- •Тема 3. Галузеві особливості забезпечення фінансово-економічної безпеки.
- •1. Характеристика галузевих особливостей.
- •2. Вплив галузевих особливостей промисловості на забезпечення феб.
- •3. Вплив галузевих особливостей будівництва на забезпечення феб.
- •4. Вплив галузевих особливостей транспорту і зв’язку на забезпечення феб.
- •5. Вплив галузевих особливостей торгівлі на забезпечення феб.
- •Тема 4. Методи оцінювання економічної безпеки підприємства.
- •Оцінювання економічної безпеки підприємства методами економіко-математичного моделювання.
- •3. Метод оцінювання економічної безпеки підприємства за показниками прибутку.
- •4. Метод оцінювання економічної безпеки підприємства за показниками чистого доходу.
- •5. Метод формування інтегрального показника за ресурсно-функціональним підходом.
- •6. Аналіз недоліків та переваг найбільш поширених методів оцінювання економічної безпеки підприємства
- •Тема 5. Аналіз практичних механізмів зловживання у фінансовій практиці суб’єктів господарювання
- •2. Ухилення від сплати податку на прибуток за рахунок використання страхових компаній
- •3. Ухилення від сплати пдв та його відшкодування з бюджету при проведенні операцій на території України
- •4. Ухилення від сплати пдв та його відшкодування з бюджету при проведенні експортних операцій
- •5. Механізм ухилення від сплати пдв при проведенні імпортних операцій з тмц за значно заниженими цінами
- •6. Ухилення від сплати податків шляхом безпідставного застосування нульової ставки пдв при проведенні зовнішньоекономічних операцій
- •7. Використання документів «фіктивних» фірм з метою незаконного формування валових витрат та податкового кредиту при придбанні робіт, послуг (фіктивний субпідряд)
- •8. Схема ухилення від сплати пдв шляхом втрати первинних бухгалтерських документів
5. Механізм ухилення від сплати пдв при проведенні імпортних операцій з тмц за значно заниженими цінами
Схема спрямована на мінімізацію сплати ПДВ і мита під час здійснення імпортних операцій, а також на незаконне формування податкового кредиту з ПДВ. З цією метою митна вартість імпортованого товару значно занижується. Це здійснюється за допомогою використання в ланцюжку постачальників ТМЦ офшорних підприємств, спеціально створених для таких операцій. Імпортер, який одержує ТМЦ, далі реалізує їх на адресу кінцевого споживача через низку «фіктивних» та «транзитних» підприємств, які завищують їх вартість до рівня ціни, що сформувалася на внутрішньому ринку України за цією групою товарів.
6. Ухилення від сплати податків шляхом безпідставного застосування нульової ставки пдв при проведенні зовнішньоекономічних операцій
Суть наведеної далі схеми полягає у тому, що реальний суб’єкт підприємництва укладає фіктивну зовнішньоекономічну угоду на продаж продукції за кордон. Потім отриманий товар тільки за документами, тобто без фактичного проведення експортної операції, експортується за кордон на адресу підприємства-нерезидента, а фактично залишається та реалізується на території України.
7. Використання документів «фіктивних» фірм з метою незаконного формування валових витрат та податкового кредиту при придбанні робіт, послуг (фіктивний субпідряд)
Суть схеми полягає у формуванні службовими особами суб’єкта підприємницької діяльності валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість шляхом віднесення до їх складу робіт або послуг, які фактично виконані власними силами або іншим підприємством з меншими матеріальними витратами, при цьому у бухгалтерському та податковому обліках використовуються документи «фіктивних» фірм, що ускладнює встановлення реального виконавця робіт або послуг.
8. Схема ухилення від сплати пдв шляхом втрати первинних бухгалтерських документів
Ця схема дає змогу сформувати «чистий» податковий кредит покупцям (як правило, пов’язаним особам) зазначеного підприємця. У зв’язку з неможливістю довести умисел в діях особи, яка здійснила правопорушення (ст. 6 КПК України), кримінальна справа на цього підприємця не порушується. Максимальна відповідальність такого підприємця перед державою — це визнання його в судовому порядку банкрутом та адміністративний штраф у розмірі 85 грн. Проте, як правило, у підприємців, які втрачають документи, відсутнє будь-яке належне їм майно.