3.3. Обобщение выявленных замечаний, а так же предложения по усовершенствованию бухгалтерского учета и аудита денежных средств и расчетных операций

По результатам аудита операций с наличными и безналичными средствами аудитор формирует аудиторское свидетельство в составе аудиторского заключения (отчета), в котором излагаются результаты проверки соблюдения экономическим субъектом:

1. порядка ведения кассовых операций и осуществления безналичных расчетов;

2. оформления первичных документов по операциям с денежными средствами;

3. оформления и ведения регистров аналитического и синтетического учета по данным операциям;

4. полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций.

Если масштабы хозяйственной деятельности и соответствующей бухгалтерской документации существенны, то аудитор в данном разделе может выделить вопросы по направлениям проведенной проверки, например:

1. результаты аудита ведения кассовых операций и их учета;

2. результаты аудита учета операций по расчетным счетам;

3. результаты аудита учета операций по валютным счетам;

4. результаты аудита учета операций по специальным счетам;

5. результаты аудита учета денежных средств в пути.

Несмотря на четкую регламентацию порядка ведения и учета денежных операций при аудиторских проверках этих средств, выявляется значительное количество нарушений. Мы классифицировали выявленные нарушения и ошибки по двум направлениям (наличные и безналичные средства) и видам нарушений (Приложение).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета и аудита кассовых операций.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы нормативного регулирования кассовых операций в РФ, существующие формы наличных и безналичных расчетов, теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373 П. Данное положение предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.

Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

По проведенной работе можно сделать следующие выводы об учете денежных средств на данном предприятии:

Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке РФ, наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Нормативными документами, регулирующими кассовые операции с наличностью. Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".

В ООО "Регионстрой" бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

Кроме того, по итогам аудиторской проверки сделано следующее заключение:

бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,

бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,

путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.13 по 31.12.13г.,

путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

К недостаткам в учете отнесено то, что в организации не проводится инвентаризации кассы. Таким образом рекомендовано проводить ее регулярно один раз в год.

Так же, отметим, что на основании опыта проведения аудиторских проверок можно сделать вывод, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

-отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

-выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

-несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

-арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

-неполное оприходование денежной выручки.

Данные нарушения могут повлечь как административную ответственность, таки налоговые санкции. Следовательно контроль за учетом кассовых операций в организации является важным аспектом учета и контроля.