Глава 3 анализ результатов деятельности организации

Тема 3.1 Финансовый анализ, оценка имущественного и финансового состояния организации

1. Общая характеристика строительной организации

2. Анализ имущественного положения организации

3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации

4. Оценка кредитоспособности организации

5. Оценка финансовой устойчивости организации

6. Анализ и оценка эффективности управления активами

3.1.1 Общая характеристика строительной организации

В некоторых случаях, а именно в ходе комплексной оценки деятельности организации, при заключении сделок с партнерами, при подаче предложений для участия в торгах на подрядные работы, при участии в конкурсах «на лучшую строительную организацию» и в других случаях возникает необходимость дать общую характеристику строительной организации.

Такая характеристика может выполняться в виде паспорта, бизнес - справки или пояснительной записки с основными показателями деятельности организации. Общая характеристика дается на основе следующей документации:

• планово-экономической;

• договорной;

• данных бухгалтерской и статистической отчетности;

• оперативных отчетов, переписки по качеству с заказчиками, субподрядчиками, поставщиками и др.

Бизнес – справка организации представляет собой ее деловой паспорт, составляется для внешних пользователей – партнеров, и поэтому она должна быть разработана в организации, проверена (подтверждена) сторонней организацией (например, аудиторской фирмой).

Бизнес – справка, как общая характеристика организации, должна содержать основные показатели деятельности. Обычно оценивать следующие группы показателей.

Первая группа – описывает конечные (результативные) показатели деятельности: объем СМР, продукции, услуг в стоимостных и натуральных измерителях, себестоимость, прибыль от реализации, балансовую, чистую. Данные показатели приводятся по видам деятельности или продукции.

Вторая группа – характеризует используемые ресурсы, обеспеченность ими и эффективность их использования.

Третья группа – показатели финансового состояния.

Общая характеристика организации обычно дается за последний год (квартал, иногда в динамике). В конечном итоге, общая характеристика организации должна давать достаточно полное представление о ее статусе, имуществе, использовании ресурсов, о надежности как делового партнера.

3.1.2 Анализ имущественного положения организации

Анализ финансового состояния организации начинается с изучения состава и структуры имущества организации. В оценке имущественного положения организации используется ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерского баланса.

Для более углубленного анализа структуры имущества необходимо привлечь дополнительные данные из формы №5 (приложение к годовому балансу) - бухгалтерской отчетности и формы №11 - статистической отчетности.

На основе группировок актива и пассива баланса может быть составлен аналитический баланс структуры имущества организации и источников его формирования.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на четыре группы:

Первая группа – абсолютные показатели на начало и конец отчетного периода (тыс.р.)

Вторая группа – показатели структуры (удельного веса) на начало и конец отчетного периода.

Третья группа – показатели абсолютной динамики (тыс.р., %) к концу отчетного периода.

Четвертая группа – показатели структурной динамики (% или коэффициент).

При анализе структуры баланса оценивается удельный вес каждой группы актива и пассива в общем итоге баланса, а также соотношение между отдельными группами по их функциональному предназначению.

Наличие связи между группами актива и пассива баланса обуславливает необходимость рассматривать вопросы финансирования активов следующим образом:

• краткосрочные заемные источники предназначены для пополнения мобильных активов, т.е. оборотных средств;

• долгосрочные заемные средства предназначены для приобретения иммобилизованных активов, т.е. внеоборотных средств;

• собственные источники финансирования предназначены и для пополнения оборотных, и для внеоборотных активов.

В общем виде содержание и структуру баланса можно представить следующей схемой: