Тема 4. Методология планирования

Процесс планирования осуществляется по своим внут­ренним законам согласно логике обоснования показателя, т. е. в соответствии с методологией планирования. Методо­логия планирования — это учение о совокупности основ­ных принципов, методов, о системе применяемых показа­телей, мер (и действий), необходимых для выполнения пла­на, а также его мониторинга. Методология планирования как научная рекомендация по осуществлению процесса пла­нирования не является раз и навсегда данной, незыблемой. Она может совершенствоваться с появлением новых знаний в области экономики и планирования. Рассмотрим элементы методологии планирования. К основным принципам планирования относятся:

1. Принцип единства т. е. холизма, означает, что ис­пользуемые в планировании показатели надо обосновывать в их единстве, с учетом теоретической и практической вза­имозависимости. Разработка плановых показателей должна осуществляться в направлении единого вектора цели. Со­блюдение принципа требует координации и интеграции дей­ствий служб и подразделений системы, отражаемых в со­ответствующих плановых показателях. Плановое измене­ние показателя-фактора обязательно вызывает плановое изменение зависимого показателя деятельности.

2. Принцип непрерывности определяет процесс плани­рования как непрерывный, когда на смену одному выпол­ненному плану приходит другой новый план, а на смену второму — третий и т. д. Принцип касается прежде всего планов различного периода: краткосрочный план является частью среднесрочного, а среднесрочный — долгосрочного. Такое понимание включает и связь планирования с прогно­зированием, когда план есть производная от прогноза. Прин­цип также определяет кругооборот и последовательность этапов планирования. Однако их последовательность важна лишь для разработки отдельного показателя и календарно­го периода. Этапы планирования показателей разных пла­нов в одной системе могут осуществляться как одновремен­но, так и различаясь по времени.

3. Принцип гибкости означает способность плана ме­нять свою направленность при изменившихся условиях де­ятельности и иметь определенные резервы. Принцип дик­тует наличие механизма изменения плановых величин, т. е. их возможную корректировку для адаптации к изменившимся обстоятельствам бизнеса. Кроме того, гибкость в планиро­вании означает наличие определенных резервов или "над­бавок на безопасность", которые должны амортизировать результаты работы при ухудшении условий деятельности.

4. Принцип точности требует обоснованности, детали­зации и конкретизации планового показателя. Обоснован­ность плана в числовом значении означает его соответствие имеющимся ресурсам, в том числе нормальным способностям и трудозатратам исполнителей. Так называемый напря­женный план, превышающий эту норму, не оставляет ре­зервов на случай ухудшения обстоятельств, а так называе­мый заниженный план создает условия для необоснованно­го поощрения работников без должных усилий с их стороны. Необходимость детализации и конкретизации плана в дол­госрочной перспективе выражена менее ярко, чем в крат­косрочном периоде. Действие данного принципа усиливает­ся по мере приближения времени плана.

5. Принцип участия означает, что в разработку плано­вых показателей должны включаться все специалисты объек­та хозяйствования, а при необходимости — специалисты из­вне и партнеры по бизнесу. В разработке планового доку­мента обязательно участие будущих исполнителей. Это повышает степень их вовлеченности в процесс работы, фор­мирует чувство сопричастности. В ходе такого участия спе­циалисты вносят свои идеи, предлагают свое видение реше­ний проблем, что обогащает и уточняет содержание плана, позволяя создать действительно нужный и реальный доку­мент, объединяющий в себе ракурс позиций структурных подразделений фирмы. В ходе такого участия создается сис­тема мер, в выполнении которой будут задействованы под­линные исполнители.

Второй существенный элемент методологии — это методы планирования. К основным методам планирования от­носятся: балансовый, опытно-статистический, нормативный, экономико-математический.

Каждый из указанных методов включает десятки, а то и сотни разновидностей, приемов и способов расчетов.

