Вопрос 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности

Финансовую деятельность осуществляют все государственные органы и органы местного самоуправления, поскольку для реализации их задач. требуются финансовые ресурсы и регулирование финансовых отношений. Однако особенности их задач и правового положения обусловливают различия в содержании, масштабах и степени участия в финансовой деятельности тех или иных органов, необходимость разграничения между ними полномочий в этой области. В таком разграничении финансовой компетенции органов учитываются, во-первых, необходимость соответствия полномочий упомянутых органов конституционным положениям о разграничении предметов ведения между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления (ст. 71—-73 Конституции ВР), во-вторых, принцип разделения властей на законодательную (представительную) и исполнительную (ст. 10 Конституции РФ), а также установленные организационно-правовые формы деятельности органов. Законодательные (представительные) органы и органы исполнительной власти общей компетенции всех уровней осуществляют функции в области финансовой деятельности наряду с другими своими функциями в пределах соответствующей территории. В их компетенцию входят общие финансовые вопросы, решение которых обеспечивает в целом жизнедеятельность Федерации или ее субъектов и муниципальных образований. При этом к полномочиям представительных органов относится прежде всего утверждение бюджетов соответствующих уровней (федерального, региональных и местных), установление налогов и сборов. Согласно принципу разделения властей прерогативой представительных органов государственной власти является принятие законов по вопросам финансов (ст. 104 Конституции РФ). Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, соответственно которой строится финансовая политика, обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию (ст. 80, 84 Конституции РФ). Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Контрольное управление Президента РФ осуществляет финансовый контроль1. В составе Администрации Президента РФ образуются и другие структурные подразделения, например в целях экспертно-аналитического обеспечения деятельности Президента РФ по различным, в том числе финансовым, вопросам — Экспертное управление. В сформированных на основании Указа Президента РФ от 13 Мая 2000 г. семи федеральных округах реализацию полномочий Президента РФ обеспечивают его полномочные представители, что относится и к области финансовой деятельности. Органы исполнительной власти общей компетенции (Правительство РФ, правительства или администрации субъектов Федерации) принимают меры к реализации законов, обеспечивают исполнение бюджета (ст. 101, 114 Конституции РФ, Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. «О Правительстве Российской Федерации»), В структуре аппарата Правительства РФ и при Правительстве в целях обеспечения координации действий федеральных органов исполнительной власти и Центрального банка РФ по проведению единой финансовой и денежно-кредитной политики создаются департаменты, комиссии, советы и т. п. подразделения (например, Департамент экономики и финансов Правительства РФ, Правительственная комиссия по повышению результативности бюджетных расходов). Функции финансовой деятельности выполняют также органы исполнительной власти РФ и субъектов Федерации, осуществляющие государственное управление в рамках определенных отраслей или сфер управления (министерства, комитеты и т. д.). Они обеспечивают выполнение задач этих органов в соответствующих отраслях и сферах. То же относится и к подобным органам, формируемым в системе местного самоуправления (отделы, управления администраций и т. п.). Вместе с тем существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность является основной, определяющей содержание их компетенции. Это система финансово-кредитных органов, специально созданных для управления финансами и осуществления контроля в этой сфере. Компетенция финансово-кредитных органов. В связи с экономическими преобразованиями, обусловленными переходом к рыночным отношениям, система финансово-кредитных органов в России существенно перестроена, соответственно изменились и их функции. Среди этих органов Министерство финансов РФ выделяется комплексным характером своих функций, регулирующих разные стороны финансовой деятельности государства и воздействующих на эту деятельность в целом. Министерство финансов РФ, являясь федеральным органом исполнительной власти, осуществляет выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики. На него возложено и нормативно- правовое регулирование в следующих сферах: в финансовой (включая бюджетные, налоговые, страховые, валютные отношения, сферу государствённого долга); в области аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности; добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных кам- ней; таможенных платежей (в части исчисления и уплаты), включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств. К его компетенции отнесена также выработка финансовой политики в области государственной службы и судебной системы, В круг важнейших функций Министерства финансов РФ входит обеспечение формирования и исполнения федерального бюджета, а также организации и функционирования бюджетной системы страны в целом. По вопросам своей компетенции Министерство финансов РФ разрабатывает проекты федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ, а также утверждает разработанные им нормативные правовые акты, методические и иные документы по вопросам организации финансовой деятельности. Министерство финансов РФ координирует в указанных сферах деятельность других федеральных органов исполнительной власти, взаимодействует с государственными органами субъектов Федерации и органами местного самоуправления, а также общественными объединениями и иными организациями, издает инструкции, методические указания и другие документы. На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. . № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»), существенно изменившего структуру Министерства финансов РФ, предусмотрено создание следующих подведомственных ему федеральных служб: Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора; Федеральной службы финансово-бюджетного надзора; Федеральной службы по финансовому мониторингу. Кроме того, статус федеральной службы придан действующему в настоящее время Федеральному казначейству с передачей правоприменительных функций Министерства финансов РФ по обеспечению исполнения федерального бюджета. Названные федеральные службы являются федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции контроля и надзора в указанных сферах. Подобные Минфину России органы создаются и субъектами Федерации — министерства финансов или финансовые управления. Кроме того, в системе органов местного самоуправления действуют финансовые отделы или управления. В задачи всех этих органов входит организация на соответствующей территории финансовой деятельности, способствующей развитию рыночных отношений в экономике, увеличению поступлений в бюджет, а также связанной с организацией и проведением финансового контроля и учета. Федеральное казначейство (федеральная служба) создано в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами федерального бюджета через счета казначейства, исходя из принципа единства кассы, управления совместно с Центральным банком РФ государственным внутренним и внешним долгом. Налоговые органы. Необходимость активного использования финансового механизма, повышение роли налогов в связи с преобразованием экономики страны обусловили формирование в Российской Федерации новой системы налоговых органов. К системе налоговых органов относятся территориальные органы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции и инспекции по городам и районам, инспекции межрайонного уровня. Это единая централизованная система органов. до принятия Указа Президента РФ от 9. марта 2004 г. налоговые органы находились в ведении Министерства РФ по налогам и сборам. Названный Указ определил вхождение налоговых органов в систему Федеральной налоговой службы, подведомственной Министерству финансов РФ. Главная задача налоговых органов РФ заключается в обеспечении единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации и ее субъектов. Законодательство закрепляет права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц по контролю, вытекающие из их функций в области налогообложения, а также применяемые ими меры к взысканию налогов и санкции к налогоплательщикам в случае совершения ими налоговых правонарушений (гл. 5, 14, 15 НК РФ). Учитывая важную роль налоговых органов в формировании доходов бюджетной системы страны, Правительство РФ постановлением от 21 декабря 2001 г. утвердило Федеральную целевую программу «Развитие налоговых органов (2002—2004 годы)». Таможенные органы в сфере финансовой деятельности государства, подобно налоговым органам, осуществляют деятельность по налогообложению в связи с выполнением своих задач в области таможенного дела. Они пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу. Таможенные органы осуществляют и иные функции финансовой деятельности (распределение денежных средств между подведомственными организациями, контроль за их использованием и др.). На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. вместо упраздненного Государственного таможенного комитета РФ создана Федеральная таможенная служба в системе Министерства экономического развития и торговли РФ. В систему таможенных органов входят также региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты, находящиеся в централизованном подчинении. В связи с необходимостью усиления государственного финансового контроля и предотвращения правонарушений в сфере финансов и денежного обращения, в особенности легализации доходов, полученных преступным путем, создан Комитет РФ по финансовому мониторингу, преобразованный на основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. В связи с существенными преобразованиями в сфере страховых отношений эта деятельность перестала быть государственной монополией, функции страхования осуществляют теперь как государственные (Росгосстрах, Военная страховая компания), так и негосударственные компании. Все они действуют на коммерческих началах. Организация этой деятельности и государственный надзор в данной сфере регулируются Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»2. На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 в структуре Министерства финансов РФ вместо департамента страхового надзора создана Федеральная служба страхового надзора. Банки. Банковская система. Банки принято именовать кредитными органами (организациями) в связи с тем, что основным направлением их деятельности является именно кредитование. С ним в той или иной мере связаны все другие направления деятельности банков. Система банков РФ, их правовое положение и содержание функций существенно изменились в связи с переходом к рыночной экономике. Банки перестали быть объектом исключительно государственной собственности. Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г.) банковская система РФ состоит из двух уровней, включающих: а) Центральный банк РФ (Банк России) и б) кредитные организации (коммерческие банки), а также филиалы и представительства иностранных банков. При этом иностранным считается банк, который зарегистрирован на территории иностранного государства и признан банком по его законодательству. Центральный банк РФ (Банк России) занимает особое место в банковской системе, а его правовое положение отличается существенными особенностями. Это главный банк Российской Федерации, он является государственной федеральной собственностью. Уставный капитал Банка определен в З млрд руб. Как и другие банки, Центральный банк РФ имеет статус юридического лица. Государство не отвечает по обязательствам Центрального банка РФ, а он не несет ответственности по обязательствам государства, кроме случаев, когда они сами приняли на себя такие обязательства, или это предусмотрено федеральными законами. Однако получение прибыли, в отличие от коммерческих банков, не является целью деятельности Центрального банка РФ. Вместе с тем как экономически самостоятельное учреждение, он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов, делает отчисления от прибыли в федеральный бюджет в установленном законом размере, уплачивает налоги и сборы в соответствии с НК РФ. Банк России представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. Важной особенностью правового статуса Центрального банка РФ является его деятельность в качестве органа государственного регулирования, наделенного властными полномочиями в области организации денежно-кредитных отношений. Центральный банк РФ согласно Конституции РФ подотчетен Государственной думе, его Председатель назначается на должность и освобождается от нее Государственной Думой Федерального Собрания РФ. Кандидатуру для назначения представляет Президент РФ (ст. 83 и 103 Конституции РФ). Целями деятельности Банка России являются: защита обеспечение устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы РФ; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы. В соответствии ними Банк выполняет следующие функции: разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику во взаимодействии с Правительством РФ; монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение; устанавливает правила осуществления денежных расчетов и проведения банковских операций; обслуживает счета бюджетов всех уровней; осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций, валютное регулирование и валютный контроль и др. Свои функции и полномочия Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Коллегиальным органом Банка России является Национальный банковский совет, возглавляемый председателем Банка России. В состав Совета входят также представители палат Федерального Собрания РФ, Президента РФ и Правительства РФ. Банковская система с выделением особого положения Центрального банка в качестве государственного ведомства типична для современных экономически развитых государств. Монополией Центрального банка РФ является осуществление эмиссии (выпуска в обращение) наличных денег и организация их обращения. Выполняя свои функции, Центральный банк РФ вступает отношения с кредитными организациями (коммерческими банками), которые выполняют операции по непосредственном денежно—кредитному обслуживанию предприятий, учреждений организаций и граждан в соответствии с государственной де нежно-кредитной политикой, реализация которой возложена на Центральный банк РФ. При регулировании денежно-кредитных отношений Центральный банк РФ использует свои властные полномочия. В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций о устанавливает обязательные для них нормативы: минимальный размер уставного капитала; минимальный размер риска на одного вкладчика; минимальный размер резервов, подлежащих депонированию банками в Центральном банке РФ, и др. Цен тральный банк РФ регистрирует уставы банков, выдает лицензии на совершение ими банковских операций. Осуществляя полномочия по надзору, Центральный банк РФ вправе при обнаружении нарушений банками законодательства, экономических нормативов и др. применять к ним меры воздействия принудительного характера, давать обязательные для исполнения предписания об устранении нарушений, предъявлять учредителям требования о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению банка, его реорганизации, замене руководителей банка, взыскании штрафа и др. По вопросам, отнесенным к его компетенции, Центральный банк РФ издает нормативные акты. Они обязательны для органов государственной власти и местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Если эти нормативные акты затрагивают права, свободы или обязанности граждан, они должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции РФ. Кредитные организации как составная часть банковской системы подразделяются на банки и небанковские кредитные организации. Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные названным Законом. Кредитные организации, в отличие от Банка России, образуются на основе любой формы собственности, являясь коммерческими организациями. Они могут создавать союзы и ассоциации (не преследующие цели извлечения прибыли) для защиты интересов и координации деятельности своих членов, а также холдинги и группы. Кредитные организации, относящиеся по своему статусу к банкам, имеют исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции, к которым Закон относит привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. В отличие от этого небанковская кредитная организация имеет право осуществлять лишь отдельные банковскиё операции (на которые выдана лицензия).

