2.3 Обчислення чисельності персоналу та витрат на оплату праці, оцінка потреби в оборотних фондах

ПП «Ковбасник» має лінійну організаційну структуру підприємства. Всі необхідні функції управління виконуються лише лінійним керівником, що дозволяє чітко розподілити права, обов'язки і відповідальність співробітників. Таким чином, організаційна структура повністю відповідає характеру діяльності підрозділів.

Для працівників встановлено п'ятиденний робочий тиждень з двома вихідними днями і 8-годинним робочим днем. Річний фонд робочого часу у 2017 році становить в днях – 248, або ж 1984 годин.

Чисельність основних працівників підприємства, безпосередньо зайнятих виробництвом продукції, розраховується за формулою:

Чор = (Тшт * РВП) / Д (2.5)

де Чор - чисельність основних працівників, чол.;

Тшт - норма штучного часу на одиницю продукції;

РВП - річна виробнича програма, шт.;

Д – річний фонд робочого часу, годин.

Тшт = 4 хвилини = 0,067 години.

Чор = 0,067 * 70000 / 1984 = 2 (чол.)

Штат ПП «DoM» складається з 9 працівників, у тому числі:

• Робітники, безпосередньо зайняті виробництвом продукції – 2 чол.;

• Робітники і службовці, безпосередньо не зайняті виробництвом продукції - 4 чол.;

• Співробітники апарату управління на рівні цехів - 1 чол.;

• Співробітники апарату управління підприємством - 2 чол.

Розподіл посадових обов'язків наступний:

Директор - приймає рішення щодо організаційних питань, налагодження контактів з постачальниками і споживачами, контроль за всіма сферами діяльності підприємства, комплектація штату фірми.

Головний бухгалтер – відповідає за здійснення бухгалтерського та податкового обліку.

Водій – відповідає за доставку готової продукції споживачам, вантажно-розвантажувальні роботи.

Прибиральниця – закріплена за дотриманням необхідних санітарно-технічних норм, прибирання складського, виробничого та адміністративного приміщень.

Начальник виробничого цеху - організовує виробничу діяльність підприємства.

Завідувач складом - облік виробничих запасів, готової продукції і облік відпуску готової продукції.

Робітники виробничого цеху - обслуговують машини та обладнання, здійснюють виробничий процес.

Охоронець - забезпечує збереження власності підприємства, порядок на території підприємства.

На підприємстві застосовується погодинно-преміальна система оплати праці. За умови виконання щомісячного плану виробництва і реалізації продукції працівники отримують премію в розмірі 5% від місячного окладу. У таблиці 2.4 представлений розрахунок заробітної плати персоналу з урахуванням нарахувань до соціальних фондів (22%).

Таблиця 2.4 - Розрахунок заробітної плати персоналу з урахуванням нарахувань до соціальних фондів Категорія робітників Кіль-кість, чол. Посадо-вий оклад, грн./міс. Премія 5%, грн./міс. Місячний ФЗП, грн./міс. Нараху-вання до соцфондів, грн./міс. (22%) ФЗП з нараху-ваннями,грн./міс ФЗП з нараху-ваннями, грн./рік 1 2 3 4 5 6 7 8 Директор 1 10000 500 10500 2310 12810 153720,00 Головний бухгалтер 1 7500 375 7875 1732,5 9607,5 115290,00 Водій 1 4500 225 4725 1039,5 5764,5 69174,00 Прибираль-ниця 1 3500 175 3675 808,5 4483,5 53802,00 Начальник виробничо-го цеху 1 6000 300 6300 1386 7686 92232,00 Менеджер з реалізації 1 5700 285 5985 1316,7 7301,7 87620,7 Робочі виробничо-го цеху 8 4000 200 4200 924 5124 491904,00 Охоронець 1 3700 185 3885 854,7 4739,7 56876,4 Всього 9 * * 47145 10371,9 57516,9 1120619,1

Місячний фонд заробітної плати з нарахуваннями в соціальні фонди всіх працівників підприємства становить 57516,9 грн. За рік витрати підприємства на оплату праці з нарахуваннями складають 1120619,1 грн.

Процес виробництва та продажу продукції може здійснюватися безперебійно лише при наявності у підприємства не тільки необхідних основних фондів, нематеріальних активів, але і оборотних коштів, переважно у формі запасів сировини, матеріалів, напівфабрикатів, палива та інших. Як і основні, оборотні кошти функціонують у сфері виробництва, будучи матеріальною основою виробництва, і являють собою виробничі фонди. Але в процесі функціонування засоби праці та предмети праці по-різному і в різній мірі переносять свою вартість на вартість виробленого продукту. Цим і обумовлений розподіл виробничих фондів на основні й оборотні.

