5. Розділ IV.«План із собівартості»

Формування планової калькуляції собівартості починається з розрахунку прямих витрат, які знаходимо як добуток норми витрат на 1т продукції на ціну. Стовпчики «Норма витрат» у % та в кг та «Ціна за одиницю» заповнюються шляхом перенесення значень з таблиці 15.

Таблиця 20.Розрахунок прямих витрат на 1 т продукції

Найменування витрат	Одииця виміру	Ціна за одиницю, грн. (табл.15)	Індійський 1с				Грузинський 1с				Чай з чорницею
			Норма витрат на 1т (табл.15)		Сума, грн	Норма витрат на 1т (табл.15)			Сума, грн	Норма витрат на 1т (табл.15)			Сума, грн
			%	кг		%		кг		%		кг
Вихід чаю (табл.15)	т			1018,7				1053,8				1021,9
1.Сировина і основні матеріали
в/с 1 категорії	кг	13.75				5		52,69	724,49
1 сорт	кг	11	100	1018,7	11205,7	95		1001,11	11012,21
2 сорт 1 категорії	кг	9,9								20		204,38	2023,36
2 сорт 2 категорії	кг	7,6								77,5		791,97	6018,972
Ароматична добавка	кг	9								2,5		25,55	229,95
Всього	Х	х	100	1018,7	11205,7	100		1053,8	11736,7	100		1021,9	8272,28
2. Допоміжні матеріали
Картонний короб 100	тис.шт	150	х			х		10,2	1530	х		10,2	1530
Картонний короб 50	тис.шт	95	х	13,5	1620	х				х
Підпергамент	п/м	6,2	х	20	124	х		27	167,4	х		27	167,4
Поліетиленова плівка	п/м	8,5	х	203	172,5	х		25,5	216,75	х		25,5	216,75
Ящик (зовнішня тара), шт.	шт.	0,35	х	20,5	7,175	х		20,5	7,175	х		20,5	7,175
Всього		х	х	Х		х				х
3.Паливо та енергія на технологічні цілі
Паливо та енергія на технологічні цілі, кВт/год	квт/ч	1,74	х	1745	3036,3	х		1745	3036,3	х		1500	2610
Всього		х	х	Х	4960,025	х			4957,625	х			4531,325

Сума, грн. (сума прямих витрат на 1 т) = Норма витрат на 1т, кг * Ціна за одиницю (23)

Витрати на сировину 1 сорту для чаю «Індійський 1с» становлять:

11*1018,7 = 11205,7 (грн./т)

Витрати на допоміжні матеріали картонний короб 75 г для чаю «Індійський 1с»: 120*13,5= 1620 (грн./т)

Витрати на паливо і енергію на технологічні цілі для чаю «Чорний байховий разовий» розраховуємо, виходячи з норм витрат на 1 т продукції, планових цін і тарифів: 1,74*1745= 3036,3 (грн./т)

Далі складаємо кошторис загальновиробничих витрат (табл.21). Для цього використаємо вихідні дані з таблиці 18. У витрати «Основна і додаткова заробітна плата ПВП загальновиробничого призначення» заносимо основну і додаткову заробітну плату начальнику цеху і його заступника, а також допоміжних робітників (крім вантажників ГП):

((5150+4800) * 1,25 +3200 * (18-4)*1,15) *12/1000= 325,89 (тис.грн.)

( (вих.дані) *(осн. та дод. з/пл +мін з/пл * (Ч доп – Ч вант ГП) *(осн. та дод. з/пл )* 12 міс/1000

керів. та спец.) табл.19 розрах керів. та спец.)

до табл.19

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування розраховуємо як 22% від вище розрахованої заробітної плати:

325,89*0,22 = 71,696 (тис.грн)

При складанні кошторису на збут (табл.22) витрати з табл. 9 вихідних даних необхідно розподілити на змінні та постійні витрати. Змінні витрати в табл.22 (пп.2, 4 та 8) на весь обсяг знаходимо як добуток витрат на 1 т на плановий обсяг реалізації (табл.13). Так, витрати, пов’язані з транспортуванням ГП (на весь обсяг) становлять: 5,6*12370/1000 = 69,27 (тис.грн.)

3,1*12370/1000 = 38,35 (тис.грн.)

