Задание 20.

ОАО "Сигма" через филиал (имеющий самостоятельный баланс) реализовало готовую продукцию. В бухгалтерском учете головной организации эта операция была отражена следующим образом (сумма приведена в условных единицах):

Д-т 62, К-т 90 - 1200 - начислена выручка от реализации продукции;

Д-т 90, К-т 68 - 200 - начислен НДС с суммы выручки;

Д-т 90, К-т 43 - 600 - списана стоимость реализованного товара;

Д-т 90, К-т 99 - 396 - определен финансовый результат от реализации;

Д-т 99, К-т 68 - 138,6 - начислен налог на прибыль;

Д-т 79, К-т 62 - 1200 - товар передан филиалу.

В бухгалтерском учете филиала данная хозяйственная операция была отражена записями:

Д-т 41, К-т 79 - 1000 - оприходована приобретенная продукция;

Д-т 19, К-т 79 - 200 - сумма НДС со стоимости продукции.

В дальнейшем выбытие товара отражалось через счет «Продажи».

Задание: проверьте правильность составления бухгалтерских проводок и произведенных расчетов, в случае обнаружения ошибок составьте правильные проводки и произведите расчет правильных сумм (проводки необходимо составить как для головной организации, так и для филиала) определите возможные налоговые последствия и приведите рекомендации по порядку исправления ошибок.

Задание 21.

В ходе аудиторской проверки ОАО "Сигма" выяснилось, что по итогам инвентаризации, проведенной на конец I квартала 2004 г., организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность покупателя продукции в размере 112100 руб. (в том числе НДС 17100 руб.). На 1 апреля 2004 г. просрочка платежа составляет 47 дней. НДС причитающийся уплате в бюджет был перечислен. Данная задолженность признана сомнительной, в связи с чем в организации создан резерв сомнительных долгов в размере всей суммы задолженности. В июле 2004 г. дебитор признан судом банкротом и ликвидирован. При его ликвидации требования организации удовлетворены не были. По приказу руководителя безнадежная к получению задолженность списана в полной сумме. Согласно учетной политике организации в 2004 г. признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 21.

Таблица21

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Заключительные записи марта 2004 г.
Отражено создание резерва сомнительных долгов на всю сумму дебиторской задолженности	91-2	63	112100	Акт инвентаризации расчетов, Приказ руководителя организации, Бухгалтерская справка
Бухгалтерские записи в июле 2004 г.
Отражено списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности	91-2	62	112100	Определение арбитражного суда, Приказ руководителя организации, Бухгалтерская справка

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.