Оборотні виробничі фонди за речовинним змістом являють собою предмети праці, а також знаряддя праці, що враховуються в складі малоцінних та швидкозношуваних предметів. Оборотні виробничі фонди обслуговують сферу виробництва і повністю переносять свою вартість на вартість готової продукції, змінюючи первісну форму протягом одного виробничого циклу.

До оборотних засобів підприємства належать, необхідні для створення виробничих запасів основних і допоміжних матеріалів, палива, напівфабрикатів, утворення незавершеного виробництва, а також для підтримки мінімального запасу готової продукції на складах підприємства. Всі складові оборотних коштів розраховуються прямим рахунком.

В складі виробничих запасів розглядаються наступні елементи: сировина, допоміжні матеріали, паливо, напівфабрикати.

Кількість необхідної для виробництва сировини наведено в таблиці 2.5.

Таблиця 2.5 - Розрахунок необхідної маси вихідної сировини
Найменування продукцї	Кількість, одиниць, шт.	Вага одиниці продукції, кг	Чиста вага продукції, кг	Маса необхідної сировини, кг
Варені ковбаси	30000	1	30000	31500
Напівкопчені ковбаси	30000	1	30000	31500
Копчені ковбаси	10000	1	10000	10500
Разом	70000	*	70000	73500

Отже, для виробництва 70000 одиниць ковбасних виробів необхідно 73500 кг сировини, з врахуванням 5% відходів, що складають 3500 кг від чистої ваги продукції.

В якості допоміжних матеріалів розглядаються пакувальні матеріали й тара. Пакувальний матеріал - газонепроникні плівкові матеріали та пакети з них.  Вони захищають вміст упаковки від проникнення з навколишнього середовища повітря, кисню і сторонніх запахів, які можуть стати причиною псування або погіршення якості продукту. Бар'єрні плівки застосовуються також для збереження запаху і аромату продукту або герметизації упаковки і підтримки в ній модифікованої газового середовища, в якій упаковані продукти зберігають свою свіжість і придатність для вживання. Маса заповненого пакета 1 кг. Плівка купується рулонами довжиною 500м та шириною 25см за ціною 8500грн. за рулон.

До тари відносять коробки, в які запаковують ковбасні вироби. Ширина коробки 22 см, довжина 33 см, висота 20 см. Коробки закуповуються готовими на картонному комбінаті за ціною 2,5 грн. за штуку.

У таблиці 2.6. наведений розрахунок потреби в оборотних засобах на виробництво продукції.

Таблиця 2.6 - Розрахунок потреби в оборотних засобах на рік № з/п Найменування сировини та матеріалів Кількість, кг Ціна, грн.за кг Вартість, грн. Сировина М’ясо 29400 47,00 1381800,00 Емульсія 18375 5,00 91875,00 Соєвий білок 18375 70,00 1311450,00 Борошно 5880 7,00 41160,00 Смакові добавки 1470 10,00 14700,00 Разом 73500 * 2840985,00 Тара та пакувальні матеріали Газонепроникна плівка,м 7000 17,00 119000,00 Коробки,шт. 1400 2,50 3500,00 Разом * * 122500,00 Всього оборотних засобів * * 2963485,00

Сума витрат для закупівлі необхідної сировини та допоміжних матеріалів на рік становить 2963485 грн. В тому числі: сума необхідної сировини складає 2840985 грн., на пакувальні матеріали 122500 грн.

Транспортний запас сировини розраховується за формулою:

Zтр = q₁ * Тзр (2.6)

де Zтр – транспортний запас сировини, кг;

q₁ – денна потреба сировини, кг;

Тзр – середній період зриву поставки сировини (середнє відхилення фактичних строків поставки від передбачених договором), днів.

Розрахунок кількості та вартості транспортного запасу за видами сировини та допоміжних матеріалів наведений у таблиці 2.7

Таблиця 2.7 - Розрахунок транспортного запасу сировини та допоміжних матеріалів
№ з/п	Найменування сировини	Річна потреба,кг	Кіль-кість робочих днів на рік	Денна потреба,кг	Період зриву поставки	Транспортний запас
						Кіль-кість,кг		Ціна, грн.	Вартість, грн.
Сировина
1	М’ясо	29400	248	118,55	5	592,75		47,00	27589,25
2	Емульсія	18375	248	74,09	5	370,45		5,00	1852,25
	Соєвий білок	18375	248	74,09	5	370,45		70,00	25931,5
	Борошно	5880	248	23,71	5	118,55		7,00	829,85
	Смакові добавки	1470	248	5,93	5	29,65		10,00	296,5
	Разом	126000	*	296,37	*	1481, 85		*	56499,35
Тара та пакувальні матеріали
1	Газонепроникна плівка,м	7000	248	28,23	5	5141, 15	17,00		2399,55
2	Коробки,шт.	1400	248	5,65	5	128,25	2,50		70,63
	Разом	*	*	33,88	*	169,4	*		2470,18
Всього транспортного запасу		*	*	*	*	**	*		58969,53

Денна потреба сировини розраховується шляхом ділення річної потреби сировини на кількість робочих днів на рік. Денна потреба сировини ПП «Ковбасник» на 2017 рік складає 73500 / 248 = 296,37 кг.

