), и косвенные, включаемые в цену товаров, ра­бот, услуг в виде надбавок, оплачиваемых покупателем (это ак­цизы, налог на добавленную стоимость, налог на топливо, а также отчисления в республиканский внебюджетный фонд под­держки производителей сельскохозяйственной продукции и во внебюджетный фонд на финансирование расходов по содержа­нию ведомственного жилого фонда). Особую группу налогов и от­числений составляют платежи, объектом обложения которых является фонд заработной платы (чрезвычайный налог, отчис­ления на содержание детских дошкольных учреждений, отчис­ления в фонд социальной защиты населения и фонд занятости).

В организационном плане все налоги, отчисления и сборы (имеющие форму налогов), подразделяются на три группы: пла­тежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (ра­бот, услуг) по факту ее получения (косвенные налоги); платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг); плате­жи, уплачиваемые из балансовой прибыли (налоги на недвижи­мость, на прибыль с товарооборота, на доходы) (см. рис. 6.5).

Далее приводится краткая характеристика основных дей­ствовавших в 2004 г. налогов и сборов. Их удельный вес в кон­солидированном бюджете приведен в табл. 6.7.

Таблица 6.1

Структура консолидированного бюджета Республики Беларусь*

Показатель	2000 г.	2001 г.	— 2002 г.	2003 г.	2004 г.
1	2	3		5	6
Доходы** — всего, млрд р.	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
В том числе:
текущие налоговые доходы	76,5	76,4	72,5	76,5	57,4
из них:
налог на прибыль и доходы	13,8	13,6	10,6	11,0	9,7
подоходный налог	8,7	9,3	9,0	8,4	6,4
налог на добавленную стой-
мость	25,7	25,2	25,1	23,7	17,3
акцизы	8,0	7,7	6,9	6,9	5,1
налоги на собственность	2,9	4,1	4,5	6,0	4,3
налоги за пользование при­родными ресурсами	0,2	0,3	0,3	0,3	0,4

1	2	3	4	5	6
доходы от внешней торговли и внешнеэкономических опе­раций	4,5	5,2	6,1	7,8	5,0
текущие неналоговые доходы	3,5	4,4	4,4	4,9	4,3
из них: доходы от государственной собственности и предприни­мательской деятельности	0,9	0,9	1,0	1,5	1,8
административные сборы и платежи	1,2	1.3	1,6	2,0	1,4
доходы государственных це­левых бюджетных и внебюд­жетных фондов	18,5	18,0	17,0	17,9	13,6

'Источник: Республика Беларусь в цифрах: Крат. стат. сб. Мн.: Минстат РБ, 2005. С. 303.

** С учетом взаимных расчетов.

Налог на добавленную стоимость продолжает играть наи­более существенную роль в доходах бюджета. Его удельный вес в 2004 г. составил 17,3 % (в 2003 г. — 23,7 %). Основная ставка в 2002—2003 гг. была равна 20 % , в 2004 г. — 18 % , С 2000 г. и до настоящего времени в республике действует общепринятая зачетная система налога на добавленную стоимость, обеспечива­ющая его взимание именно с вновь созданной, добавленной на каждой стадии производства и реализации товаров (работ, услуг) стоимости, а не со всего оборота реализуемых товаров и услуг. Именно этим обесценивается нейтральность (невмешательство) налога по отношению к производству и реальное стимулирова­ние инвестиций, новых технологий и экономического роста.

Акцизы в 2004 г. обеспечили 5,1 % (в 2003 г. — 6,9 %) дохо­дов бюджета. С 1998 г. они взимаются по единым ставкам для отечественных и импортных товаров. Перечень подакцизных товаров помимо традиционных (алкогольных напитков, табач­ных изделий и моторного топлива) включает ювелирные изде­лия и легковые автомобили. Применяются специальные и адва­лорные ставки акцизов. В условиях высокой инфляции уровень ставок постоянно колеблется, он утверждается не законода­тельно, а правовыми актами правительства. В среднем уровень акцизных ставок несколько превышает ставки этого налога, применяемые в России и ряде других стран СНГ. Льготы по ак­цизным сборам практически отсутствуют.