Балансовый метод планирования характеризуется уста­новлением материально-вещественных и стоимостных пропор­ций в показателях. Метод предполагает использование вза­имно уравновешивающихся расчетов (таблиц), в одной части которых указываются ресурсы, а в другой — направления их использования. Правильное определение ресурсов будет оз­начать обоснованное направление их использования соглас­но имеющимся потребностям. В планировании часто приме­няются такие балансы, как: а) натуральный (материальный), б) стоимостной, в) трудовой, г) межотраслевой и др. Так, план товарооборота фирмы обязательно требует расчета плана его товарного обеспечения, что осуществляется по­средством балансового метода, а баланс денежных доходов и расходов населения региона — определения источников по­лучения ими средств и направлений их расходования, что также выполняется посредством балансового метода.

Опытно-статистический метод планирования харак­теризуется ориентацией на фактически достигнутые в про­шлом результаты, по экстраполяции которых определяет­ся план искомого показателя. Такой метод планирования является достаточно простым, но он имеет существенные недостатки: плановый показатель, рассчитанный таким об­разом, отражает сложившийся уровень работы с его недо­использованными резервами и погрешностями в прошлом.

Нормативный метод планирования (или метод тех­нико-экономических расчетов) использует нормативы и нор­мы. В экономике различают понятия "норматив" и "норма". Норматив — это научно обоснованная величина затрат, разработанная в централизованном порядке специальными научными учреждениями отрасли или государства. Норма — это обоснованная величина затрат, разработанная фирмой. Считается, что более обоснованными являются нор­мативы, применение которых повышает точность и объек­тивность планового показателя. Однако они не всегда учи­тывают особенности конкретного региона или фирмы. В пла­нировании часто используются следующие нормативы и нормы: сырья, материалов, топлива, электроэнергии, тру­да, удельных капиталовложений, финансовых затрат на единицу продукции, амортизации, транспортных тарифов, ставок арендной платы, ставок процентов по займам, есте­ственной убыли, тарифов на электроэнергию, физиологи­ческие и рациональные нормативы потребления товаров, обеспеченности торговой и складской площадью, обеспечен­ности населения больничными койками, классной площади на ученика, количества зрительских мест на 1000 жителей и др.

Группа экономико-математических методов планиро­вания характеризуется возможностями оптимизации пла­новых решений. Эти методы идентичны применяемым в про­гнозировании. Однако в процессе планирования они еще пре­дусматривают эффект от определенных действий работников по достижению цели, в том числе: а) расчеты на отдельную трудовую операцию работника, что приведет к дополни­тельному изменению показателя под воздействием приме­няемых усилий; б) экстраполяцию результатов прошлых действий работников и др.

Сущность экономико-математических методов планиро­вания состоит в том, что они позволяют с меньшими затра­тами времени и средств находить количественное выраже­ние взаимосвязи между сложными социально-экономическими, технологическими и иными процессами, опосредованными в показателях. Так, можно определить оптимальную зависимость между: 1) партией поставки то­варов и издержками на их транспортировку и хранение; 2) объемом деятельности и издержками с учетом необходи­мой прибыли; 3) объемом капиталовложений и прибылью. По сути, любой показатель может быть запланирован по­средством экономико-математического метода. Применение этой группы методов способствует устранению субъекти­визма в планировании и повышает научный уровень обо­снованности плана. Однако применение этих методов тре­бует точного математического описания экономической за­дачи и обязательной экспертной оценки полученных данных.

Следующий элемент методологии планирования — по­казатели плана.

Показатель плана — это выраженная числом харак­теристика свойства (явления, процесса, решения) экономи­ческого объекта. Показатели, используемые в экономичес­ких расчетах, могут быть классифицированы по различ­ным основаниям.

1. По роли в управлении:

• директивные, обязательные для исполнения;

• расчетные, необязательные для исполнения, в том числе те, которыми обосновывают директивные по­казатели. Их количество много больше директивных.