Помимо перечисленных кредитные организации вправе выполнять и другие банковские операции, а именно: осуществление расчетов, инкассацию денежных средств, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, куплю-продажу иностранной валюты, привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, выдачу банковских гарантий и др. Они независимы от органов государственной власти и управления при принятии своих решений, связанных с проведением банковских операций. Банки действуют на основании своих уставов, зарегистрированных в Центральном банке РФ. Уставный капитал кредитной организации складывается из средств ее участников — юридических и физических лиц и служит обеспечением обязательств банка. Минимальный размер уставного фонда вновь регистрируемых банков определяет Центральный банк РФ. Отношения банков с клиентурой строятся на договорной основе. Государство не отвечает по обязательствам банков, как и банки не отвечают по обязательствам государства, кроме случаев, предусмотренных законами РФ. Органы государственной власти и местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций. Кредитная организация по специально заключенному на конкурсной основе договору может выполнять отдельные поручения Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления, осуществлять операции с государственными и муниципальными финансовыми ресурсами — со средствами государственных и местных бюджетов, обеспечивать целевое использование бюджетных средств, выделяемых для осуществления федеральных и региональных программ. Таким образом, деятельность кредитных организаций, помимо того, что она вообщё способствует функционированию финансовой системы страны, имеет и непосредственное отношение к выполнению функций финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Органы государственных внебюджетных фондов. К ним относятся органы Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. На названные фонды возложены задачи социального обеспечения по возрасту, болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, получения бесплатной медицинской помощи, В соответствии с этими задачами в их ведении находятся государственные финансовые ресурсы, распределяемые строго по Целевому назначению.

