Налог на добавленную стоимость (ндс)

НДС – нормативный документ Гл. 21 НК РФ

НДС – представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, работ и услуг.

Это федеральный, косвенный налог общего назначения, который занимает главное место в формировании доходной части бюджета страны.

Налогоплательщики НДС: организации, ИП, лица признаваемы плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу определяемые в соответствии с таможенным законом.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- обороты от реализации товаров, работ, услуг, выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд.

- ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации производимых им или приобретаемых на стороне товаров, работ, услуг.

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки – 0%, 10%,18%

Порядок исчисления и сроки уплаты НДС

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При определении суммы НДС, подлежащего к перечислению в бюджет, из суммы полученного НДС вычитается сумма НДС уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг.

Сроки предоставления декларации:

Налоговая декларация предоставляется в налоговые органы не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Задание 2

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета, если сумма реализованных детских товаров составила - 230000руб., а женской одежды -590345руб. За этот же период приобретено оборудование на сумму 900000руб.

1. Сумма НДС полученная от реализации продукции: 110962 руб.

Детские товары: 230000*10/110=20909руб.

Женская одежда: 590345*18/118=90053 руб.

2. Определяем сумму НДС уплаченную за приобретенное оборудование:

900000*18/118=137288руб.

3.Сумма НДС к возмещению из бюджета :

137288-110962=26326руб.

В ходе выполнения задания были составлены бухгалтерские проводки:

1. Отражается НДС полученный от реализации товаров.

Дт90 Кт68 110962 руб.

2. Отражается НДС уплаченный при приобретении оборудования.

Дт19 Кт60 137288 руб.

3. Отражается НДС предъявленный к вычету.

Дт68 Кт19 137288 руб.

4. Предъявлен НДС к возмещению.

Дт68 Кт19 26326руб.

Налог на прибыль

Налог на прибыль – нормативный документ Гл. 25 НК РФ, является составным элементом налоговой системы, служит инструментом перераспределения национального дохода. Его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата.

Плательщики:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доход от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиками.

Прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговые ставки:

20% - если не предусмотрена иная ставка

В т.ч. 2% - в федеральный бюджет

18% - в региональные бюджеты.

9% - по доходам в виде дивидендов.

15% - по доходам в виде процента по государственным ценным бумагам.

15% - по доходам в виде дивидендов от российских организаций, полученным иностранными организациями.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – 1квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок исчисления налогов и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается 1/3 суммы авансового платежа за первый квартал.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в третьем квартале принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по истечению каждого отчетного и налогового периода, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Задание 3

Доходы ООО «Энергомонтаж» облагаемые налогом на прибыль за отчетный год 7507999руб, а расходы – 7387524руб. Рассчитать налог на прибыль, указать срок его перечисления и срок предоставления налоговой декларации.

1. Налоговая база: 7507999-7387524=120475руб.

2. Налоговая ставка – 20%

3. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет

120475*20/100=24095руб.

В т.ч. Федеральный бюджет 120475*2/100=2410руб.

Региональный бюджет 120475*18/100=21686руб.

Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным уплачивается налог на прибыль и предоставляется декларация.

В ходе выполнения задания были составлены бухгалтерские проводки:

1. Начислен налог на прибыль

Дт99 Кт68 24095руб.

2. Перечислен налог в бюджет

Дт68 Кт51 24095руб

Согласно ст. 13 НК РФ к Федеральным налогам также относятся :

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• единый социальный налог;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов;

• государственная пошлина.