2. По экономическому содержанию:

• натуральные, выражаются в тоннах, метрах, лит­рах, условных банках и др.;

• стоимостные, выражаются в денежной форме, которая является эквивалентом многих показателей;

• трудовые, выражаются посредством затрат труда.

3. По отношению к деятельности:

• объемные (количественные), характеризуют объем де­ятельности, инвестиций и др., например, товарная продукция, грузооборот, торговая площадь, объем строительно-монтажных работ;

• качественные, характеризуют качество работы, на­пример, производительность труда, себестоимость, прибыль и рентабельность;

4. По отношению к соизмерителю:

• абсолютные, выражаются суммой или количеством;

• относительные, т. е. выраженные по отношению к другому показателю, в том числе к этому же, но базисному. В экономических расчетах относительные показатели зачастую играют более важную роль, чем абсолютные. Например, сумма прибыли 200 тыс. руб.мало о чем говорит, так как безотносительна к объему деятельности или капиталу. А вот рентабельность 24% капитала означает, что на каждые 100 руб. основных и оборотных средств в фирме приходится 24 руб. при­были, что уже позволяет качественно оценить ис­пользование средств объектом хозяйствования;

5. По роли в экономической работе:

• прогнозные;

• плановые;

• ожидаемого выполнения;

• фактические.

Ожидаемое выполнение показателя определяется в период, когда еще отсутствуют фактические данные в це­лом за изучаемый период, но имеются фактические данные за часть периода. Ожидаемое выполнение представляет собой нечто среднее между плановым заданием периода и его фактическим выполнением. Его расчет включает, как правило: а) сумму фактических данных за прошедший период времени на момент расчета и б) сумму плановых данных оставшегося периода времени, причем этот план может быть скорректирован с учетом фактического выполне­ния.

6. По направленности:

• адресные, или индивидуализированные для конкрет­ного исполнителя;

• обезличенные, касаются всех исполнителей, например, нормативы.

7. По критерию математических вычислений:

• объемные;

• средние;

• приростные;

• предельные (дифференцированные);

• индексные.

8. По форме отчетности:

• оперативные, основанные на текущем наблюдении за деятельностью;

• статистические, предусмотренные статистической отчетностью;

• бухгалтерские, предусмотренные бухгалтерской отчетностью. В отличие от статистических бухгалтерс­кие показатели более точные, но требуют больше времени для своего определения.

Показатели в масштабах экономики объединяются сис­темой. Система экономических показателей — это комп­лекс взаимосвязанных характеристик объекта. Эти харак­теристики могут быть взаимосвязаны технологически, орга­низационно, каким-то иным образом и, конечно, экономически. Система экономических показателей отражает:

1) организацию, объем и структуру работы;

2) реальные связи объектов хозяйствования различных уровней и масштабов деятельности;

3) единую стандартизированную и обязательную для применения методику расчета. В настоящее время в России применяется система показателей, унифицированная по от­раслям и видам деятельности согласно кодам Госкомстата РФ. В перспективе ставится задача ее сближения с мировой системой экономических показателей. Так, если в 1998 г. лишь 60% показателей России соответствовали мировой системе экономических показателей, то к 2001 г. их доля возросла до 85%, а затем и до 100%. Таким образом, в данной сфере ставится задача перевести российскую систему экономических показателей на мировую систему, закрепленную в Системе Национальных Счетов (СНС). Единство и обязательность применения системы показателей позволяет обеспечить их сопоставимость и возможность све­дения по фирмам, регионам, отраслям, странам мира.

В экономических расчетах важна сопоставимость пока­зателя не только по методике расчета, но и по ценам и другим факторам. Такая сопоставимость показателя дости­гается специальными расчетами: переводом в сопоставимые цены, переводом в сопоставимость по времени деятельнос­ти, по иным сопоставлениям.

В экономических расчетах кроме понятия "показатель" часто используется еще одно понятие — "параметр". Па­раметр как показатель, характеризующий систему или элемент системы, указывает, что данная система отлична от других. Термин "параметр" употребляется и в значении измеримой величины, которая характеризует структуру явления, его состояние, уровень развития и сам процесс. В этом смысле параметром является, например, темп изменения валового внутреннего продукта страны, уровень ин­фляции, изменение численности населения. Параметры со­ставляют каркас каждой экономической модели и выявля­ются путем статистического изучения экономической дей­ствительности. Например, если изучается расход материалов в производстве, то параметром может считаться норматив этих расходов.

Еще один элемент методологии планирования — это система мер (действий), необходимых для выполнения плана. План — реальный ориентир к действиям. И действия плана требуют своих обоснований. Без них план никогда не станет реальностью. Надежды на то, что запланированная цель осуществится сама собой, маловероятны. Достижение цели требует продуманных, волевых и ответственных действий. Поэтому меры выполнения плана включают:

• развернутое описание необходимых действий;

• ресурсное обеспечение;

• перечень участвующих исполнителей (служб) и оп­ределение их дифференцированных задач;

• сроки выполнения расчетных показателей.

Меры достижения целей плана требуют обоснования с организационной, технологической, маркетинговой, кадро­вой и иных сторон. Эти стороны должны иметь экономичес­кое содержание, т. е. необходимые ресурсы и ожидаемые результаты, выраженные в стоимостном эквиваленте. По­нятно, что меры выполнения бизнес-плана по уровню раз­работанности будут отличаться от мер выполнения страте­гического плана. Понятно, что данный элемент методоло­гии планирования имеет свои особенности в каждом виде плана. Но обязательность его присутствия в плане не вы­зывает сомнений.

Типовые меры (действия) по выполнению планового показателя предусматриваются для различных сфер дея­тельности:

1. В сфере основного капитала:

• поиск источников инвестиций на выгодных условиях;

• модернизация, реконструкция и расширение деятель­ности;

• увеличение доли активной части основных фондов;

• меры повышения уровня автоматизации и механиза­ции труда;

• профилактический ремонт и своевременная замена изношенных частей оборудования, частичная или полная модернизация узлов;

• защита авторских прав субъекта хозяйствования;

• применение оправданной ускоренной амортизации;

• открытие новой сети, в том числе торговой: сни­женных цен, сетей, торгующих по каталогам, скла­дов-магазинов, демонстрационных залов, почтовой торговли и др.

2. В сфере персонала:

• новые системы мотивации труда: а) сдельные систе­мы, б) доплаты и надбавки, в) премирование, из них специальные и индивидуальные виды премирования;

• меры повышения производительности труда, в том числе за счет эффективного использования основно­го и оборотного капитала, рационализации числен­ности работников;

• применение нормативов и норм труда;

• наем высококвалифицированных работников;

• применение должностных инструкций;

• повышение квалификации персонала, в том числе его обучение;

• меры по соблюдению трудового законодательства;

• создание атмосферы делового сотрудничества адми­нистрации и профсоюзов;

• обязательное выполнение всех пунктов трудовых со­глашений и договоров;

• укрепление трудовой дисциплины;

• снижение потерь рабочего времени.

3. В сфере менеджмента:

• применение схем управления, адекватных условиям деятельности;

• планирование карьеры сотрудников;

• организация объединений объектов хозяйствования;

• диверсификация деятельности, в том числе внедре­ние новых видов бизнеса;

• развитие культуры производства на объектах хозяйствования.

4. В сфере оборотного капитала:

• ускорение оборачиваемости капитала в пределах нормы;

• нормирование элементов капитала;

• меры нормализации производственных и торговых запасов;

• ускорение сроков доставки сырья, продукции и товаров;

• уменьшение дебиторской задолженности;

• увеличение доли собственного оборотного капитала;

• использование капитала партнеров по бизнесу;

• поиск кредитов на льготных условиях.

