Роль налогов, их значение в жизни современного общества

Формирование финансовой системы и ее самой основной части налоговой системы связано с развитием общества, форм государственного устройства. Налоги я являются основным источником в формировании бюджета, представляет собой часть ВВП.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Основная роль налогов - фискальная (от лат. Fiscus- казна), соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.

Но в налогах заложены большие возможности по регулированию социально - экономических процессов в стране со стороны государства.

Так, налоги могут использоваться для регулирования производства, стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких- либо экономических процессов и т.д.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые этот налог распространяется.

В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна функция. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово- хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками их доходов, за использованием имущества, в том числе земли.

Только всесторонний учет всех этих функций налогов может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.

Все налоги и сборы классифицируются по определенным признакам:

1. По объекту налогообложения:

   1. Прямые налоги

   2. Косвенные налоги

2. По использованию:

   1. Общие налоги

   2. Специальные.

3. По объекту обложения:

   1. Налоги с юридических лиц.

   2. Налоги с физических лиц

   3. Смешанные налоги

4. По источникам финансирования:

   1. Налоги отнесенные на себестоимость

   2. Налоги отнесенные на результаты хозяйственной деятельности

   3. Налоги отнесенные за счет прибыли

5. По видам:

   1. Федеральные

   2. Региональные

   3. Местные.

Страховые взносы

Нормативный документ – Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

База для начисления страховых взносов – это сумма выплат и иных вознаграждений , начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Расчетный период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Тарифы страховых взносов:

1. Пенсионный Фонд - 22%

2. Фонд Социального Страхования – 2,9

3. Фонд Обязательного Медицинского страхования – 5,1%

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом

Задание 1.

Рассчитать сумму страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС за квартал по ТСЖ «Надежда».

Реквизиты:

1. Регистрационный номер в ПФ РФ : 071-062011604

2. ИНН: 616137193

3. КПП: 616101001

4. Список застрахованных лиц и суммы выплат:

Диденко Л.К. 1 месяц – 2350 руб. 2 месяц – 2350 руб. 3 месяц – 2350 руб. 2) Дущенко С.А. 1 месяц – 4600 руб. 2 месяц – 4600 руб. 3 месяц – 4600 руб. 3)Евенько Р.И. 1 месяц – 2875 руб. 2 месяц - 1437 руб. 3 месяц - 2875 руб. 4) Клименко Л.Л. 1 месяц – 2300 руб. 2 месяц – 2300 руб. 3 месяц - 2300 руб.

5)Ломанченкова Т.В. 1 месяц – 8625 руб. 2 месяц – 8625 руб. 3 месяц – 8625 руб. 6) Мишурин Ю.П. 1 месяц - 2 месяц - 3 месяц – 1725 руб. 7) Чувашова В.С. 1 месяц - 2 месяц – 5750 руб. 3 месяц – 5750 руб. 8) Ширикян Л.А. 1 месяц – 920 руб. 2 месяц – 920 руб. 3 месяц - 1495 руб.

Всего сумма выплат : 77372 руб., в том числе:

1 месяц – 21670 руб.

2 месяц – 25982 руб.

3 месяц – 29720 руб.

ФИО	Расчет ПФ	Расчет ФСС	Расчет ФОМС
Диденко Л.К. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	2350*22/100=517,00 руб. 2350*22/100=517,00 руб. 2350*22/100=517,00 руб.	2350*2,9/100=68,15 руб. 2350*2,9/100=68,15 руб. 2350*2,9/100=68,15 руб.	2350*5,1/100=119.85 руб. 2350*5,1/100=119.85 руб. 2350*5,1/100=119.85 руб.
Дущенко С.А. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	4600*22/100=1012,00 руб. 4600*22/100=1012,00 руб. 4600*22/100=1012,00 руб.	4600*2,9/100=133,40 руб. 4600*2,9/100=133,40 руб. 4600*2,9/100=133,40 руб.	4600*5,1/100=234,60 руб. 4600*5,1/100=234,60 руб. 4600*5,1/100=234,60 руб.
3)Евенько Р.И. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	2857*22/100=632,50 руб. 1437*22/100=316,14 руб. 2857*22/100=632,50 руб.	2875*2,9/100=83,38 руб. 1437*2,9/100 41,67 руб. 2875*2,9/100=83,38 руб.	2875*5,1/100=146,63 руб. 1437*5,1/100=73,28 руб. 2875*5,1/100=146,6 руб.
4) Клименко Л.Л. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	2300*22/100=506,00 руб. 2300*22/100=506,00 руб. 2300*22/100=506,00 руб.	2300*2,9/100=66,70 руб. 2300*2,9/100=66,70 руб. 2300*2,9/100=66,70 руб.	2300*5,1/100=117,30 руб. 2300*5,1/100=117,30 руб. 2300*5,1/100=117,30 руб.
5)Ломанченкова Т.В. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	8625*22/100=1897,50 руб. 8625*22/100=1897,50 руб. 8625*22/100=1897,50 руб.	8625*2,9/100=250,13 руб. 8625*2,9/100=250,13 руб. 8625*2,9/100=250,13 руб.	8625*5,1/100=439,88 руб. 8625*5,1/100=439,88 руб. 8625*5,1/100=439,88 руб.
6) Мишурин Ю.П. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	------- ------- 1725*22/100=379,50 руб.	------- ------- 1725*2,9/100=50,03 руб.	------- ------- 1725*5,1/100=87,98 руб.
7) Чувашова В.С. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	------- 5750*22/100=1265,00 руб. 5750*22/100=1265,00 руб.	------- 5750*2,9/100=166,75 руб. 5750*2,9/100=166,75 руб.	------- 5750*5,1/100=293,25 руб. 5750*5,1/100=293,25 руб.
8) Ширикян Л.А. 1 месяц 2 месяц 3 месяц	920*22/100=202,40 руб. 920*22/100=202,40 руб. 1495*22/100=328,90 руб.	920*2,9/100=26,68 руб. 920*2,9/100=26,68 руб. 1495*2,9/100=43,36 руб.	920*5,1/100=46,92 руб. 920*5,1/100=46,92 руб. 1495*5,1/100=76,25 руб.
Всего сумма Выплат в т.ч: 1 месяц 2 месяц 3 месяц	17022 руб. 4767 руб. 5716 руб. 6538 руб.	2244 руб. 628 руб. 754 руб. 862 руб.	3946 руб. 1105 руб. 1325 руб. 1516 руб

В ходе выполнения задания были составлены бухгалтерские проводки:

1. Начислены страховые взносы:

ПФ: Дт20 Кт69.2 17022 руб.

ФСС: Дт20 Кт69.1 2244 руб.

ФОМС: Дт20 Кт69.3 3946руб.

2. Перечислены страховые взносы :

ПФ: Дт69.2 Кт51 17022 руб.

ФСС: Дт69.1 Кт51 2244 руб.

ФОМС: Дт69.3 Кт51 3946руб.