4. «Красное сторно» (или сторнировочная запись).
Если необходимо исправить проводку, то используется «красное сторно», т. е. проводка сторнируется, а потом делается верная запись.
Например:
Д10 К60 (–2000)
Д10 К60 2800.
На данную операцию составляется бухгалтерская справка, которая подписывается бухгалтером и подшивается в отдельную папку, прилагается копия исправленного документа.
Пример. Регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 2016 года
5. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам. В ней видим:
наименование синтетических счетов и суммовые данные по каждому счету;
каждый счет состоит из трех частей (сальдо начальное, обороты по дебету и по кредиту, сальдо конечное);
в каждой части есть итог, причем итог по дебету равен итогу по кредиту.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам называется оборотным балансом.
Баланс, в котором не приводятся обороты, называется сальдовым балансом.
Пример. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Пример. Сальдовый баланс
Сальдовый баланс показывает, что операций не было, деятельность не велась.
6. Синтетический и аналитический учет
В бухгалтерском учете счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Название «синтетический» происходит от слова «синтез», что означает соединение, обобщение (сведение частей в целое).
Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Аналитический учет — учет, который ведется в материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетические счета — это счета, на которых проводится укрупненная группировка и учет наличия и движения активов и пассивов организации в денежном измерении.
Субсчета или счета второго порядка:
это группы однородных аналитических счетов, создаваемых в пределах одного синтетического счета;
это счета, открываемые в разрезе синтетических счетов для детализированной группировки и учета наличия и движения средств или источников (используются натуральные и денежные измерители).
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета
Оборотная ведомость — свод оборотов и остатков по счетам за определенный период. Данные для ее составления берутся из счетов (дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо).
Аналитические и синтетические счета ведутся одновременно.
Синтетические счета позволяют объединять, обобщать экономически однородные объекты. На аналитических счетах повторяются все записи, произведенные в синтетических счетах, только более подробно.