Таблиця 21 - Кошторис загальновиробничих витрат, тис.грн

Статті витрат	Сума
1.Матеріали для експлуатації обладнання і поточного ремонту	20
2.Витрати на удосконалення технології і організації виробництва	5
3.Витрати на охорону праці, техніку безпеки	2
4.Внутрішньозаводське переміщення вантажів	9
5.Знос малоцінних і швидкозношуваних інструментів і пристосувань	1,2
6.Основна і додаткова заробітна плата ПВП загальновиробничого призначення	325,89
7.Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування	71,696
8.Амортизація основних засобів	170
9.Інші	-
Всього	604,786

Суми, які відшкодовуються покупцем за транспортування ГП покупцю розраховуємо як 50% (вихідні дані з табл.9) від витрат, пов’язаних з транспортуванням готової продукції (вихідні дані з табл.9):

5,6*50/100 = 2,8 (грн.) – на 1 т

2,8*12370/1000 = 34,63 (тис.грн.) – на весь обсяг.

Постійні витрати на 1 т (пп. 1, 3, 5-7) знаходимо як частку відповідних витрат на весь обсяг і обсягу реалізації, наприклад, витрати на утримання, ремонт і експлуатацію основних засобів, пов’язаних зі збутом продукції (на 1 т продукції):

19,000/12370*1000 = 1,536 (грн./т)

До витрат на рекламу і дослідження ринку окрім вказаних у вихідних даних 150 тис.грн. відносимо витрати на просування продукції, заплановані у табл.16:

150+184 = 334 (тис.грн.)

334/12370*1000 = 27,0 (грн./т)

У витрати на утримання підрозділів, що забезпечуюсь збут продукції відносимо заробітну плату вантажників ГП і відповідний ЄСВ:

3200*1,15*4*12*1,22/1000 = 215,5 (тис.грн.)

(мін з/пл * 1,дод.зп/пл допоміжних робітників * чисельність вантажників ГП* 12 місяців*1,ЄСВ/1000)

215,5/12370*1000 = 17,421 (грн./т)

Всього за вирахуванням відшкодувань розраховується як різниця між сумою витрат на збут та сумами, які відшкодовуються покупцем за транспортування ГП покупцю:

54,705-2,8 = 51,905 грн/т

Таблиця 22 - Кошторис витрат на збут, тис.грн

Статті витрат	На 1 т	Сума
Плановий обсяг реалізації, т	12370
1.Витрати на утримання підрозділів, що забезпечують збут продукції	17,421	215,5
2.Витрати, пов’язані з транспортуванням ГП	5,6	69,27
3.Витрати на утримання, ремонт і експлуатацію основних засобів, пов’язаних зі збутом продукції	1,536	19
4.Витрати на зберігання і завантаження ГП	3,1	38,35
5.Витрати на рекламу і дослідження ринку	27,0	334
6.Податки і збори	-	-
7.Інші	-	-
Всього	31,705	676,01
8.Суми, які відшкодовуються покупцем за транспортування ГП покупцю	2,8	34,6
Всього	2,8	34,6
Всього за вирахуванням відшкодувань	51,805	641,48

Далі складаємо планову калькуляцію собівартості продукції методом повного розподілу (табл.23) і методом покриття (табл.24).

При складанні калькуляції собівартості продукції методом повного розподілу витрат важливим є розподіл витрат на прямі і непрямі витрати.

Прямі витрати:

1. вартість сировини та основних матеріалів;

2. вартість допоміжних матеріалів;

3. ТЗВ;

4. витрати на паливо і електроенергію на технологічні цілі;

5. витрати на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників;

6. ЄСВ (складає 22% від витрат на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників).

Усі наступні витрати (від загальновиробничих витрат до інших витрат основної діяльності є непрямими). Вони дані в цілому по підприємству і розподіляються між продуктами пропорційно до обраної бази розподілу.

При цьому прямі витрати (п.1-6) на весь обсяг знаходимо як добуток витрат на 1 т і планового обсягу виробництва конкретного виду чаю.

Наприклад, сировина і основні матеріали по першому виду чаю становлять:

11205,7*3996/1000 = 44777,977 (тис.грн)

Транспортно-заготівельні витрати знаходимо як 6% від вартості сировини і матеріалів. Наприклад, для індійського 1с:

(11205,7+4960,025)*0,06 = 969,344 (грн.)

Для грузинського чаю 1с:

( 11736,7+4957,625)*0,06 = 1001,66 (грн.)

Для чаю з чорницею:

(8272,28+4531,325)*0,06 = 768,216 (грн.)