Вопросы и задания для самоконтроля 1. Что понимается под финансовой деятельностью государства? 2. Что понимается под финансовой деятельностью муниципальных образований, в лице каких органов она осуществляется? 3. Каковы основные направления, с которыми связаны функции финансовой деятельности государства и муниципальных образований? 4. В чем общность и различия финансовой деятельности государства и муниципальных образований? 5. Каковы организационно-правовые особенности финансовой деятельности государства? б. Какими методами осуществляется образование (формирование), распределение и использование государственных и муниципальных (местных) денежных фондов? Какие новые явления возникли в этих методах в связи с переходом к рыночной экономике? 7. Что представляют собой и чем различаются правовые и неправовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления? 8. Что такое финансово-правовой акт? 9. Как (по каким основаниям) классифицируются финансово-правовые акты? 10. Дайте понятие и приведите примеры финансово-плановых актов. Каковы особенности этих актов? 11. Рассмотрите классификацию финансово-правовых актов на примере сметы конкретного учреждения. 12. Что относится в сфере финансов к компетенции представительных органов государственной власти на основании Конституции РФ? 13. Каковы полномочия Президента РФ в области финансов? 14. Каковы полномочия Правительства РФ в сфере финансов?

Лекция Правовые основы государственного и муниципального кредита (долга) и организации страхового дела

1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в РФ. Государственный и муниципальный долг;

2. Формы государственного и муниципального долга;

3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита;

4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом;

5. Правовое регулирование сберегательного дела

1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в РФ. Государственный и муниципальный долг.

Государственный (муниципальный) кредит является составной частью такого звена финансовой системы РФ, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит). Государственный (муниципальный) кредит применяется, наряду с другими способами, для привлечения дополнительных денежных средств в распоряжение государства (муниципального образования) и решения стоящих перед ним проблем, в первую очередь, проблем бюджетного дефицита. Как экономическая категория государственный (муниципальный) кредит представляет собой систему экономических денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных и плотных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц в целях формирования ссудного фонда. Вместе с тем государственный (муниципальный) кредит является самостоятельным институтом финансового права. Он является одним из основных (наряду с налогами) инструментов для решения проблем достижения баланса доходов и расходов бюджета. Отдельные вопросы, касающиеся, например, конкретного порядка заключения договоров государственного займа, регулируются также гражданско-правовыми нормами (ст. 817 ГК РФ). Однако это не влияет на обоснованность вывода о том, что сам государственный (муниципальный) кредит является самостоятельным финансово-правовым институтом. Это подтверждается верховенством государства в регулировании организации государственного и муниципального кредита; главными целями функционирования института государственного кредита, которыми являются решение проблем погашения бюджетного дефицита и регулирование денежно-кредитных отношений, т. е. публичными целями; применением в качестве основного — императивного метода регулирования данных отношений; обязательным участием государства либо уполномоченного им органа в качестве субъектов рассматриваемых правоотношений. Все это отличает их от гражданских правоотношений. С учетом перечисленных финансово-правовых признаков с правовой точки зрения государственный (муниципальный) кредит — это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями свободных денежных средств юридических и физических лиц и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджётного дефицита и регулирования денежного обращения. Принципы срочности, возвратности и возмездности, лежащие в основе отношений по государственному (муниципальному) кредиту, характерны для любых кредитных отношений. Однако между государственным (муниципальным) и банковским кредитом имеются существенные различия как с экономической, так и с правовой стороны: 1) в отношениях по государственному кредиту всегда преобладает верховенство государства. При банковском кредите, наоборот, кредитор (банк) обладаёт всей полнотой пав по применению мер принуждения, предоставляемых ему законом в случае неисправности должника; 2) государство заключает долгосрочные займы без обеспечения их каким-либо залогом, тогда как при заключении договоров долгосрочных банковских ссуд необходимо предоставление залога; 3) при банковском кредите договор банковской ссуды заключается, как и любой гражданско-правовой договор, на условиях равенства сторон. При государственном же кредите, как исключение, возможно принуждение. Таковыми, например, были государственные займы, выпущенные в годы Великой Отечественной войны и размещаемые среди населения по подписке. В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется внутренний (а на уровне Федерации — и внешний) государствённый долг, с материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности государства но непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам. Такой долг называется капитальным государственным долгом. Выделяют еще текущий государственный долг как сумму расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил. Соответственно муниципальный внутренний долг — общая сумма задолженности муниципального образования по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам. Государственный долг РФ (далее— госдолг РФ) определяется в БК РФ как долговые обязательства РФ перед физичёскими м юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права; государственный долг субъекта РФ (далее — госдолг субъекта РФ) как совокупность долговых обязательств субъекта РФ. При этом госдолг РФ полностью обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну, а госдолг субъекта РФ — соответственно всем имуществом субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ. Муниципальный долг как совокупность долговых обязательств муниципального образования полностью и без условий обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну (ст. 100 БК РФ). На 1 января 2005 г. верхний предел государственного внутреннего долга РФ установлен в сумме 988,1 млрд руб. (для сравнения: в 2003 г. — 652,1 млрд руб.1). Рост госдолга, как вило влечет повышение ставок действующих налогов или даже введение новых налоговых платежей, поскольку основным источником погашения госдолговых обязательств и расходов по его обслуживанию являются средства бюджета. Правовые основы государственного кредита в Российской Федерации закреплены, помимо федеральных правовых актов (БК РФ, часть вторая ГК РФ, федеральные законы от 25 сентяб я 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг», от 29 июля 1998 г. «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг.», от 5 марта 1999 г. «0 защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»), также правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Общие же положения, касающиеся правового регулирования выпуска в обращение региональных и муниципальных займов, содержатся в Конституции РФ (ст. 12, 71, 72, 75, 132) и Федеральном законе от 6 октября 2003 г. «06 общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