Таким чином, вартість транспортного запасу сировини становить 56499,35грн на рік, допоміжних матеріалів – 2470,18 на рік, що в сумі дорівнює 58969,53грн на рік.

Поточний запас розраховується як половина середнього інтервалу між поставками сировини за формулою:

Zпот = q₁ * 0,5 * Тпост (2.7)

де Zпот – поточний запас сировини, кг;

q₁ – денна потреба сировини, кг;

Тпост – середній період між поставками сировини, днів.

Середній період між поставками сировини в ПП «DoM» 30 днів.

Розрахунок кількості та вартості поточного запасу за видами сировини наведений у таблиці 2.8.

Таблиця 2.8 - Розрахунок поточного запасу сировини та допоміжних матеріалів
№ з/п	Найменування сировини	Річна потреба,кг	Кількість робочих днів на рік	Денна потреба,кг	½ середнього періоду між поставками,днів	Поточний запас
						Кіль-кість,кг	Ціна, грн.	Вар-тість,грн.
Сировина
1	М’ясо	29400	248	118,55	15	1778,25	47,00	83577, 75
2	Емульсія	18375	248	74,09	15	1111,35	5,00	5556,75
	Соєвий білок	18375	248	74,09	15	11111, 35	70,00	77794,5
	Борошно	5880	248	23,71	15	355, 65	7,00	2489,55
	Смакові добавки	1470	248	5,93	15	88, 95	10,00	889,5
	Разом	126000	*	296,37	15	4445,55	*	170308,05
Тара та пакувальні матеріали
1	Газонепроникна плівка,м	7000	248	28,23	15	423, 45	17,00	7198,65
2	Коробки,шт.	1400	248	5,65	15	84,75	2,50	211,88
	Разом	*	*	*	*	*	*	7410,53
Всього поточного запасу		*	*	*	*	*	*	177718,58

Для ПП «Ковбасник» поточний запас складає 177718,58грн. В тому числі: запаси на сировину складають – 170308,05 грн., поточні запаси на тару та пакувальні матеріали – 7410,53 грн.

У таблиці 2.9 представлений розрахунок страхового запасу сировини та допоміжних матеріалів у розмірі 25% від їх поточної вартості.

Таблиця 2.9- Розрахунок страхового запасу сировини та допоміжних матеріалів (25% від поточного)

№ з/п	Найменування сировини	Поточний запас	Страховий запас сировини
			Кількість,кг	Ціна,грн.	Вартість,грн.
1	2	3	4	5	6
Сировина
1	М’ясо	1778,25	444,56	47,00	20894,32
2	Емульсія	1111,35	277,84	5,00	1389,20
3	Соєвий білок	1111,35	277,84	70,00	19448,8
4	Борошно	355,65	88,91	7,00	622,37
5	Смакові добавки	88,95	22,24	10,00	222,40
	Разом	4445,55	1111,39	*	42577,09
Тара та пакувальні матеріали
1	Газонепроникна плівка,м	423,45	105,86	17,00	1799,62
2	Коробки,шт.	84,75	21,19	2,50	52,98
	Разом	508,2	127,05	*	1852,60
	Всього страхового запасу	*	*	*	44429,69

Отже, страховий запас становить 44429,69 грн. на рік, в тому числі: запас на сировину складає 42577,09 грн., запас на тару та пакувальні матеріали – 1852,60 грн.

До палива відноситься бензин для легкового та вантажного автомобілів. Розрахунок потреби пального наведений в таблиці 2.10.

Таблиця 2.10 - Розрахунок потреби в пальних матеріалах
Транспортні засоби	Призначення транспортного засобу	Середньодобовий пробіг, км	Кількість робочих днів на місяць	Загальний пробіг за місяць	Норма витрати палива, л/100 км	Витрати палива за місяць, л	Вид палива (марка бензину)	Ціна, грн.	Витрати на паливо, грн./міс.	Витрати на паливо, грн./рік
Легковий автомобіль	Обслуго-вування АУП	30	20	600	8	48	А-92	27,00	1296	15552.00
Вантажний автомобіль	Доставка продукції'	50	20	1000	14	140	А-92	27,00	3780	45360.00
Разом	*	*	*	1600	*	188	*	*	5076	60912.00

За рік витрачається 2256 літра бензину на суму 60912,00 грн. Доставка сировини та матеріалів проводиться транспортом постачальників.

Для роботи виробничого обладнання та офісної техніки необхідна електроенергія. Ціна 1,81 грн. за 1 кВт/год. з ПДВ. Витрати на електроенергію для виробництва складають 132172,49 грн. на рік (табл. 2.11).

Таблиця 2.11 - Розрахунок витрат на електроенергію для виробництва
Вид обладнання	Кількість обладнання,шт.	Споживання потужності кВт/год.	Кількість роботи на рік, год.	Тариф за 1 кВт/год, грн.	Сума витрат на рік,грн.
Обладнання для приготування фаршу	1	1,47	1240	1,81	3299,27
Мішалки	1	1,5	1300	1,81	3529,5
Шприци	2	1	1736	1,81	6284,32
Обладнання для копчення	1	3	496	1,81	2693,28
Варильні котли	2	18,9	744	1,81	50902,99
Холодильники	2	9	1984	1,81	64638,72
Пакувальне обладнання	1	0,32	248	1,81	143,64
Продовження таблиці 2.11
Комп'ютер	2	0,05	1984	1,81	359,10
Телефонний апарат	2	0,04	1984	1,81	287,28
Принтер-ксерокс	1	0,05	300	1,81	27,15
Факс	1	0,04	100	1,81	7,24
Разом	*	64,36	*	*	132172,49

Витрати на електроенергію для освітлення становлять 62843,2 грн. на рік (табл. 2.12).

Таблиця 2.12 - Розрахунок витрат електроенергії на освітлення
Потужність лампочки, кВт/год.	Кількість лампочок,шт.	Час роботи на добу,час	Кількість днів на рік, днів	Тариф за 1 кВт/год, грн.	Сума витрат на рік, грн.
0,01	15	8	248	1,81	53865,6
0,06	5	4	248	1,81	8977,6
Разом	*	*	*	*	62843,2

До інших належать витрати на господарські товари для прибирання приміщень і обладнання, спецодяг для робітників, а також канцелярські приналежності. Сума таких витрат за рік становить 16250 грн. (табл.2.13).

Таблиця 2.13 - Розрахунок інших витрат
Найменування	Кількіст, шт.	Ціна, грн.	Сума витрат, грн.
Канцтовари	*	*	3000
Спецодяг	15	500	7500
Віник	10	30	300
Совок	5	20	100
Швабра	5	70	350
Миючі засоби	*	*	5000
Разом	*	*	16250

Розрахунок собівартості виробленої продукції за видами надано у таблиці 2.14. Одиницею продукції є один кілограм ковбасних виробів.

Таблиця 2.14 - Калькуляція собівартості продукції
Витрати	Варені ковбаси		Напівкопчені ковбаси		Копчені ковбаси		Всього на рік, грн.
	Всього, грн.	На од. Продук-ції, грн.	Всього, грн.	На од. Продук-ції, грн.	Всього, грн.	На од. Продук-ції, грн.
1.Сиро-вина й матеріали	1270149, 67	42,34	1270149, 67	42,34	423185,66	42,32	2963485,00
М’ясо	592239,48	19,74	592239,48	19,74	197321,04	19,73	1381800,00
Емульсія	39377,63	1,31	39377,63	1,31	13119,74	1,31	91875,00
Соєвий білок	562087,47	18,74	562087,47	18,74	187275,06	18,73	1311450,00
Борошно	17641,18	0,59	17641,18	0,59	5877,64	0,59	41160,00
Смакові добавки	6300,42	0,21	6300,42	0,21	2099,16	0,21	14700,00
Поліпро-піленова харчова плівка,м	51003,4	1,70	51003,4	1,70	16993,2	1,70	119000,00
Коробки,шт.	1500,1	0,05	1500,1	0,05	499,8	0,05	3500,00
2.Паливо	26106,88	0,87	26106,88	0,87	8698,24	0,87	60912.00
3.Ел/энер-гія для ви-робництва	56649,13	1,89	56649,13	1,89	18874,23	1,89	132172,49
4.Ел/энер-гія на ос-вітлення	26934,6	0,90	26934,6	0,90	8974,00	0,90	62843,2
5.ФОП з нарахувн-нями
6.Оренда примі-щень
7.Аморти-зація осн. фондів
8.Інші витрати
9.Реклама
Разом