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування = Основна і додаткова заробітна плата * 22 % /100 % (24)

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування для чаю «Індійський 1с»:

573,605*22/100 = 126,193 грн.

Для чаю «Грузинський 1с»:

550,832*22/100 = 121,183 грн.

Для « Чай з чорницею» :

408,908*22/100 = 89,96 грн.

Виробнича собівартість дорівнює сумі всіх перерахованих вище статей витрат.

Таблиця 23 - Планова калькуляція собівартості продукції

Статті витрат	Індійський 1с		Грузинський 1с		Чай хз чорницею		Всього, тис.грн
	на 1т, грн	Всього, тис.грн	на 1т, грн	Всього, тис.грн	на 1т, грн	Всього, тис.грн
Плановий обсяг виробництва, т	3996		4966		3396		12358
1.Сировина і основні матеріали (табл. 20)	11205,7	44777,977	11736,7	58284,452	8272,28	28092,663	131155,092
2.Допоміжні матеріали (табл. 20)	4960,025	19820,26	4957,625	24619,57	4531,325	15388,38	59828,21
3.Транспортно-заготівельні витрати	969,944	3875,89	1001,66	4974,244	768,216	2608,86	11458,99
4.Паливо, енергія та технологічні цілі (табл. 20)	3036,3	12133,05	3036,3	15078,27	2610	8863,56	36074,88
5.Основна і додаткова заробітна плата (табл. 18)	573,605	2292,13	550,832	2735,43	408,908	1388,65	6416,21
6.Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування	126,193	504,27	121,193	601,58	89,96	305,504	1411,354
7.Загальновиробничі витрати (табл.21)	48,94	195,564	48,94	243,04	48,94	166,2	604,786
Виробнича собівартість	20920,707	8599,141	21453,25	54136,592	16729,629	56813,817	2469949,522
8.Адміністратівні витрати	54,534	217,917	52,369	261,827	39,139	132,917	612,661
9.Витрати на збут (табл.22)	57,348	229,162	55,071	274,482	40,881	138,834	642,478
10.Інші витрати основної діяльності	44,801	179,029	43,023	213,653	31,938	108,462	501,144
Повна собівартість	21077,39	84225,249	21603,713	107284,039	16841,587	57194,03	248703,318

Непрямі витрати розподіляються між трьома видами чаю пропорційно обраній базі розподілу (для загальновиробничих витрат база розподілу обсяг виробництва, для адміністратівних витрат, витрат на збут та інших витрат основної діяльності база – основна і додаткова заробітна плата).

Наприклад, загальновиробничі витрати по чаю «Індійський 1с»:

604,786/12358*1000 = 48,94 (грн) – на 1 т

48,94 * 3996 / 1000 = 195,564 (тис. грн.) – на весь обсяг

Загальновиробничі витрати по чаю «Грузинський 1с» :

48,94*4966/1000 = 243,04 (тис.грн.) на весь обсяг

Загальновиробничі витрати по «Чай з чорницею»:

48,94*3396/1000 = 166,2 (тис. грн.) на весь обсяг

Адміністративні витрати (загальна сума витрат з вихідних даних табл. 10 розподіляється пропорційно статті «Основна і додаткова заробітна плата»), так по чаю «Індійський 1с»:

Коефіцієнт розподілу = 610000/6416,21 = 0,0,095071702

0,095071702*573,605 = 54,534 (грн.) – на 1 т

0,095071702*2292,13 = 573,605 (тис.грн.) – на весь обсяг

по чаю «Грузинський 1с»:

0,095071702*550,832 = 52,369 (грн.) – на 1 т

0,095071702*2735,43 = 261,827 (тис.грн.) – на весь обсяг

по чаю «Чай з чорницею»:

0,095071702*408,908 = 39,139 (грн.) – на 1 т

0,095071702*1388,65 = 132,917 (тис.грн.) – на весь обсяг

Витрати на збут розподіляються аналогічно:

Коефіцієнт розподілу = 641,48/6416,21 = 0,0999780244100489(не округляти)

Витрати на збут по чаю « Індійський 1с»:

0,0999780244100489 * 573,605 = 57,348 (грн.)

0,099978244100489*2292,13 = 229,162 (тис.грн.)

По чаю «грузинський 1с» :

0,099978244100489*550,832 = 55,071 (грн.)

0,099978244100489*2735,43 = 273,482 (тис.грн.)

