2.2 Порядок организации кассовых операций и учета наличных денежных средств

Учет кассовых операций в ООО «Торфозавод «Агроторф» производится в четыре этапа:

1. оформление кассовых ордеров;

2. регистрация кассовых ордеров в специальном журнале;

3. запись в кассовую книгу и ежедневное подведение остатка наличных денежных средств в этой книге;

4. передача отчета кассира с приходными и расходными документами.

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу. Касса представляет собой отдельное помещение, которое предназначено для принятия, выдачи и непостоянного хранения наличных денежных средств. Наличные деньги и денежные документы хранятся в сейфе, который по окончании рабочего дня опечатывается кассиром. Ключ хранится у кассира. С кассиром, он же бухгалтер, заключен договор о полной материальной ответственности и он несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации.

ООО «Торфозавод «Агроторф» принимает наличные деньги с применением контрольно-кассовой техники.

Организация имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного приказом на год по согласованию с руководителем ООО «Торфозавод «Агроторф». Организация хранит в кассе наличные деньги сверх установленного лимита строго для выплаты заработной платы, выплат пособий по социальному страхованию не более 3 рабочих дней. Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация сдает в банк.

Кассовые операции, которые производятся на предприятия, оформляются первичной учетной документацией, которая утверждена Госкомстатом России.

На предприятии ведется одна пронумерованная, прошнурованная и отпечатанная печатью кассовая книга. Руководитель и бухгалтер ООО «Торфозавод «Агроторф» заверяют количество листов кассовой книги, записи в ней ведутся в двух экземплярах. Первые листы остаются в ней, а вторые листы отрывные и являются отчетом кассира.

Кассир делает записи в кассовую книгу по факту получения или передачи денежных средств по каждому ордеру. В конце каждого дня, он считает итоги операций за весь день, выводя остаток денежных средств в кассе на следующий рабочий день, передав в бухгалтерию второй отрывной лист с приходными и расходными документами под роспись в кассовой книге.

Наличные денежные средства приходят на предприятие с расчетного счета, от работников предприятия, покупателей и заказчиков.

Наличные деньги принимает кассир по приходным кассовым ордерам, которые подписываются бухгалтером предприятия. В обмен на денежные средства отдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписана бухгалтером и кассиром с заверенной печатью предприятия.

Учет поступления наличных денежных средств в кассу и отпуск их из кассы отражается на счете 50 "Касса". Поступления денег в кассу предприятия отображаются по дебету счета 50 "Касса", а отпуск денег из кассы - по кредиту счета 50.

В кассу ООО «Торфозавод «Агроторф» 14.03.2015 г. получено с расчетного счета по чеку (Приложение 3) сумма 21673,30 руб. за торфопродукцию.

Поступление денежных средств оформлено Приходным кассовым ордером №Р000039 от 14.03.2015г. (Приложение 3), в бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 50 "Касса" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму 21673,30 руб. - получены денежные средства от ИП за торфопродукцию.

14.03.2015 г. из кассы ООО «Торфозавод «Агроторф» выданы денежные средства начальнику отдела снабжения Андреевой Т.В. в подотчет на хозяйственные расходы 2000 руб., оформлен Расходный кассовый ордер №Р000035 (Приложение 4).

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" на сумму 2000 руб. - на хозяйственные расходы.

Данные операции отражены в Кассовой книге за 14.03.2015г. (Приложение 5).

Кассир проводит также выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию по платежным ведомостям без расходных кассовых ордеров на каждого получателя, которая подписывается руководителем и заместителем главного бухгалтера. Таким образом оформляются и выплаты при уходе в отпуск, по болезни, на командировочные расходы.

В случае невыплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, кассир напротив фамилии проставляет штамп «Депонировано», потом делается реестр депонированных сумм и в конце ведомости прописью делается запись о реально выданных и депонированных суммах, подписанная кассиром.

На основании данных кассового плана определяется остаток наличных денег в кассе, справка о лимите остатка денег в кассе предприятия хранится у заместителя главного бухгалтера.

При сдаче наличности в инкассацию кассир заполняет объявление на взнос наличными, которое сдает в банк вместе с суммой, предназначенной для внесения наличных денег на расчетный счет. Кассиру выдается квитанция, заверенная печатью банка, которая прилагается к расходному кассовому ордеру и является подтверждением сдачи в банк наличных денежных средств. Любая сдача денег в банк из кассы (выручка, авансы полученные и др.) оформляется одним общим расходным кассовым ордером на всю сумму с расшифровкой источников получения этих денег.

Документами, которые подтверждают оплату банковских услуг, являются выписки банка по расчетному счету, счета-фактуры.

Учет движения денежных средств в кассе производится бухгалтерией ООО «Торфозавод «Агроторф» с использование учетной программы 1С Бухгалтерия также с помощью документов: "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер".