3.4.3. Аналіз капітальних видатків

До капітальних видатків відносять видатки на капітальний ремонт будівель і споруд й видатки на придбання основних засобів.

Капітальний ремонт будівель і споруд — це заміна або віднов- лення окремих застарілих їх елементів, що дає можливість надалі експлуатувати будівлі та споруди в придатному стані. Асигнування на його проведення виділяють у разовому порядку на підставі переліку робіт, що підлягають першочерговому виконанню згідно з актами дефектів і технічною документацією.

Обов’язковою умовою виділення коштів на капітальний ремонт і проведення аналізу видатків на його здійснення є наявність проектно-кошторисної документації, в якій зазначено об’єкти, обсяг і характер роботи з капітальної ремонту. При проведенні аналізу враховується, в який спосіб виконується капітальний ремонт — підрядний чи господарський. У разі підрядного способу вивчаються повнота й обґрунтованість розрахунків з підрядниками за виконані роботи і передання матеріалів за рахунок кошторису установи; у разі господарського способу увага акцентується на оцінюванні використання трудових і матеріальних ресурсів. Від рівня цих видатків залежить ефективність використання витрат на капітальний ремонт.

Аналіз видатків на капітальний ремонт починається із загальної характеристики виконання кошторису витрат. При цьому фак- тичні витрати порівнюються з витратами, передбаченими у кошторисі. Також вивчаються витрати за об’єктами ремонту і видами робіт, що дає можливість контролювати цільове використання видатків (табл. 3.11).

Аналіз даних таблиці показує, що в лікарні незадовільно організовано ремонтні роботи й не забезпечено виконання кошторису ремонтних робіт; недовикористання коштів становить 13 225 грн. Тобто відпущені на капітальний ремонт кошти освоєно лише на 73 % (35 730 : 48 955  100). Це викликано тим, що підпорядник не приступив до під’єднання корпусу неврологічного відділення до міської теплоцентралі, що передбачалося договором. Допущено перевитрати за іншими роботами, що виконувалися в господарський спосіб. Допущені значні перевитрати на ремонт терапев- тичного і хірургічного відділень, відшкодовані за рахунок неви- конання робіт у корпусі неврологічного відділення. Необхідно ретельно проаналізувати зміну витрат за окремими видами робіт, передусім за тими, де допущено перевитрати.

Таблиця 3.11

ВИДАТКИ НА КАПІТАЛЬНИЙ РЕМОНТ ЛІКАРНІ

Об’єкт ремонту	Вид ремонтних робіт і одиниця їх виміру	За планом		Фактично		Відхилення
		Обсяг робіт	Сума витрат, грн	Обсяг робіт	Сума витрат, грн	Обсяг робіт	Сума витрат, грн
Корпус терапевтичного відділення	Ремонт підло- ги, кв. м, ремо- нт дахів, кв. м	175 2100	2275 12 600	190 2100	2850 14 700	15 —	575 2100
Усього за об’єктом	х	х	14875	х	17 550	х	+ 2675
Корпус хірур- гічного відділення	Заміна перегородок у палатах № 14, № 18, № 20, кв. м, заміна підлоги кв. м	680 120	14 960 1680	710 130	15 330 1950	30 10	370 270
Усього за об’єктом	х	х	16 640	х	17 280	х	+ 640
Корпус неврологічного відділення	Заміна підлоги, під’єднан- ня до міської тепломережі	210	2940 14 500	60 —	900 —	х	– 2040 – 14 500
Разом за кош- торисом	х	х	48 955	х	35 730	х	– 13 225

Наприклад, для заміни підлоги у терапевтичному відділенні треба спочатку зняти старе покриття, а потім покласти нове. Кож- ний вид робіт потребує певних витрат. Для аналізу витрат, передбачених кошторисом, і фактичних використовується методика, яку унаочнює табл. 3.12.

Аналіз даних табл. 3.12 показав, що у процесі заміни підлоги в терапевтичному відділенні допущено перевитрату на 575 грн. Ця перевитрата була викликана виправлянням раніше виконаної неякісної роботи, а також завищенням норм витрат матеріалів і заробітної плати. Перевитрати вказують на низьку якість роботи. Аналізуючи фактори, що впливають на зміну витрат на ремонт, зважають на те, що витрати заробітної плати залежать від кваліфікації працівників і рівня оплати їх праці (розцінок), а витрати на матеріальні цінності, використані на ремонт, — від вартості їх придбання та дотримання норм витрат на ремонтних роботах.

Таблиця 3.12

АНАЛІЗ ВИТРАТ У ТЕРАПЕВТИЧНОМУ ВІДДІЛЕННІ ЛІКАРНІ

Показник Вид робіт	За кошторисом		Фактично		Відхилення (+; –)
	Обсяг робіт, кв. м	Вартість, грн	Обсяг робіт, кв. м	Вартість, грн	Обсяг робіт, кв. м	Вартість, грн
1. Зняття старого настилу	190	570	190	570	—	—
2. Настилання нового паркету	190	1705	190	2280	—	575
Разом	190	2275	190	2850	—	575

Для аналізу витрат на капітальний ремонт використовується така інформація: проектно-кошторисна документація, акти на виконання роботи і списання матеріалів. Для того щоб результати аналізу були достовірними, на місці робіт доцільно проводити спеціальні перевірки правильності відображення інформації. При- чини відхилень практичних витрат від норм вивчаються за пояснювальними записками виконавців робіт.

Аналіз витрат на капітальний ремонт передбачає також загаль- ну оцінку доцільності виділення на це завдання коштів і використання їх установою. Виділення бюджетній установі коштів у малих розмірах уможливлює комплексне оновлення будівель і споруд. Доцільно здійснювати разове виділення у розмірах, що доз- воляють провести одночасно всі роботи з капітального ремонту будівель і споруд або достатніх для нового будівництва.