Тема 8.Транспортный налог

8.1.Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

8.2. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база.

8.3. Налоговые ставки.

8.4. Порядок и сроки уплаты налога. Льготы.

8.1.Место и роль транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджетов

Транспортный налог введен в налоговую систему РФ с 1 января 2003 года.

Он относится к категории имущественных налогов (т.к. взимается с отдельных видов имущества – транспортных средств) и входит в группу региональных налогов. Транспортный налог является факультативным, т.е. вводится в действие законодательными актами субъектов РФ.

Статьей 356 НК РФ установлено, что в региональных законах, вводящих транспортный налог, должны быть определены:

• Ставки налога в пределах, установленных статьей 361 НК РФ

• Порядок и сроки уплаты налога.

• Форма отчетности по налогу.

Предполагается целевое расходование средств, мобилизуемых в региональный бюджет посредством транспортного налога. Как правило это следующие цели:

• На финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержания магистральных улиц и дорог, в том числе образующих кольцевые транспортные связи, а также долевое участие в развитии сети дорог общего пользования, находящихся в федеральной собственности.

• На осуществление контроля за транспортно-эксплуатационным состоянием магистральных дорог и улиц и их паспортизацию.

Фискальная роль данного налога незначительна. Так, в бюджетах различных регионов сумма транспортного налога составляет менее 1 % от общего объема налоговых доходов.

8.2.Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база транспортного налога

В соотношении со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (юридические и физические), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. «Транспортные средства» - это обобщенное наименование объекта налогообложения. Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений,

месту жительства физического лица, а также по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Таким образом, регистрация транспортного средства влечет за собой возникновение обязанности по поставке на налоговый учет.

На практике довольно часто возникает вопрос о том, кто должен платить транспортный налог, если машина продана по доверенности. Такого понятия, как продажа по генеральной доверенности, в юридическом смысле не существует. Доверенностью такого рода чаще всего прикрывают сделку купли-продажи, чтобы не возиться с перерегистрацией машины и не платить процент в комиссионный магазин.

Подобные ситуации регулирует часть вторая статьи 357 НК РФ. Если генеральная доверенность выдана до 29 июля 2002 г. (дата официального опубликования ФЗ 110 от 24 июля 2002г.), то налог должен платить поверенный. Если после указанной даты –налог вносит собственник автомобиля. В первом случае для того, чтобы снять с себя обязанность платить налог, хозяин машины должен уведомить налоговые органы о том, что он выдал генеральную доверенность на свой автомобиль другому лицу.

Однако многие собственники зачастую не помнят ни адресов, ни паспортных данных поверенных. В этом случае также достаточно уведомления. Его можно составить в произвольной форме, поскольку законодательство не определяет порядок уведомления налоговых органов.

Признание юридических лиц налогоплательщиками производиться на основание сведений о транспортных средствах и лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Объект налогообложения определен в статье 358 НК РФ. Согласно пункту 1 указанной статьи объектом налогообложения признаются следующие зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства

Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 358 НК РФ.

Не являются объектом налогообложения:

• Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

• Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100лошадиных сил (до 73,55кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

• Промысловые морские и речные суда;

• Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

• Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственных продукции;

• Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

• Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона ( кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

• Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Таблица 8.1.

Определение налоговой базы по транспортному налогу

Категория транспортных средств	Налоговая база
Воздушные транспортные средства, ля которых определяется тяга реактивного двигателя	Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
Другие транспортные средства, имеющие двигатели	Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, ля которых определяется валовая вместимость	Валовая вместимость в регистровых тоннах
Другие водные и воздушные транспортные средства	Единица транспортного средства

8.3.Налоговые ставки

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

При этом субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств.

8.4.Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Льготы.

Статья 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает календарный год – период с 1 января по 31 декабря. Таким образом, по итогам года определяют налоговую базу и исчисляют подлежащую к уплате сумму налога.

Согласно п. 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога происходит с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Для налогоплательщиков – физических лиц сумму налога исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые представляют им органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

От уплаты транспортного налога по Челябинской области освобождаются:

• Физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

• Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы.

• Инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы.

• Семьи, имеющие детей-инвалидов, а также инвалиды I и II групп.

• Общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности (не более двух единиц).

• Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников не менее 50 % от общего числа работников, а их доля в фонде заработной платы не менее 25 %.

• Организации автотранспорта общего пользования – по транспортным средствам, осуществляющим перевозку пассажиров (кроме такси).

• Организации, осуществляющие строительство, реконструкцию, ремонт и содержание областных автомобильных дорог общего пользования, улиц и дорог населенных пунктов Челябинской области и искусственных сооружений из них, если удельных вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 % и более.

• Пенсионеры, многодетные семьи, имеющие в собственности транспортные средства, уплачивают налог по ставке 70 копеек с каждой лошадиной силы в отношении одного транспортного средства.

Контрольные вопросы:

1. Охарактеризуйте роль и место транспортного налога в налоговой системе и доходных источниках бюджета.

2. Налогоплательщики транспортного налога.

3. Объект налогообложения по транспортному налогу.

4. Методика определения налоговой базы по транспортному налогу.

5. Ставки транспортного налога.

6. Порядок исчисления налога.

7. Льготы при исчислении транспортного налога.