Таможенные пошлины и сборы устанавливаются таможен­ным законодательством и взимаются таможенными органами. Помимо импортных и экспортных пошлин в их состав включа­ются различного рода сборы за таможенное оформление. С уче­том единого таможенного пространства Союзного государства Беларуси и России таможенные пошлины и сборы действуют только в отношении третьих стран. Применяются в основном адвалорные ставки ввозных и вывозных пошлин, по уровню идентичные российским и сопоставимые с используемыми в других странах. В доходах бюджета удельный вес таможенных пошлин и сборов составлял 6—7 %, в 2004 г. — 5,0 %.

Подоходный налог с физических лиц с начала 1999 г. исчис­ляется исходя из совокупного годового дохода, главной состав­ляющей которого остается фонд оплаты труда. Доля других личных доходов населения остается пока низкой. Применяется прогрессивная шкала ставок налога, которая исходя из уровня годового дохода имеет пять разрядов с минимальной ставкой налога на уровне 9 % и максимальной — 30 %. Предусмотрен­ный законом необлагаемый минимум доходов крайне низок и определяется из расчета одной базовой величины.

Предусмотрены также налоговые вычеты на содержание де­тей и иждивенцев (в размере двух базовых величин) и незначи­тельные жилищные вычеты. Полностью исключены из налого­обложения пенсии, пособия, стипендии и другие социальные трансферты, проценты по банковским депозитам. Порядок уп­латы налога предусматривает его изъятие у источника выплаты доходов и ежегодную подачу налоговых деклараций по итогам календарного года всеми плательщиками, за исключением тех, кто имеет в течение года один источник доходов по месту основ­ной работы. Доля индивидуального подоходного налога в 2004 г. составила 6,4 % (в 2003 г. — 8,4 %).

Налог на доходы и прибыль предприятий, объединений, ор­ганизаций с 1996 г. подвергался незначительным изменениям по применяемым методам расчета и механизмам взимания. Объектом налогообложения является балансовая прибыль юри­дических лиц (резидентов по всем доходам и нерезидентов по доходам от источников в Республике Беларусь), определяемая как разность между выручкой от реализации продукции и зат­ратами на производство, состав которых регламентируется пра­вовыми ведомственными актами, плюс (минус) доходы (расхо­ды) от внереализационных операций, состав статей которых также регламентирован. Основная ставка налога на прибыль в 1999—2000 гг. была равна 25 %, а в 2001 г. — 30 %, в

2002. 2004 гг. — 24 %.

Роль налога на доходы и прибыль остается значительной, его доля составляла в 2003 г. 11,0 % доходов бюджета, в 2004 г. — 9,7 %.

Чрезвычайный налог устанавливается в ежегодных законах о бюджете и уплачивается юридическими лицами и индивиду­альными предпринимателями по твердой ставке к фонду зара­ботной платы, состав которого утверждается нормативными ак­тами правительства. Ставка налога в 1998—2004 гг. была равна 4 % . Доля налога в доходах бюджета в настоящее время не пре­вышает 3 %.

Имущественные налоги применяются в республике в форме налога на недвижимость и платежей на землю (земельного на­лога). Ставки этих налогов (даже с учетом ежегодных индекса­ций на инфляцию по земельному налогу) невысоки и их значе­ние невелико. В общих налоговых поступлениях их доля в 2004 г. составила 4,3 % (в 2003 г. — 6,0 %).

Отчисления в Фонд социальной защиты населения осущест­вляются всеми юридическими и физическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями по твердым ставкам к фонду заработной платы (35 % — для нанимателей, 1 % — для граждан республики и 15 % — от доходов индивидуальных предпринимателей). В настоящее время Фонд социальной за­щиты населения (ФСЗН) имеет статус внебюджетного фонда, но его средства входят в состав бюджетных доходов. Доля государ­ственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов в дохо­дах консолидированного бюджета в 2003 г. составляла 17,9 % (без ФСЗН), В 2004 г. она снизилась до 13,6 %.

