Розділ V.«Фінансовий план»
У даному розділі формуємо план з прибутку підприємства. Попередньо розрахуємо план реалізації продукції у вартісному вираженні (табл.30) і розподілимо виробничу собівартість по кварталах (табл.31).
Таблиця 30 - План реалізації продукції у вартісному виразі
№ |
Найменування продукції |
Ціна за 1 т, грн |
Ціна за 1 т з ПДВ, грн |
Обсяг реалізації, т |
Дохід від реалізації, тис.грн. |
По кварталах |
|||||||||||||||||||
І (32%) |
ІІ (20%) |
ІІІ (18%) |
ІV(30%) |
||||||||||||||||||||||
т |
тис. грн. |
т |
тис. грн. |
Т |
тис. грн. |
т |
тис. грн. |
||||||||||||||||||
1 |
Індійський 1с |
22131,26 |
26557,512 |
4700 |
124820,306 |
1598 |
42438,904 |
987 |
26212,264 |
893 |
23715,858 |
1222 |
32453,28 |
||||||||||||
2 |
Грузинський 1с |
22683,9 |
27220,68 |
4686 |
127556,106 |
1593,24 |
463369,076 |
984,06 |
26786,782 |
890,34 |
24235,660 |
1218,36 |
33164,588 |
||||||||||||
3 |
Чай з чорницею |
17863,657 |
21436,388 |
3468 |
74341,394 |
1179,12 |
25629,809 |
728,28 |
15611,693 |
658,92 |
14124,865 |
901,68 |
19328,762 |
||||||||||||
Всього |
Х |
Х |
12854 |
326717,806 |
4370,36 |
111084,054 |
2699,34 |
68610,739 |
2442,26 |
62076,739 |
3342,04 |
84946,63 |
|||||||||||||
Ціну за 1т з ПДВ розраховуємо так:
Ціну за 1т з ПДВ = Ціна 1т *(1+0,2)
де Ціна 1т – ціна за 1 т продукції (див. розрахунки до табл. 24), грн.; 20% - ставка ПДВ.
Наприклад, для першого чаю:
22131,26 *1,2 = 26557,512 (грн.)
Для другого чаю:
22683,9*1,2 = 272220,68 (грн.)
Для третього чаю:
17863,657*1,2 = 21436,398 (грн.)
Дохід від реалізації розрахуємо як добуток ціни за 1 т і обсягу реалізації конкретного виду чаю:
26557,512*4700/1000 = 124820,306 (тис.грн.) – індійський 1с
27220,68*4686/1000 = 127556,106 (тис.грн.) – грузинський 1с
21436,388*3468/1000 = 74341,394 (тис.грн.) – чай з чорницею
Обсяг виробництва і дохід від реалізації розподіляємо між кварталами у співвідношенні 0,34;0,21;0,19;0,26 як у табл. 13.
Виробничу собівартість на весь обсяг виробництва (табл.31) знаходимо як добуток виробничої собівартості на 1 т і обсяг виробництва конкретного виду чаю.
Наприклад, для першого виду чаю:
20 (тис.грн.)
Розподіл виробничої собівартості по кварталах здійснюємо як у попередній таблиці.
Таблиця 31. Розподіл виробничої собівартості по кварталах
№ |
Найменування продукції |
Виробнича собівартість 1т, грн. |
Обсяг виробництва, т |
Всього, тис.грн. |
По кварталах |
|||||||||
І (34%) |
ІІ (21%) |
ІІІ (19%) |
ІV(26%) |
|||||||||||
т |
тис. грн. |
т |
тис. грн. |
т |
тис. грн. |
т |
тис. грн. |
|||||||
1 |
Індійський 1с |
20920,707 |
4696 |
98243,64 |
1594,64 |
33360,996 |
986,16 |
20631,164 |
892,24 |
18666,292 |
1220,96 |
25543,346 |
||
2 |
Грузинський 1с |
21453,25 |
4682 |
100444,117 |
1591,88 |
34151 |
983,22 |
21093,264 |
889,58 |
19084,382 |
1217,32 |
26115,47 |
||
3 |
Чай з чорницею |
16729,629 |
3464 |
57951,435 |
1177,76 |
19703,488 |
727,44 |
12169,801 |
658,16 |
11010,773 |
900,64 |
15067,373 |
||
Всього |
|
12854 |
256639,192 |
4373,28 |
87215,484 |
2696,82 |
53894,229 |
2439,98 |
48761,447 |
3338,92 |
66726,135 |
|||
Складемо план з прибутку та його розподілу (табл. 32).
Податкові зобов’язання з ПДВ = Дохід від реалізації продукції (з ПДВ) / 6
Податкові зобов’язання з ПДВ всього за рік = 326717,806/6 = 54452,968 тис.грн.