По « Чай з чорницею»:

0,099978244100489*408,908 = 40,881 (грн.)

0,099978244100489*1388,65 = 138,834 (тис.грн.)

До інших операційних витрат окрім зазначених у вихідних даних (табл.10) 105 тис.грн додаємо інші заохочувальні і компенсаційні виплати (табл.19):

396,144+105=501,144 (тис.грн)

Розподіл по видам чаю здійснюється аналогічно до статей адміністративних витрат та витрат на збут.

Коефіцієнт розподілу по інших заохочувальних і компенсаційних виплат:

561,144/6416,21 = 0,0781059223435642

По чаю» Індійський 1с»: 0,0781059223435642*573,605 = 44,801 (грн.)

0,0781059223435642*2292,13 = 179,029 (тис грн.)

По чаю «Грузинський 1с»: 0,0781059223435642*550,832 = 43,023(грн.)

0,0781059223435642*2735,43 = 213,653 (тис. грн.)

По «Чай з чорницею»:

0,0781059223435642*408,908 = 31,938 (грн.)

0,0781059223435642*1388,65 = 108,462 (тис.грн.)

Повна собівартості дорівнює сумі виробничої собівартості, адміністративних витрат, витрат на збут та інших витрат основної діяльності.

При складанні калькуляції собівартості продукції методом покриття (табл.34) важливим є розподіл витрат на змінні і постійні.

Змінні витрати:

1. сировина та основні матеріали;

2. допоміжні матеріали;

3. ТЗВ;

4. паливо, енергія на технологічні ціні;

5. основна та додаткова заробітна плата;

6. ЄСВ;

7. Витрати на збут (змінні).

Усічена собівартість знаходиться як сума всіх змінних витрат.

Постійні витрати:

8. Загальновиробничі витрати;

9. Адміністративні витрати;

10. Витрати на збут (постійні. Це витрати на утримання основних засобів, пов’язаних зі збутом продукції та маркетингові витрати);

11. Інші витрати основної діяльності.

Повна собівартість дорівнює сумі усіченої собівартості за всіма видами продукції та постійних витрат по підприємству.

Змінну частину витрат на збут знаходимо як суму змінних витрат з кошторису витрат на збут за вирахуванням відшкодувань (табл.32):

5,6+3,1-2,8 = 5,9 (грн.).

Постійну ж частину знаходимо як різницю між загальною величиною витрат на збут, зазначеною в кошторисі, і змінними витратами на весь обсяг:

641,48-73,088 = 568,392 (тис.грн)

Дана калькуляція (табл.24) дозволяє розрахувати маржинальний дохід:

МД_од = Ціна_од – Всього змінних витрат_од

Ціну продукції визначаємо нормативним методом:

Ціна = С/в повна (табл.23)*(1+Рентабельність продукції (%)/100).

Приймаємо рентабельність продукції на рівні 5%, тоді:

Ціна ₁ (Індійський 1с) = 21077,39*1,05 = 22131,26 (грн.);

Ціна ₂ (Грузинський 1с) = 21603,713*1,05 = 22683,9 (грн.);

Ціна ₃ (Чай з чорницею) = 16841,587*1,05= 17683,657 (грн.)

Для першого виду чаю:

МД_од= 21131,26-20877,467 = 1253,793 (грн.),

На весь обсяг:МД =1253,793*3996/1000 = 5010,157 (тис.грн.)

Для другого виду чаю: МД_{од =} 22683,9-21410,246 = 1273,354 (грн.)

На весь обсяг: МД = 1273,354*4966/1000 = 6323,476 (тис.грн.)

Для третього виду чаю: МД_од = 17683,657-167886,589 = 997,068 (грн)

На весь обсяг: МД = 997,068*3396/1000 = 3386,043 (тис.грн.)

