Задание 12.

В январе 2004г. организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ 2109 для служебного пользования по цене 153400 руб., в т.ч. НДС 23400 руб. Комиссионное вознаграждение посреднической организации составило 2% от стоимости автомобиля. По состоянию на 01.04.04г. числится кредиторская задолженность поставщику за автомобиль в размере 60000 руб.

Автомобиль был введен в эксплуатацию в феврале. Согласно учетной политике предприятия начисление амортизации было установлено для целей:

• бухгалтерского учета — линейный способ;

• налогового учета — нелинейный способ.

Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен из расчета 4 года (III амортизационная группа).

В бухгалтерском учете сделаны записи приведенные в таблице 14.

Таблица14

Период совершения	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
За январь 2004г.	08	60	65000	Оприходована часть стоимости легкового автомобиля
	19/НДС	60	23400	НДС на автотранспортное средство
	20	60	2100	Отнесено на затраты комиссионное вознаграждение
	68/НДС	19/НДС	23400	Поставлен к возмещению НДС с приобретенного автомобиля
За февраль 2004г.	01	08	65000	Оприходована оставшаяся часть стоимости легкового автомобиля
	60	51	45000	Погашена часть дебиторской задолженности перед поставщиком
	20	02	1822,92	Начислена амортизация за февраль
За март 2004 г.	20	02	1822,92	Начислена амортизация за март

Для целей налогового учета в I квартале 2002 г. учтена амортизация в размере 1822,92 руб.

Задание: выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом, сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за апрель 2004 г., сформулировать записи в отчете аудитора.

Задание 13.

В 2004г. организация А (лизингодатель) приобрела у организации В (поставщик) две поточные линии для производства обуви, общей стоимостью 2950000 руб. (в том числе НДС 450000 руб.) с целью передачи в лизинг организации С (лизингополучатель). Покупная стоимость:

• первой линии — 1770000 руб., в том числе НДС 270000 руб.;

• второй линии — 1180000 руб., в том числе НДС 180000 руб.

По условиям договора лизинга имущество поставляется на склад лизингодателя сторонней транспортной организацией. Стоимость ее услуг составляет 236000 руб., в том числе 36000 руб. Расчеты с поставщиком и перевозчиком произведены до принятия имущества в состав доходных вложений.

Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:

• первую линию — в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3186000 руб., в том числе НДС 486000 руб.

• вторую линию — в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2124000 руб., в том числе НДС 324000 руб.

В бухгалтерском учете лизингодателя отражены следующие бухгалтерские проводки приведенные в таблице 15.

Таблица 15

Дт	Кт	Сумма, руб.	Наименование хозяйственной операции
08	60	2500000	Отражена покупная стоимость имущества
19	60	450000	Отражен НДС
08	60	200000	Акцептован счет-фактура перевозчика на стоимость доставки
19	60	36000	Отражен НДС по транспортным услугам
60	51	3186000	С расчетного счета оплачены стоимость поточных линий и транспортных услуг
68	19	486000	Возмещен НДС из бюджета
01	08	1600000	Передана в лизинг первая линия
01	08	1100000	Передана в лизинг вторая линия

Задание: проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя), опишите характер выявленных нарушений и их влияние на расчет отдельных налогов, выдайте рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет исправительными проводками в текущем отчетном периоде, сформулируйте записи в отчете аудитора.