2. Формы государственного и муниципального долга Долговые обязательства РФ могут быть выражены в следующих пяти формах: 1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени России (как заемщика) с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями; 2) государственные займы путем выпуска ценнь1 бумаг; 3) договоры’ и соглашения о получении Российской Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы России; 4) договоры о предоставлении Российской Федерацией государственных гарантий; 5) соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени России, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет (ст. 98 БК РФ).

В аналогичных формах могут быть выражены долговые обязательства субъекта РФ, а также муниципального образований. Исключение составляет для муниципальных образований последняя из вышеуказанных форм (форма международных Договоров и соглашений). Указанный перечень форм государственного и муниципального долга, закрепленный в ст. 99—100 БК РФ, является исчерпывающим. Все средства, поступающие в виде различных форм долговых обязательств, в соответствии с требованиями БК РФ (ст. 113) должны быть в обязательном порядке отражены в соответствующих бюджетах. Государственный или муниципальный заем (заимствование) — это передача в собственность России, ее субъекта или муниципального образования денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа (ст. б БК РФ). Государственные заимствования РФ — это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками (ст. 89 БК РФ). Законодатель определяет государственные внешние заимствования РФ как займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иностранной валюте, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте. Соответственно государственные внутренние заимствования РФ — это займы, привлекаемые от физических и юридических лиц,, иностранных государств, международных финансовых организаций в валюте РФ, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими эаемщиками, выраженные в валюте РФ. Выпуск государственных и муниципальных займов осуществляется посредством эмиссии ценных бумаг соответствующего уровня (ст. 114 БК РФ и Федеральный закон «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»). Государственные и муниципальные долговые обязательства, составляющие внутренний долг, должны быть выражены и оплачиваться в валюте РФ. В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, казначейские обязательства, бескупонные облигации и другие, относящиеся к эмиссионным Ценным бумагам. Эмитентом, т. е.органом, осуществляющим выпуск ценных бумаг РФ, выступает федеральный орган исполнительной власти, к функциям которого решением Правительства РФ отнесено составление и (или) исполнение федерального бюджета. Соответствующие органы субъекта РФ и местного самоуправления являются эмитентами региональных и муниципальных ценных бумаг. Наиболее распространенным видом ценных бумаг по государственным займам являются облигации внутреннего государственного займа. Правовое понятие облигаций закреплено в ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и в ст. 816 ГК РФ. Облигации бывают различных видов: на предъявителя и именные. Облигации внутренних займов выпускаются, как правило, на предъявителя. По виду выплат дохода они, подразделяются на процентные и беспроцентные. Доход может выплачиваться и в форме выигрышей, разыгрываемых в специальных тиражах. В зависимости от субъектов, среди которых размещаются облигации, они бывают свободно обращающиеся или с ограниченным кругом обращения (например, только среди юридических лиц) и распространяются среди юридических и физических лиц на добровольной основе. В зависимости от эмитента различают: облигации, выпускаемые Правительством или Министерством финансов РФ, органами государственной власти субъектов РФ, и облигации, выпускаемые органами местного самоуправления. Все названные виды облигаций допускаются к пуб- личному размещению. Одной из самых распространенных форм муниципального долга в России являются облигации жилищных и телефонных займов. Муниципальные облигации, как правило, выпускаются на срок более одного года. Если же они эмитируются на срок менее одного года, они именуются краткосрочными долговыми обязательствами, цель которых, в отличие от облигаций, — финансирование текущих муниципальных расходов. Средства, полученные от, реализации облигаций внутреннего займа, направляются в бюджет и внебюджетные фонды либо на специальные цели, определенные при их выпуске. Облигации внутренних государственных займов распространяются, как правило, через учреждения Сбербанка РФ, а местных займов — также через фондовые биржи Генеральным агентом по обслуживанию выпусков облигаций федеральных займов, как правило, является Банк России. Государственные и муниципальные бумаги могут выпускаться в документальной форме с обязательным централизованным хранением. Внутренние государственные займы оформляются также посредством выпуска государственных казначейских обязательств. Казначейские обязательства — это вид размещаемых на добровольной основе среди населения и юридических лиц государственных ценных бумаг, удостоверяющих внесение их держателями денежных средств в бюджет и дающих право на получение фиксированного дохода в течёние всего срока владения этими ценными бумагами. Они выпускаются и обращаются в бездокументарной форме в виде записи на счетах в уполномоченном банкё. Владельцами казначейских обязательств могут быть юридические и физические лица. Муниципальные займы также могут иметь форму казначейских обязательств. Третьей формой государственного долга являются договоры и соглашения о получении соответствующим заемщиком (Российской Федерацией, субъектом РФ, муниципальным образованием) бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (ст. 6, 76 БК РФ). Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Самостоятельной формой государственного и муниципального долга являются также договоры о предоставлении Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями государственных и соответственно — муниципальных гарантий. Государственной или муниципальной гарантией (ст. 115 БК РФ) признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно Российская Федерация, ее субъект или муниципальное образование, как гарант, дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе. Государственные гарантии от имени Российской Федерации предоставляются Правительством РФ. Субфедеральные и муниципальные гарантии предоставляются соответствующим органом исполнительной власти, в отличие от гарантий Российской Федерации, не только субъектам РФ, муниципальным образованиям, но и юридическим лицам для, обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами. Пятой формой государственных федеральных долговых обязательств являются соглашения и договоры, в том числе: Международные, заключенные от имени России, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет. Реструктуризация долга — это основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств. Сама ре структуризация может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга (ст. 105 ВК РФ). По субфедеральным и муниципальным обязательствам, гарантированным Правительством РФ, материальная ответственность по погашению долга в случае неплатежеспособности эмитентов возлагается на Российскую Федерацию. Долговые обязательства государства могут различаться не только по форме, но и по продолжительности. Различают: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до $ дет) i долгосрочные (от 5 до 30 лет) обязательства. Сроки погашения долга определяются конкретными условиями внутреннего государственного займа. В любом случае срок погашения государственных долговых обязательств не может превышать 30 лет, а муниципальных — 10 лет. В результате всех государственных кредитных операций формируется государственный внутренний долг РФ, в состав которого включаются все задолженности прошлых лет и вновь возникающие задолженности. При аналогичных операциях на уровне муниципальных образований образуется муниципальный долг, представляющий собой совокупность долговых обязательств муниципального образования БК РФ (ст. 120) закрепляет создание в Российской Федерации единой системы. учета и регистрации государственных заимствований России. На Минфин России возложена обязанность по ведению Государственной долговой книги Российской Федерации (книги внутреннего и внешнего долга РФ), куда вносится информация об объеме долговых обязательств РФ, ее субъектов и муниципальных образований. Субъекты РФ (муниципальные образования) ведут свою государственную долговую книгу субъекта РФ (муниципальную долговую книгу).

