Задание 28.

Предприятие 20 марта 2004 г. выдало начальнику маркетингового отдела Протасову Е. У., направленному в зарубежную командировку в США (Нью-Йорк), под отчет на командировочные расходы денежные средства в сумме 210000 руб. В тот же день сотрудник представил справку о приобретении в обменном пункте 7000 долл. США по курсу 28 руб. 75 коп. Остаток наличных денежных средств 20 марта 2004 г. в сумме 6737 руб. 50 коп. Протасов внес в кассу предприятия. По прибытии из командировки 14 апреля 2001 г. был представлен авансовый отчет (утвержден 14 апреля 2004 г.):

• авиабилеты на сумму 2000 долл. США;

• счет отеля на проживание 20 * 130 долл. США = 2600 долл. США;

• суточные 58 * 20 долл. США = 1160 долл. США.

Итого 5760 долл. США.

Остаток валютных средств внесен в кассу предприятия в сумме 1240 долл. США.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

20 марта 2004 г. (Курс ЦБ РФ 28,65 руб. за 1 долл. США)

Д-т счета 71 - К-т счета 50 - 210000 руб. - отражена выдача наличных денежных средств;

Д-т счета 91 - К-т счета 71 - 700 руб. - отражена разница между договорным курсом банка, по которому была приобретена валюта, и курсом ЦБ РФ на 23 марта 2004 г. (28,75 руб./долл. США - 28,65 руб./долл. США) * 7000 долл. США.

В результате сформирована задолженность за подотчетным лицом на счете 71 в сумме 200 550 руб. (7000 долл. США).

31 марта 2004 г. (Курс - 28,74 руб./долл. США)

Д-т счета 71 - К-т счета 91 - 630 руб. - произведена переоценка задолженности по счету 71 на дату составления отчетности.

14 апреля 2004 г. (Курс - 28,82 руб./долл. США)

Д-т счета 20 - К-т счета 71 - 166003 руб. 20 коп. (5760 руб. долл. США * 28,82 долл. США) - сумма командировочных расходов отнесена на затраты;

Д-т счета 50 - К-т счета 71 - 1240 долл. США (35 736 руб. 80 коп.) - получен остаток денежных средств в кассу;

Д-т счета 71 - К-т счета 91 - 560 руб. - начислена курсовая разница.

Задание: проверти правильность сделанных бухгалтерских проводок и произведенных расходов, опишите перечень выявленных нарушений со ссылкой на нормативные документы, дайте рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Задание 29

Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 2004 г. составили 1580000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:

• добровольного пенсионного страхования в размере 180 000 руб.

• добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размере 30 000 руб.

• добровольного медицинского страхования в размере 68 000 руб.

По данным предприятия сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие не уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2002 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:

• добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;

• добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;

• добровольного медицинского страхования в размере 47 400 руб.

Задание: определите были ли сделаны нарушения действующего законодательства, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердите расчетом, сформулируйте рекомендации по исправлению сделанных нарушений.