2. Понятие и виды налоговых проверок:

Налоговая проверка – это проверка соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, проводимая соответствующими контрольно-надзорными государственными органами с целью предупреждения и устранения нарушений, а также привлечения к ответственности.

Виды налоговых проверок:

1. Камеральные проверки: проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством, без выдачи предписания на ее проведение.

2. Выездные проверки: проводится, как правило, должностными лицами налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

2.1 дополнительные: назначается в случае получения ответов от государственных органов, иных организаций по направленным в их адрес запросам, а также поступления информации от налоговых органов других государств либо по их запросам, а также если есть возражения по акту или справке проверки либо жалоба на решения налогового органа или несоблюдение должностным лицом налогового органа установленного порядка назначения и проведения проверок:

а) проверки, проводимые при ликвидации (прекращении деятельности) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе по поручениям органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей (их заместителей) органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам), для признания государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей недействительной, а также при наличии сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении предпринимательской деятельности в течение двенадцати месяцев подряд и ненаправлении налоговому органу сообщения о причинах ее неосуществления;

б) проверки государственных органов;

в) тематические оперативные проверки физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (за исключением нотариусов, а также адвокатов, лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма): проводятся в целях оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности, в том числе в целях установления фактов незарегистрированной предпринимательской деятельности, сбора оперативной информации, проверки заявлений и жалоб организаций и физических лиц;

г) в целях выполнения обязательств, принятых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

д) проверки, проводимые при прекращении деятельности представительств иностранных организаций на территории Республики Беларусь;

е) проверки восстановленных проверяемым субъектом документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, представленных в налоговый орган в течение срока, определенного частью второй пункта 2 статьи 81 настоящего Кодекса;

2.2 выездные встречные проверки плательщиков (иных обязанных лиц): проводится в целях установления (подтверждения) факта и содержания операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лицами), в отношении которых проводятся проверки.

2.3 контрольные проверки: проводятся для проверки устранения проверяемым субъектом нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки.

Общий срок проведения выездной проверки не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем (его заместителем) налогового органа.

Проверки также подразделяются на:

1. плановые проверки;

2. внеплановые проверки: могут проводиться:

• по поручению Президента Республики Беларусь;

• Комитетом государственного контроля

• по поручению органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу;

• при осуществлении государственного санитарного, пожарного надзора, государственного надзора за соблюдением промышленного производства и аптечного изготовления лекарственных средств, государственного контроля и т.д.

Запрещается проведение плановых проверок в течение 2-х лет со дня:

1. государственной регистрации – организаций (кроме созданных в порядке реорганизации), индивидуальных предпринимателей;

2. присвоения учетного номера плательщика – обособленных подразделений организаций (кроме созданных в порядке реорганизации);

3. создания – представительств иностранных организаций;

4. первоначальной выдачи свидетельства о регистрации – лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально;

5. первоначальной уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма – лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма.

Периодичность налоговых проверок субъектов, относящихся:

• к высокой группе риска, – не чаще одного раза в течение календарного года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не чаще одного раза в 2 календарных года (включая год, в котором проводилась плановая проверка);

• к средней группе риска, – не чаще одного раза в 3 календарных года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не чаще одного раза в 5 календарных лет (включая год, в котором проводилась плановая проверка);

• к низкой группе риска, – по мере необходимости, но не чаще одного раза в 5 календарных лет.

Плановые проверки в отношении проверяемых субъектов, добросовестно исполняющих обязательства перед бюджетом, должны проводиться одним и тем же контролирующим (надзорным) органом и его структурным подразделением (территориальным органом, подчиненной организацией) не чаще одного раза в 5 календарных лет.