3 Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита

Отношения, возникающие в области государственного (муниципального) кредита, носят сложный характер и регулируются нормами не только финансового, но и других отраслей права, в том числе конституционного, грю*щаiского, административного и др. Финансовые отношения в указанной сфере складываются по поводу формирования, функционирования и погашения государственного и муниципального внутреннего долга. На федеральном уровне эти отношения формируются и по поводу внешнего долга и регулируются также нормами межцународного права. Все указанные отношения возникают в процессе финансощй деятельности государства и муниципальных образований. Объектом данных правоотношений являются финансовые ресурсы государства и муниципальных образований. Отличительные черты финансовых правоотношений, возникающих в сфере государственного кредита: 1) обязательное участие государства (в том числе в лице уполномоченных органов) в качестве субъекта отношений по госкредиту (займу); 2) денежные средства, взятые взаймы в отношениях по государственному кредиту, поступают в распоряжение органов государствен- ной власти и используются на публичные, социально значимые цели, т. е. госкредит (заем) не имеет конкретного целевого характера; 3) привлеченные денежные средства представляют дополнительные (специальные) финансовые ресурсы для погашения бюджетного дефицита, т. е. поступают в бюджетный фонд; 4) источником погашения государственных займов служат средства государственного бюджета или новые займы; 5) посредством госкредитных отношений государство осуществляет функции по бюджетномуи денежно-кредитному регулированию, относящиеся к его исключительным полномочиям по реализации государственного суверенитета; б) госкредиты и займы гарантируются всем имуществом государства, составляющим государственную казну; 7) государственный заем (кредит) по сути не может быть не исполнен, так как заемщик (государство) обладает исключительным правом эмиссии денег. Указанные признаки характерны и дня муниципального кредита (за исключением, как правило, целевого характера муниципальных займов). Приведенные сущностные черты государственного кредита позволяют отличить его от банковского кредита, а возникающие в этой сфере финансовые правоотношения — от гражданских.

В сферу государственного кр дита входят отношения между Правительством РФ и банковскими кредитными организациями, а в некоторых случаях и Банком России по поводу предоставления кредитов; отношения между государством и субъектами РФ и Правительством РФ, в том числе в случаях,. предусмотренных Законом о федеральном бюджете, по поводу предоставления последним гарантий по долговым обязательствам субъектов Федерации и ряд других, складывающиеся в связи с образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов государства и носящих имущественный (денежный) характер, что является их отличительной особенностью как разновидности финансовых правоотношений. В области муниципального кредита соответствующие правоотношения складываются по поводу финансовых ресурсов муниципального образования. В правоотношениях по госкредиту, как и в других финансовых отношениях, одной из сторон всегда выступает государство или уполномоченный им орган (как заемщик, кредитор, гарант). Второй стороной отношений могут быть любые субъекты финансовых правоотношений. Участниками правоотношений по государственному внешнему долгу являются иностранные государства, международные организации и иные субъекты международного права Участие представительных и исполнительных органов власти различного уровня, а также финансовых и кредитных органов в госкредитных правоотношениях закреплено Конституцией РФ (ст. 75) и БК РФ (гл. 14, 15). Правительство РФ как исполнительный орган власти осуществляет управление государственным долгом РФ; именно на нем лежит обязанность определения порядка условий выпуска и размещения долговых обязательств РФ и ежегодного опубликования данных о состоянии государственного внутреннего долга за. предыдущий финансовый год (не позднее мая текущего года). Субъектами отношений на соответствующем уровне являются органы власти субъектов РФ и местного самоуправления. В этих правоотношениях участвуют также Банк России, Минфин России. Центральный банк РФ совместно с Правительством РФ представляет предложения по государственному кредиту представительному органу власти РФ для определения им политики в этой сфере. На Банк России возложена и функция по обслуживанию госдолга РФ, по размещению долговых обязательств, их погашению и выплате доходов кредиторам. В соответствии с БК РФ (ст. 119) Банку России отводится роль генерального агента по обслуживанию государственного внутреннего долга. Минфин России проводит с участием Банка России государственную политику в области эмиссии и размещения государственных ценных бумаг; выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг; осуществляет операции по обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга РФ; управляет государственным внутренним и внешним долгом РФ и т. п. Совместно с Центральным банком Минфин России осуществляет обслуживание государственного внутреннего долга РФ.