Чистий дохід від реалізації продукції = Дохід від реалізації продукції – Податкові зобов’язання з ПДВ
Чистий дохід від реалізації продукції всього за рік = 326717,806-54452,968 = 272264,838 тис.грн
Таблиця 32 - План з прибутку та його розподіл
Показники |
Всього за рік |
По кварталах |
|||||
І |
ІІ |
ІІІ |
ІV |
||||
1.Дохід від реалізації продукції (з ПДВ) (табл.30) |
326717,806 |
111084,054 |
68610,739 |
62076,383 |
84946,63 |
||
2.Податкові зобов’язання з ПДВ (20%) |
54452,968 |
18514,009 |
11435,123 |
10346,064 |
14157,772 |
||
3.Чистий дохід від реалізації продукції |
272264,838 |
92570,045 |
57175,616 |
51730,319 |
70788,858 |
||
4.Виробнича собівартість |
256851,965 |
87329,668 |
53938,913 |
48801,873 |
66781,511 |
||
5.Валовий прибуток (збиток) |
15412,873 |
5240,377 |
3236,703 |
2928,446 |
4007,347 |
||
6.Адміністративні витрати (табл.29) |
612,661 |
153,165 |
153,165 |
153,165 |
153,165 |
||
7.Витрати на збут (табл.28) |
688,839 |
234,205 |
144,656 |
130,879 |
179,098 |
||
8.Інші витрати основної діяльності (табл.29) |
501,144 |
125,286 |
125,286 |
125,286 |
125,286 |
||
9.Прибуток (збиток) від основної діяльності |
13610,23 |
4727,72 |
2813,596 |
2519,116 |
3549,798 |
||
10.Фінансовий результат від операційної діяльності |
13610,23 |
4727,72 |
2813,596 |
2519,116 |
3549,798 |
||
11.Витрати інвестиційної діяльності |
- |
- |
- |
- |
- |
||
12.Фінансовий результат від операційної діяльності до оподаткування |
13610,23 |
4727,72 |
2813,596 |
2519,116 |
3549,798 |
||
13.Податок на прибуток (18%) |
2449,841 |
850,99 |
506,447 |
453,441 |
638,964 |
||
14.Чистий прибуток |
11160,388 |
3876,73 |
2307,149 |
2065,675 |
2910,834 |
||
15.1.Поповнення обігових коштів (10%) |
1116,039 |
387,673 |
230,715 |
206,568 |
291,083 |
||
15.2.Цільові фонди (90 %) |
10044,349 |
3489,057 |
2076,434 |
1833,068 |
2619,751 |
||
-резервний (18%) |
2008,87 |
697,811 |
415,287 |
371,822 |
523,95 |
||
-виробничого призначення (75) |
8370,291 |
2907,548 |
1730,362 |
1549,256 |
2183,126 |
||
-участі персоналу в прибутку (3%) |
334,812 |
116,302 |
69,214 |
61,97 |
87,325 |
||
-соціального забезпечення (4%) |
446,415 |
155,069 |
92,286 |
82,627 |
116,433 |
||
Виробнича собівартість повинна включати виробничу собівартість реалізованої в плановому періоді продукції, тобто виробничу собівартість з табл. 31 та виробничу собівартість залишків продукції (табл. 27) з минулого періоду (виробнича собівартість з планового періоду помножена на коефіцієнт 0,9, який враховує інфляцію):
256639+((14-10)*20920,707*0,9+(14-10)*21453,25*0,9+(14-10)*16729,629*0,9)/1000=
= 256851,965 тис.грн.
По кварталах розподіляється у відсотках, пропорційно до обсягів реалізації, аналогічно до табл.31.
Валовий прибуток (збиток) = Чистий дохід від реалізації продукції – Виробнича собівартість
Валовий прибуток (збиток) всього за рік = 272264,838-256851,965 = 15412,873 тис.грн. аналогічний розрахунок для кожного кварталу.
Адміністративні витрати, а також інші витрати основної діяльності – це постійні витрати, тому між кварталами розподіляються в рівних частках.
612,661/4 – 153,165 (тис.грн.) для кожного кварталу.
Витрати на збут розподіляються по кварталах у співвідношенні 0,32:0,20:0,18:0,30. Наприклад: 688,936*0,34 = 234,205 (тис. грн.) – для 1 кварталу.
Прибуток (збиток) від основної діяльності = Валовий прибуток – Адміністративні витрати – Витрати на збут – Інші операційні витрати.
Прибуток від основ. діяльності всього за рік =15412,873-612,661-688,839-501,144 = 13610,23( тис.грн.)
Фінансовий результат від операц. діяльності = Прибуток від основ. діяльності + Прибуток від іншої операційної діяльності = 13610,23 + 0 =13610,23 (тис.грн.)
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування = Фінансовий результат від операційної діяльності + Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності – Витрати інвестиційної та фінансової діяльності
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування = 13610,23 + +0 - 0 =13610,23( тис.грн.)
Податок на прибуток розраховується як встановлений законодавчо відсоток (18%) від фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування.
Податок на прибуток = 13610,23*18/100 = 2449,841 (тис. грн.) Аналогічні розрахунки для кожного кварталу.
Чистий прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування – Податок на прибуток. Чистий прибуток всього за рік= 13610,23-2449,841 = 11160,388 тис. грн. (Аналогічно розраховуються усі квартали).
Розподіл чистого прибутку між фондами і на поповнення оборотних коштів здійснюється відповідно до заданих за умовою відсотків від чистого прибутку (% вказані в табл.5).
Після розрахунку плану з прибутку повартаємося до розрахунку табл.19, щоб визначити планові премії з прибутку та соціальні виплати за категоріями персоналу.