1.3 Определение оборотов и остатков на бухгалтерских счетах. Составление бухгалтерского баланса

Цель занятия - усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни операций через двойную запись и их балансовое обобщение.

Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и фактов хозяйственной жизни, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая - «кредитом».

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.

Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток (С’ )
Увеличение (+)	Уменьшение (-)
Конечный остаток (С” )

Рисунок 1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

	Начальный остаток (С’ )
Уменьшение (-)	Увеличение (+)
	Конечный остаток (С” )

Рисунок 2 Схема записей в активных счетах

Задача 1.5

На основе данных для выполнения задачи:

- открыть счета бухгалтерского учета;

- отразить на счетах содержание фактов хозяйственной жизни способом двойной записи;

- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;

- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г., тыс. руб.

А К Т И В	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2013 г.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
П А С С И В
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, склады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V Краткосрочные обязательства
Зеамные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по по разделу V
БАЛАНС

Таблица 1.8 Содержание фактов хозяйственной жизни в СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.

Факты хозяйственной жизни	Сумма, тыс. руб.	Корр.счетов
		дт	кт
1 Отпущен со склада фураж на корм скоту	7
2 Начислена заработная плата работникам животноводства	136
3 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы	140
4 Выдана заработная плата работникам животноводства	136
5 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кре­дит банка	130
6 Поступили материалы от поставщиков	46
7 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	74
8 Оприходована сахарная свёкла	30
9 С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации	37