4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом Под государственными внутренними заимствованиями РФ понимаются займы и кредиты, привлекаемые от юридических и физических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ. Государственные заимствования субъекта РФ и муниципальные заимствования — займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства соответственно субъекта РФ или муниципального образования как заемщика или гаранта, выраженные в валюте обязательств (ст. 90 БК РФ). Эмиссия государственных и муниципальных заимствований в соответствии с .БК РФ (ст. 106, 107, 111, 112), Федеральным Законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» (ст. 7), допускается только в случае принятия РФ или ее субъектом закона (органом местного самоуправления — решения) о бюджете соответствующего уровня, где в обязательном порядке утверждаются (для РФ): 1) предельные объемы государственного внутреннего долга; 2) предельные объемы государственного внешнего долга; 3) пределы внешних заимствований РФ на очередной финансовый год. При этом обязательно осуществляется разбивка долга по формам обеспечения обязательств. Законодатель установил правила, ограничивающие случаи осуществления государственных и муниципальных заимствований (ст. 111, 112 БК РФ). При этом предельный объем расходов на обслуживание госдолга субъекта РФ или муниципального долга, утвержденный законом (решением) о бюджете соответствующего уровня, не должен превышать 15% объема расходов бюджета соответствующего уровня. Государство обладает достаточной полнотой прав по управлению государственным и муниципальным внутренним долгом, формирующимся в результате заемных операций. Управление госдолгом РФ возложено на Правительство РФ (ст. 101 БК РФ). Кроме того, учитывая, что конкретные мероприятия по’ управлению долгом РФ осуществляет Минфин России, БК РФ (ст. 165) закрепляет в составе полномочий Минфина в бюджетном процессе полномочие на осуществление «в порядке, установленном Правительством РФ, управления государственным долгом РФ». Управление госдолгом субъекта РФ осуществляется органом исполнительной власти субъекта РФ, а муниципальным долгом — уполномоченным органом местного самоуправления., В соответствии с постановлением Правительства РФ от 4 марта 1997 г. «О единой систёме управления государственным долгом Российской Федерации» в Министерстве финансов РФ создана единая система управления государственным долгом РФ для обеспечения снижения стоимости обслуживания государственных заимствований. Среди мероприятий по управлению государственным (муниципальным) долгом наиболее распространенными в мировой практике являются: рефинансирование, конверсия, консолидация, унификация и некоторые другие. Ре финансирование, т. е. выпуск новых займов в цёлях покрытий ранее выпущенных долговых обязательств, используется обычно при недостаточности средств централизованного денежного фонда (бюджета). Например, в связи с кризисной ситуацией 17 августа 1998 г. государственные краткосрочные обязательства по согласованию с их владельцами подлежат обмену на облигации федерального займа с постоянным купонным доходом с новыми сроками погашений (с 2013 по 2018 г.). Конверсия займа заключается в изменении размера доходности займа (снижение или повышение процентной ставки дохода). Изменение сроков действия ранее выпущенных займов называется консолидацией. В 1990 г. в Российской Федерации совместно с конверсией займа была проведена и консолидация: срок погашения казначейских обязательств был сокращен с 16 до 8 лет, а процентная ставка повышена с 5 до 10%. Во второй части ГК РФ, введенной в действие с 1 марта 1996 г., закреплено правило о недопущении изменений условий выпущенного в обращение государственного либо муниципального займа (ст. 817 ГК РФ). Если же все-таки возникает необходимость изменить срок государственного займа, государство теперь правомочно сократить либо увеличить сроки обращения долговых обязательств только по согласованию с кредиторами. БК РФ ввел новое понятие — реструктуризация долга (ст. 105), под которой понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный и муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, с иными условиями обслуживания и погашения обязательств. В этом случае принято руководствоваться также правилами ст. 414 и ст. 818 ГК РФ о новации. Правила о новации соответственно применяются и к займам, выпускаемым муниципальными образованиями (ч. 5 ст. 817 ГК РФ). Другим мероприятием по управлению государственным долгом являются мероприятия государства по унифицированию займов, означающему обмен нескольких ранее выпущенных займов на один новый. Аннулирование государственного внутреннего долга, т. е. полный отказ от долговых обязательств, является, как правило, крайней мерой по управлению внутренним долгом. Принятие такой меры обусловлено обычно сменой политической власти.

5. Правовое регулирование сберегательного дела Сберегательное дело представляет систему правоотношений между банковскими кредитными организациями, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу привлечения на добровольной основе свободных денежных средств последних во вклады на условиях срочности и возмездности. Институты правового регулирования государственного (муниципального) кредита и долга тесно связаны с институтами сберегательного дела, поскольку сбережения населения и счета юридических лиц всегда являются важнейшими кредитными источниками государственных займов. В настоящее время они становятся также основными источниками муниципальных займов. К основным источникам правового регулирования сберегательного дела относятся федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)>, «О банках и банковской деятельности (гл. У1), ГК РФ (гл. 44 «Банковский вклада», Устав Сберегательного банка РФ и др. Согласно Федеральному закону О банках и банковской деятельности (ст. 36) вклад— это денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лИ1ами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном дгiй вклада данного’ вида Законом и соответствующим договором. Договор банковского вклада (если иное не предусмотрено соглашением сторон) удостоверяется сберегательной книжкой. Она может быть как Именной, так и на предъявителя. Причем последняя относится к ценным бумагам. Сберегательная книжка должна содержать определенные реквизиты: наименование и место нахождения банка (либо его филиала), номер счета, сумму денежных средств, зачисленных, а также списанных со счета, и остаток средств на момент предъявления сберкнижки в банк. Выдача вклада осуществляется банком лишь при предъявлении вкладчиком сберегательной книжки. В настоящее время право привлекать денежные средства во вклады имеют независимо от формы собственности все банковские кредитные организации, которые получили лицензию Банка России и с момента регистрации которых прошло не менее двух лет. На банки возложена обязанность по обеспечению сохранности вкладов и своевременности исполнения ими взятых на себя обязательств перед вкладчиками. В целях реализации политики государства по защите прав вкладчиков 23 декабря 2003 г. был принят Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», где устанавливаются правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, компетенция, порядок образования и деятельности организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, .а также порядок выплаты возмещения по вкладам. Законом также регулируются отношения между кредитными банковскими учреждениями, Агентством по страхованию вкладов (имеющим статус государственной корпорации), Банком России и органами исполнительной власти РФ в сфере отношений по обязательному страхованию в физических лиц банках. В соответствии с Законом страхование вкладов не требует заключения вкладчиками договора страхования. Возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, в отношении которого наступил страховой случай, но не более 100 тыс. руб. Банк, имеющий разрешение Банка России на день вступления в силу Федерального закона, ставится на учет в системе страхования вкладов путем внесения его Агентством в реестр банков на Основании уведомления Банка России. До перехода же к рыночным отношениям сберегательные операции в нашей стране фактически осуществлял лишь Сбербанк. Отметим, что и сейчас, несмотря на расширение субъектов сберегательного дела, ведущая роль в этой сфере по-прежнему принадлежит Сберегательному банку РФ. Особая роль Сбербанка в данном.случае обусловлена, в частности, тем что до настоящего времени учредителем акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ является Центральный банк РФ Важно заметить, что Федеральным законом «О Центральном банке Российской Фёдерации (Банке России) установлен запрет на участие Банка России в капиталах иных кредитных организаций. Однако указанный запрет не- распространяется на участие Банка России в капиталах Сбербанка РФ. Это предопределяет более тесные связи государства и Сбербанка России по сравнению с другими коммерческими банками, выражающиеся, в ряде взаимных прав и обязанностей. Не случайно государство, используя хранящиеся в Сбербанке РФ временно свободные денежные средства юридических и физичёских лиц в качестве кредитных ресурсов для погашения своих долговых обязательств по внутреннему долгу, длительное время гарантировало полную сохранность денежных средств и других ценностей, вверенных Сбербанку РФ., и выдачу их по первому требованию вкладчиков. Однако в соответствии с новой редакцией ст. 49 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации (в ред. от 20 августа 2004 г.) субсидиарная ответственность Российской Федерации по требованиям вкладчика к банку; в капитале которого участвует Банк России, будет сохранена лишь до 1 января 2007 г. по договорам, заключенным до 1 октября 2004г По всем же остальным договорам банковского вклада будет действовать общий порядок страхования вкладов. Вкладчиками банка могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход в виде процентов и в иной форме, предлагаемой банками. Виды вкладов как таковые установлены достаточно давно, однако размеры дохода по вкладам (процентная ставка) в связи с инфляционными процессами в стране постоянно пересматриваются Сбербанком РФ. В целях предоставления вкладчикам выбора для размещения своих временно свободных денежных средств в настоящее время действуют следующие виды вкладов: до востребования, срочные, условные, молодежные, срочные с дополнительно вносимыми взносами (накопительные) и другие. Вместе с тем с учетом того, что сберегательные вклады населения принимаются всеми банками, на государственном уровне разработана целая система мер, способствующих повышению надежности сохранности населением и хозяйствующими субъектами своих денежных средств. в различных кредитных учреждениях страны: банки обязаны страховать вклады клиентов и держать обязатёльные резервы Банке России. Центральный банк РФ определяет порядок формирования обязательных страховых фондов банков. В соответствии со ст. 38 и 39 Закона «О банках и банковской деятельности» создаются Федеральный фонд обязательного страхований вкладов, также фонды добровольного страхования