Помимо основных налогов и сборов налоговая система рес­публики, несмотря на все проведенные преобразования, до сих пор включает ряд мелких сборов и отчислений, в основном в различного рода целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Причем взимаются они, как правило, с выручки от реализации товаров (работ, услуг), что, учитывая кумулятивный эффект та­ких оборотных платежей, имеет крайне негативные последст­вия для экономики.

В то же время структура и механизмы налоговой системы должны развиваться в направлении фактического исключения из налогообложения процессов инвестирования, внедрения вы­соких технологий и освоения новой продукции, обеспечения необходимого регулирования экономической конъюнктуры за счет так называемых встроенных стабилизаторов и нейтрально­сти налогообложения по отношению к инфляции и конкуренто­способности экономики, а также увеличения доли прямого (по сравнению с косвенным) налогообложения.

В Программе социально-экономического развития Респуб­лики Беларусь на 2001—2005 годы предполагалось максималь­но упростить налоговую систему, сведя общее количество рес­публиканских налогов к 7—8 основным, построенным таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет. Прогнозируется снизить уровень централизации финансовых ресурсов государством до 45 % к ВВП, в том числе в консолиди­рованном бюджете — до 35—37 % , во внебюджетных фондах — до 8—10 %. Особое внимание должно быть уделено:

• обеспечению устойчивого экономического роста на качест­венно новом уровне;

• продолжению налоговой реформы, направленной на сни­жение налоговой нагрузки и создание налоговой системы, бла­гоприятной для экономической деятельности;

• обеспечению роста реальных доходов населения;

• повышению эффективности и сокращению уровня расхо­дов бюджета по отношению к валовому внутреннему продукту;

• продолжению консолидации в бюджете ресурсов государ­ственных фондов;

• снижению уровня дефицита бюджета но отношению к ВВП;

• совершенствованию методологии формирования и испол­нения бюджета, а также упорядочению нормативного и право­вого регулирования бюджетных отношений;

• продолжению унификации бюджетного и налогового за­конодательств Республики Беларусь и Российской Федерации в рамках дальнейшей разработки Налогового кодекса Республи­ки Беларусь (Особенной части Кодекса. Общая часть Налогово­го кодекса вступила в силу 1 января 2004 г.).

В контексте реализации этих задач дальнейшее совершенст­вование налоговой системы страны должно быть направлено на ее максимальное приближение к налоговым системам экономи­чески развитых стран и ориентации на повышение конкуренто­способности национальной экономики, оптимизацию налогово­го механизма как по количеству, так и по моделям построения применяемых налогов и сборов.

В период с 2006 по 2010 г. предполагается снижение налого­вого давления на экономику за счет полной отмены так называ­емых оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реа­лизации товаров и услуг, совокупная ставка которых в настоя­щее время составляет 3,9 % . В то же время будут предприняты меры по существенному расширению налоговой базы каждого из основных применяемых налогов и сборов за счет сокращения ненужных налоговых льгот и расширения состава плательщи­ков, чтобы сохранить уровень налоговых поступлений в бюджет по отношению к ВВП. С целью снижения нагрузки на фонд оп­латы труда предполагается также отмена чрезвычайного налога.

Одновременно с этим будут усовершенствованы механизмы взимания основных налогов и сборов. Основу налоговой систе­мы в 2006—2010 гг. составят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль, подоходный налог с фи­зических лиц, имущественные налоги, таможенные платежи. Предусматривается сократить количество применяемых мест­ных налогов и сборов, повысить фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также иму­щественных налогов, которые должны стать основой формиро­вания местных бюджетов.

Основными направлениями дальнейшей реформы налого­вой системы должны стать:

• улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепри­нятых моделей построения основных налогов и сборов, пере­смотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

• оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расшире­ние самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических плате­жей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов.

Будет продолжена работа по приведению действующего на­логового законодательства в соответствие с требованиями Все­мирной торговой организации, упорядочению ставок таможен­ных пошлин в условиях подготовки Республики Беларусь к вступлению в эту организацию.

Успешная реализация данных направлений приблизит ха­рактеристики налоговой системы страны к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджет­но-налоговый механизм для повышения эффективности и кон­курентоспособности национальной экономики.