Bilans majątkowy
Bilans majątkowy - element informujący o sytuacji majątkowej podmiotu.
Mamy kapitał. Musimy zadać sobie pytanie co to jest? W czym się przejawia? W majątku trwałym (pasywa) i obrotowym (aktywa).
Następne pytanie - Skąd mamy aktywa? Od właściciela - wtedy kapitał własny, bądź z zewnętrznych podmiotów - wtedy kapitał obcy.
Kapitał obcy i własny = PASYWA
Zatem aktywa muszą się równać pasywom! Bo każdy składnik musi mieć swoje źródło finansowania.
Aktywa - wszystkie składniki majątkowe wykorzystywane do osiągnięcia korzyści.
Głównym kryterium podziału aktywów jest obrót lub jego brak. Obrót - krótkoterminowe, do 1 roku. Brak obrotu - trwałe, długoterminowe.
Aktywa trwałe - majątek wielokrotnego użytku
Aktywa obrotowe - majątek jednokrotnego użytku
14.03.2016
Majątek - Co? Co mamy
Kapitały - Kto? Kto nam dostarczył, kto wyposażył jednostkę
Jedna z zasad rachunkowości: aktywa = pasywa
Przy kwestiach podatkowych wprowadza się, oprócz kryterium czasu, kryterium cenowe - aktywa obrotowe do 3,5 tys. zł. Te założenia trzeba określić w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa.
Klasyfikacja aktywów I pasywów:
Aktywa:
-> Trwałe - zasoby majątkowe o okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok (z pewnymi wyjątkami)
-> Obrotowe - zasoby majątkowe o okresie ekonomicznej użyteczności krótszym niż rok (z pewnymi wyjątkami)
Pasywa:
-> Kapitał - wartość (równowartość) środków oddanych do dyspozycji jednostki na cały okres jej istnienia
-> Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania (kapitał obcy) - wartość środków oddanych do dyspozycji jednostki na czas określony (zadłużenia w innych podmiotach)
Kapitał własny jest bezterminowy. Jest wykorzystywany do finansowania jednostki przez cały okres jego istnienia.
Kapitał obcy jest terminowy - Podmioty zewnętrzne uczestniczą w finansowaniu naszego podmiotu przez jakiś określony czas. Może to być czas dłuższy lub krótszy niż jeden rok.
Majątek - aktywa:
Aktywa są to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych, np. budynek, samochód, komputer, środki pieniężne, papiery wartościowe
Kontrolowane - tzn. jednostka niekoniecznie musi być właścicielem, żeby zajrzeć do zasobów
Klasyfikacja aktywów:
Aktywa trwałe:
I. Wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
III. Należności długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Aktywa obrotowe:
I. Zapasy
II. Należności krótkoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
I. Wartości niematerialne i prawne - nabyte (! bo z zewnątrz !) przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki, a w szczególności:
- Autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje
- Prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych
- Know-how - opracowana technologia
W przypadku wartości niematerialnych i prawnych oddanych do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu, wartości niematerialne i prawne zalicza się do aktywów trwałych z jednej stron umowy.
Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się również nabytą wartość firmy oraz koszty zakończonych prac rozwojowych.
II. Rzeczowe aktywa trwałe - Środki trwałe i środki trwałe w budowie
Środki trwałe:
- Rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki
- Nieruchomości - grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego
- Maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy
- Ulepszenia w obcych środkach trwałych
- Inwentarz żywy - zwierzęta, które będą w jednostce dłużej niż rok, np. przeznaczone do rozrodu
Środki trwałe w budowie:
- Zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego
Ziemia i inwentarz żywy nie podlegają amortyzacji