Вопросы и задания для самоконтроля - 1. Охарактеризуйте понятие государственного и муниципального кредита в экономическом и правовом аспектах. 2. Определите понятия государственного и муниципального долга. З. Каковы характерные признаки государственного и муниципального кредита как финансово-правового института? 4. В чем заключаются различия государственного и банковского кредита?

5. Чем обусловлена необходимость использования государственного(муниципального) кредита? В чем заключается роль государственного и муниципального кредита?

6. Какова взаимосвязь государственного кредита и государственного долга? Определите понятие государственного долга в материальном и юридическом аспектах. 7. Каковы формы государственного долга, установленные законодательством? Какие формы муниципального долга установлены на территории вашего муниципального образования? 8. Каков порядок оформления государственных и муниципальных займов? 9. В каком случае Правительство РФ несет материальную ответственность по долговым обязательствам субъектов Федерации и муниципальных образований? 10. Что такое управление государственным (муниципальным) долгом, какие ограничения установлены законодательством по изменению сроков обращения государственных и муниципальных долговых обязательств? 11. Вправе ли субъекты РФ обязываться по государственным внешним долговым обязательствам? 12. Каков порядок эмиссии государственных ценных бумаг РФ? Какими нормативными актами он регулируется? 13. Чем реструктуризация государственного долга отличается от конверсии, консолидации, унификации, рефинансирования, аннулирования? 14. Обоснуйте взаимозависимость проблем сберегательного дела с проблемами правового регулирования государственного и муниципального кредита и долга. 15. Чем обусловлена особая роль Сберегательного банка РФ в российском сберегательном деле? Назовите основные виды вкладов в Сберегательном банке РФ и на основе анализа их условий обоснуйте взаимозависимость привлечения банками временно свободных денежных средств во вклады с реализацией основного принципа финансовой деятельности Российского государства (принципа социальной направленности).

Лекция: ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 1. Правовой режим финансов государственных предприятий 2. Сметно-бюджетное финансирование государственных и муниципальных учреждений 3. Правовое регулирование внебюджетных средств государственных и муниципальных учреждений 1. Правовой режим финансов государственных предприятий Государственное бюджетное учреждение — это организация, созданная органами государственной власти РФ, органами местного самоуправления для осуществления административно-хозяйственных, социально-культурных, научно-исследовательских и иных функций некоммерческого характера на основе смет. Сметно-бюджетное финансирование — это выделение средств из бюджетов и государственных внебюджетных фондов государственным бюджетным учреждениям на основе смет, Финансирование государственных хозрасчетных предприятий-организаций осуществляется в исключительных на строго установленные цели, как правило, на крупные проекты и программы Российской Федерации. Финансирование государственных бюджетных учреждений производится на основе сметы. В сметном порядке финансируются организации и учреждения просвещения, здравоохранения, культуры, управления, милиция, прокуратура, суды и др. Бюджетное финансирование в Российской Федерации выступает в двух формах: 1) финансирование государственных объединений, предприятий и организаций, имеющих экономическую и финансовую самостоятельность; 2) финансирование государственных бюджетных учреждений. Каждая из форм имеет свои особенности как с экономической, так и с правовой точек зрения. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что финансирование государственных учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение, физической культуры и т.п.) производится из государственного (республиканского либо местного) бюджета на основе смет. Все расходы, связанные с содержанием и расширением деятельности таких учреждений, покрываются из бюджета, и такие предприятия называются бюджетными. Особенность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что взаимоотношения таких учреждений с бюджетом одностороннее — все расходы их покрываются из бюджета, а в бюджет они ничего не возвращают. Они не участвуют в создании совокупного общественного продукта Российской Федерации (национального дохода). Деятельность таких учреждений необходима для поддержания нормального функционирования Российского государства. Из бюджета финансируются таким же образом оборона, прокуратура, суды, администрация и охрана Президента, Высший арбитражный суд, Конституционный суд, милиция, налоговая служба, казначейство.