5. В сфере маркетинга, в том числе сбыта:

• снижение звенности товародвижения;

• стимулирование сбыта;

• использование инструментов маркетинга;

• поиск новых выгодных поставщиков;

• совершенствование системы хозяйственных связей;

• новые формы обслуживания;

• расширение спектра платных услуг;

• контроль за качеством продукции (товаров);

• рекламная кампания;

• дизайн товара и его упаковки;

• новые формы коммерции (мерчандайзинг, бонифи­кация, брэндинг, паблик рилейшнз, директмейл, паблисити, торговые конкурсы, презентации, исполь­зование образцов товаров, купонов, зачетных тало­нов и др.).

6. В сфере рационализации издержек производства и обращения:

• режим экономии, в том числе жесткий контроль за расходованием средств;

• рациональное расходование средств, направляемых на статьи, связанные с повышением качества про­дукции и обслуживания;

• внедрение дешевой распределительной системы;

• ликвидация потерь от бесхозяйственности и расто­чительства;

• рационализация расходов: на транспорт, тару, упа­ковку, содержание помещений и др.;

• снижение материалоемкости продукции;

• исследование каждого вида затрат, по которым име­ются неоправданный рост или перерасход.

Разработка мер выполнения плана включает также за­дания исполнителям — работникам подразделений и служб, специалистам. В таких заданиях указываются основные под­цели, т. е. задачи для исполнителей. Эти задачи рекоменду­ется излагать кратко, без детализации, что позволит в даль­нейшем исполнителю самостоятельно определить необхо­димые конкретные действия сообразно обстановке и складывающимся обстоятельствам. Такой подход в сочета­нии с соответствующей мотивацией труда исполнителя плана повышает степень его самостоятельности, ответственности и творчества при выполнении задания. Эта самостоятель­ность должна быть лишь в определенных пределах, не пре­вышающих должностные полномочия исполнителя плана.

Меры выполнения плана должны включать сроки ис­полнения. Это целесообразно делать посредством состав­ления календарного плана, разработки сетевого графика или "дерева целей". Такой подход упорядочивает время на­чала и окончания работ, последовательность их выполне­ния, включает резервы времени, а также усиливает воз­можности мониторинга со стороны руководства.

Разработка мер выполнения плана, увязанная по ис­полнителям, определяет синергию объекта хозяйствова­ния, т. е. сотрудничество между различными фирмами или подразделениями (службами) одной фирмы. Благодаря си­нергии создается продуманная взаимосвязь и зависимость исполнителей разного уровня и видов деятельности.

Меры выполнения плана включают смету расходов. Она может разрабатываться: а) для отдельных структурных под­разделений; б) в целом по фирме на блок заданий плана, в) для отдельного исполнителя плана; г) на отдельное зада­ние плана. Обязательна разработка общей по фирме сметы расходов на весь план. Конкретизация расходов сметы не должна мешать определенной степени свободы исполните­лей плана при выполнении его задании. Однако форма от­чета об использовании средств должна позволять контро­лировать направления и размеры их расходования.

В экономической теории наряду с понятием "план" ши­роко используется понятие "политика". Политика — это управление определенной сферой деятельности в рамках выбранной плановой стратегии объекта хозяйствования. Политика отражает общие указания по осуществлению де­ятельности в фирме, характеризует положения, в соот­ветствии с которыми устанавливаются параметры приня­тия повторяющихся второстепенных решений. Политика фирмы в определенной сфере характеризует ее деятель­ность, направленную на достижение цели, создание пре­имуществ и благоприятных условий развития отдельных аспектов работы. Она определяет стиль используемых под­ходов и приемов формирования необходимой среды хозяй­ствования, в которой будут реализованы долговременные цели стратегического плана фирмы.

В современной экономической практике различают по­литику: сбыта, цен, инвестиций, технологий, кадров.

Указанные области политики отличаются особенностя­ми, усиливающими внимание к отдельным сторонам деятельности. Любая политика есть отражение чьих-то инте­ресов, когда идет формирование определенного стиля уп­равления, приоритетов деятельности, т. е. всего того, что позволит посредством определенных тактических действий достичь намеченную стратегию развития.