8.3. Система бюджетного управления транспортного предприятия

Бюджетирование как управленческая технология. Назначение, цели, основные понятия

Цель управления хозяйственной деятельностью компании – планирование и достижение положительного финансового результата.

Сущность бюджетирования: регулярное составление плановых (прогнозных) вариантов основных финансовых (бухгалтерских) документов с последующим контролем и анализом этих планов.

Бюджетирование - технология комплексного хозяйственного планирования и управления.

Термин “бюджет” в данном случае равнозначен понятию “план”.

Три определения понятия “бюджетирование” в отечественной экономической литературе:

Бюджетирование – это:

1. В узком смысле

финансовое планирование в компании, в рамках которого составляется прогноз трех финансовых бюджетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс)

2. В расширенном смысле

технология хозяйственного планирования, в рамках которой в компаниях с определенной периодичностью составляется совокупность финансовых и операционных бюджетов, представляющих собой совокупность планов хозяйственной деятельности компании

3. В широком смысле

технология управления финансово-хозяйственной деятельностью компании, в рамках которой выполняются планирование, учет, контроль, анализ и регулирование всех видов деятельности, реализуемых компанией

Основные понятия бюджетирования

• Бюджет – директивный план взаимоувязанных объемных и стоимостных показателей, активов и обязательств корпорации и входящих в ее состав подразделений с установлением персональной ответственности лиц за его исполнение по уровням управления.

• Плановый бюджет - бюджет (колонка бюджета), содержащий плановые значения бюджетных показателей на определенный период (периоды).

• Фактический бюджет – бюджет (колонка бюджета), содержащий информацию о фактических значениях бюджетных показателей за отчетный период (периоды).

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ - ЭТО ОСНОВА:

• планирования и принятия управленческих решений;

• оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

• превращение компании в “финансово прозрачную”, понятную в финансовом отношении для тех, кто вложил в данный бизнес свои деньги;

• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Цели бюджетирования

• прогнозирование финансовых результатов

• установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности

• установление лимитов наиболее важных (критических) расходов,

• обоснование финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов

Задачи бюджетирования

• обеспечение текущего планирования

• обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия

• обоснование затрат предприятия

• создание базы для оценки и контроля планов предприятия

• исполнение требований законов и контрактов

Основные элементы бюджетирования

1. Финансово-организационная структура

2. Бюджетные формы

3. Регламент

4. Бюджетные статьи

1. Ядром бюджетного управления является финансовая структура - центры финансовой ответственности (ЦФО)

Они характеризуется:

• масштабом деятельности;

• структурой доходов и расходов;

• системой ключевых показателей эффективности деятельности (КПЭ);

• механизмом определения финансового результата;

• формами бюджетного планирования, контроля и анализа;

• процедурами участия в бюджетном процессе.

Виды центров финансовой ответственности:

• Центр доходов – центр ответственности, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за максимизацию дохода от продаж. Для центра доходов формируется план продаж, а также смета расходов на обеспечение его деятельности.

• Центр затрат – центр ответственности, руководитель которого отвечает за выполнение производственного плана и достижение планового уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Для центра затрат формируются производственная программа и смета затрат на ее выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества произведенных работ и услуг

• Центр прибыли - Центр ответственности, руководитель которого ответственен за достижение конечного финансового результата – прибыли. Для центра прибыли формируются операционные бюджеты, бюджет прибылей и убытков

• Центр инвестиций - Центр ответственности, в котором полномочия руководителей расширяются до принятия решений по осуществлению инвестиций. Для Центра инвестиций создается полный набор операционных и финансовых бюджетов, а эффективность его деятельности оценивается как на основе выполнения планов по прибыли, так и на основе оценки отдачи (рентабельности) инвестированного капитала.