Таблиця 24 - Планова калькуляція собівартості методом величини покриття

Статті витрат	Індійський 1с		Грузинський 1с		Чай з чорницею			Всього, тис.грн
	на 1т, грн	Всього, тис.грн	на 1т, грн	Всього, тис.грн		на 1т, грн	Всього, тис.грн
Плановий обсяг виробництва, т	3996		4966		3396			12358
1.Сировина і основні матеріали (табл. 20)	11205,7	44777,977	11736,7	58284,452		8272,28	28092,663			11889,343
2.Допоміжні матеріали (табл. 20)	4960,025	19820,26	4957,625	24619,57		4531,325	15388,38			59828,21
3.Транспортно-заготівельні витрати	969,944	38775,89	1001,696	4974,24		768,216	2608,86			11458,99
4.Паливо, енергія та технологічні цілі (табл. 20)	3036,3	12133,05	3036,3	15078,27		2610	8863,56			36074,88
5.Основна і додаткова заробітна плата (табл. 18)	573,605	2292,13	550,832	2735,43		408,908	1388,65			6416,21
6.Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування	126,193	504,27	121,193	601,58		89,96	305,504			1411,354
7.Витрати на збут	5,9	23,576	5,9	29,756		5,9	20,036			73,088
Всього змінних витрат (Усічена собівартість)	20877,667	83427,153	21410,246	106323,018		16686,589	56667,653			246417,824
Маржинальний дохід	1253,793	5010,157	1273,354	6323,476		997,068	3386,043			14719,676
8.Загальновиробничі витрати									604,786
9.Адміністратівні витрати									612,661
10.Витрати на збут									642,478
11.Інші витрати основної діяльності									501,144
Повна собівартість									248703,318

Роздивимось планові рішення про доцільність двох заходів (табл.25) і зробимо висновки.

Для заходу №1 (Збільшення витрат на маркетинг чаю з чорницею на 44,5 тис.грн. (див.вихідні дані з табл. 1) призведе до збільшення обсягу реалізації цього чаю):

• Знайдемо збільшення обсягу реалізації чаю з чорницею як добуток ємності ринку і можливої зміни частки ринку (вихідні дані з табл. 1):

68000*0,1/100 = 68 (т)

• Розрахуємо точку нульової ефективності як частку додаткових витрат на маркетинг (табл. 1) і маржинального доходу чаю зз чорницею (табл. 24):

44500/997,067= 44,631 (т)

• Розрахуємо приріст (зменшення) маржинального доходу:

(68-44,631)*997,068/1000 = 23,3 (тис.грн)

Оскільки приріст МД додатній, можна стверджувати, що даний захід є ефективним і приймається до реалізації.

Для заходу №2 (Збільшення реалізації одного з видів чаю (чаю «Індійський 1с») за рахунок зменшення реалізації іншого (чаю «Грузинський 1с»). Ефективність цього заходу визначається по критерію маржинальний дохід.

Таблиця 25 - Аналіз планових заходів

	Збільшення обсягу реалізації чаю Горобинового, т	Маржинальний дохід на 1 т чаю Горобинового , грн./т	Додаткові витрати на маркетинг, грн.	Точка нульової ефективності, т	Збільшення обсягу реалізації чаю Азербайджанського 1с, т	Маржинальний дохід на 1 т чаю Азербайджанського 1с, грн/т	Збільшення маржинального доходу по чаю Азербайджанського 1с, тис.грн	Зменшення обсягу реалізації чаю Чорного байхового разового, т	Маржинальний дохід на 1т чаю Чорного байхового разового, грн./т	Зменшення маржинального доходу по чаю Чорному байховому разовому, тис.грн	Приріст (зменшення) маржинального доходу, тис грн
Захід №1	68	997,068	44500	44,631							23,3
Захід №2					700	1253,793	877,655	-284	1273,354	-361,633	-360,755

• Знайдемо збільшення обсягу реалізації чаю «Індійський 1с» (вихідні дані з табл. 1): 200000*0,35/100 = 700 (т)

• Зменшення обсягу реалізації чаю «Грузинський 1с» (вихідні дані з табл. 1):

142000*(-0,2)/100= -284 (т);

• Розрахуємо збільшення маржинального доходу по чаю Індійському 1с(табл. 24): 700*1253,793/1000 = 877,655 (тис.грн.)

- Зменшення маржинального доходу по чаю Грузинському1с:

-284*1273,354/1000= - 361,633 (тис.грн.);

• Розрахуємо приріст (зменшення) маржинального доходу:

877,655-(-361,633) = 360,755 (тис.грн)

Так як приріст МД вдодатній, можна стверджувати, що даний захід є ефективним і приймається до реалізації.

Далі наведено перерахунок таблиць з відповідними новими даними.

Таблиця 26 - План реалізації продукції, після аналізу заходів, т

№	Найменування продукції	Всього за рік	По кварталам
			І (34%)	ІІ (21%)	ІІІ (19%)	ІV(26%)
1	Індійський 1с	4700	1598	987	893	1222
2	Грузинський 1с	4686	1593,24	984,06	890,34	1218,36
3	Чай з чорницею	3468	1179,12	728,28	658,92	901,608
Всього		12854	4370,36	2699,34	2442,26	3342,04

Обсяги реалізації продукції після аналізу заходів:

Індійський 1с: 4000+700 = 4700(т)

Грузинський 1с: 4970+(-284) = 4686 (т)

Чай з чорницею: 3400+68 = 3468 (т)

Розбивку річних обсягів реалізації продукції по кварталах проводимо як у табл.13. Розрахунок обсягів виробництва (табл.27) і розбивка їх по кварталах аналогічні розрахункам табл.14.

Таблиця 27 - План виробництва продукції, після аналізу заходів, т

№	Найменування продукції	Залиш-ки на початок року, т	Залиш-ки на кінець року, т	Всього за рік	По кварталам
					І (34%)	ІІ (21%)	ІІІ (19%)	ІV (26%)
1	Індійський 1с	14	10	4696	1596,64	986,16	892,24	1220,96
2	Грузинський 1с	14	10	4682	1598,88	983,22	889,58	1217,32
3	Чай з чорницею	14	10	3464	1177,76	727,44	658,16	900,64
Всього		42	30	12842	4373,28	2696,82	2439,98	3338,92

У кошторисі витрат на збут (після аналізу, табл.28) використовується алгоритм розрахунку табл. 22, однак слід врахувати, що оскільки захід № 1 з табл.25 ефективний, то зросте значення витрат на рекламу і дослідження ринку на величину додаткових витрат на маркетинг:

334+44,5 = 378,5 (тис.грн.)

Таблиця 28 - Кошторис витрат на збут, після аналізу заходів, тис.грн

Статті витрат	На 1 т	Сума
Плановий обсяг реалізації, т	12854
1.Витрати на утримання підрозділів, що забезпечують збут продукції	16,765	215,5
2.Витрати, пов’язані з транспортуванням готової продукції	5,6	71,982
3.Витрати на утримання, ремонт і експлуатацію основних засобів, пов’язаних зі збутом	1,478	19,000
4.Витрати на зберігання і завантаження готової продукції	3,1	39,847
5.Витрати на рекламу і дослідження ринку	29,446	378,5
6.Податки і збори	-	-
7.Інші	-	-
Всього	56,389	724,829
8.Суми, які відшкодовуються покупцем за транспортування ГП покупцю	2,8	35,99
Всього	2,8	35,99
Всього з урахуванням відшкодувань	53,589	688,839

Планову калькуляцію (після аналізу заходів, табл.29) складаємо аналогічно табл.24 з врахуванням змін в обсягах виробництва та витрат на збут.

Таблиця 29 - Планова калькуляція собівартості продукції методом величини покриття, після аналізу заходів

Статті витрат	Індійський 1с		Грузинський 1с		Чай з чорницею			Всього, тис.грн
	на 1т, грн	Всього, тис.грн	на 1т, грн	Всього, тис.грн	на 1т, грн	Всього, тис.грн
Плановий обсяг виробництва, т	4696		4682		3464			12842
1.Сировина і основні матеріали	11205,7	44777,977	11736,7	58284,452	8272,28		28655,178		12075,832
2.Допоміжні матеріали	4960,025	19820,26	4957,625	24619,57	4531,325		15696,51		2381,500
3.Транспортно-заготівельні витрати	969,944	3875,89	1001,969	4974,24	768,216		2661,1		867,437
4.Паливо, енергія та технологічні цілі	3036,3	12133,05	3036,3	15078,27	2610		9041,04		247,815
5.Основна і додаткова заробітна плата	573,605	2292,13	550,832	2735,43	408,908		1416,457		1084,676
6.Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне страхування	126,193	504,27	121,193	601,58	89,96		311,621		403,282
7.Витрати на збут	5,9	27,706	5,9	27,624	5,9		20,438		75,768
Всього змінних витрат	20887,667	98041,524	21410,246	100242,772	16686,589		57802,344		256086,64
Маржинальний дохід	12563,793	5887,812	1273,354	5961,843	997,068		3453,844		15303,499
8.Загальновиробничі витрати								604,786
9.Адміністратівні витрати								612,611
10.Витрати на збут								642,41
11.Інші витрати основної діяльності								501,144
Повна собівартість								248703,318