2. Сметно-бюджетное финансирование государственных и муниципальных учреждений

Итак, сметно-бюджетное финансирование — это отпуск бюджетных средств учреждениям и организациям, не имеющим собственных доходов от своей деятельности, на основе плановых документов — смет. Сметно-бюджетное финансирование имеет свои особенности: • покрытие всех расходов на текущее содержание учреждений и затрат на расширение их деятельности из одного бюджета по подчиненности; • строго целевое направление и эффективное использование средств; • установление предельных норм — сумм ассигнований на каждый объект финансирования при утверждении соответствующих бюджетов и смет расходов; • применение нормативного метода при планировании расходов; • осуществление контроля в целях соблюдения государственной финансовой дисциплины. Для применения смет необходимы нормы расходования по каждой статье сметы. Эти нормы разрабатываются на основе общего для всех (это их недостаток) субъектов федерации принципа распределения бюджетных средств. Нормы расходов — это установленный компетентным органом размер затрат на расчетную единицу (койка в больнице, студент в университете). По юридическим свойствам нормы подразделяются на обязательные нормы, устанавливаемые актами органов государственного управления и не подлежащие изменению (например, ставки зарплаты, нормы расходов на питание и т.д,), а также расчетные нормы (средние затраты на расчетную единицу), материальные и денежные. Материальные нормы расходов — это такие нормы, которые определяют количество материальных средств на единицу расходов. Например, спецодежда в органах милиции. Денежные нормы — это стоимостная форма выражения материальных норм. Они образуются путем умножения затрат в натуральном выражении на среднюю цену этих затрат. Нормы затрат определяются по субъектам различно. Могут нормы устанавливаться правительством РФ, а могут — самими бюджетными учреждениями. Руководители учреждений распоряжаются бюджетными средствами только в пределах утвержденных сметой средств — поквартально. Являясь плановым актом, смета не устанавливает правовых норм, а конкретизирует норму, содержащую в акте о бюджете, применительно конкретному учреждению, т.е. является результатом оперативно-исполнительной деятельности. Сметы бывают трех видов: индивидуальные, сводные и сметы централизованных мероприятий. Все эти виды смет составляются в соответствии с бюджетной классификацией. Индивидуальная смета — отражает особенности параграфа бюджетной классификации республиканского или местного бюджета. Она состоит из трех частей: • первая содержит: название учреждения, его адрес, бюджет, из которого финансируется, с указанием номера раздела, главы и параграфа бюджетной классификации, свод расходов по статьям с распределением по кварталам года; • вторая часть сметы содержит оперативно-технические данные, с помощью которых определяются необходимые суммы-ассигнования: количество оперативных коек в стационар больниц, количество студентов, учеников в школах и т.п. — все паспортные данные; • третья часть содержит данные для экономического обоснования затрат по каждой статье: статья 1. Заработная плата; статья 2. Начисления на заработную плату; статья З. Канцелярские и хозяйственные расходы;

статья 4. Командировки и служебные поездки; статья 5. Расходы учебные, на производственную практику студентов и учащихся, НИР, и приобретение книг для библиотек; статья 8. Стипендия; статья 9. Расходы на питание; статья 10. Приобретение медикаментов и перевязочных средств; статья 12. Приобретение оборудования и инвентаря;

статья 14. Приобретение мягкого инвентаря и спецодежды; статья 15. Государственные капитальные вложения;

статья 16. Капитальный ремонт строений и сооружений; статья 18. другие расходы. Индивидуальные сметы утверждаются руководителем учреждения и в копиях подаются вышестоящим органам. Сводные сметы составляют министерства и ведомства в соответствии с бюджетной классификацией, отражающей тот же характер расходов и статей, что и индивидуальные сметы. Эти сводные сметы подаются в Министерство финансов РФ. Сметы на содержание аппарата министерства составляются и подаются отдельно. Централизованные сметы мероприятий составляются на уровне министерств, ведомств, когда расходы берет на себя вышестоящая организация для приобретения сложной техники, бесплатно передаваемой учреждениям. Сроки, нормы, объемы — все это устанавливает Министерство финансов РФ. Спустя 2 месяца после утверждения соответствующих бюджетов (республиканского или местного) финансовые органы проверяют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений. С введением Бюджетного Кодекса РФ принципиально изменилась смета бюджетного учреждения (ст. 221 БКРФ):

1) смета доходов и расходов бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств; 2) в течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает эту смету; 3) смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного рабочего дня со дня ее утверждения передается бюджетным учреждением в орган, исполняющий бюджет.

3. Правовое регулирование внебюджетных средств государственных и муниципальных учреждений

Внебюджетные средства бюджетных учреждений образуются за счет оказания бюджетными учреждениями платных услуг. Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из Государственного бюджета РФ. Внебюджетные средства расходуются строго по целевому назначению. Внебюджетные средства не включаются в Государственный бюджет РФ. Распорядителями внебюджетных средств являются руководители бюджетных учреждений, которым предоставлено право распоряжаться бюджетными ассигнованиями, В соответствии с Инструкцией Минфина СССР от 12.06.1981 г. «0 порядке планирования, использования и учета внебюджетных средств, а также отчетности по ним» внебюджетные средства бюджетных учреждений подразделяются на 4 группы: специальные средства, суммы по поручениям, депозитные средства и другие внебюджетные средства. Суммы по поручениям и депозитные суммы не планируются. Планирование других внебюджетных средств определяется в порядке: а) плата за содержание детей в дошкольных учреждениях; б) плата за обучение детей в музыкальных школах семилетках; в) средства, образующие фонд всеобщего обязательного обучения (фонд всеобуча) в общеобразовательных школах для оказания материальной помощи нуждающимся учащимся; г) средства, поступающие на питание детей в школах с продленным днем и в интернатах при школах; д) плата за пользование общежитиями при высших и средних специальных учебных заведениях; е) средства, оставляемые учебным заведениям Государственного комитета образования и государственных комитетов союзных республик по профессионально-техническому образованию из сумм, поступающих за работы, выполняемые учащимися, и по договорам на подготовку кадров и повышение квалификации рабочих; ж) средства на расширение и укрепление материально-технической базы высших и средних специальных учебных заведений и научно-исследовательских учреждений;

з) средства, оставляемые органам охотничьего хозяйства из сумм, взыскиваемых за нарушение правил и сроков охоты и заготовки продукции охотничьего хозяйства; и) средства, оставляемые органам рыбоохраны из сумм, взыскиваемых в возмещение ущерба, причиненного рыбным запасам, от реализации отобранной рыбы, плавучих средств и орудий лова, от штрафов за нарушение правил рыболовства;

к) средства по расчетам за форменную одежду, выдаваемую работникам некоторых министерств (ведомств) и подведомственных им бюджетных учреждений. При этом средства, указанные в подпунктах «а», «б», и «д» настоящего пункта, зачисляются на бюджетные (текущие) счета соответствующих учреждений, средства, указанные в подпунктах «в», «г» и «ж», хранятся на текущих счетах по специальным средствам, а средства, указанные в подпунктах «е», «з», «и» и «к «настоящего пункта, — на текущих счетах по внебюджетным средствам, открываемых соответствующим учреждениям в учреждениях Госбанка РФ.