Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Преимущества и недостатки ндс.

Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета. НДС обычно относят к категории универсальных косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Взимание НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства. Во многих зарубежных странах он использовался для покрытия бюджетных дефицитов, так как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических и социальных процессов в стране.

Преимущества и недостатки НДС: 1)Прямо связывает налоговые поступления с ростом цен, несмотря на неизменные ставки, и является эффективным рычагом предотвращения инфляционного процесса бюджетных средств; 2)Посредством дифференциации ставок НДС дает государству значительную свободу маневра потребительского спроса, в определенной степени является регрессивным косвенным налогом, поскольку полностью перекладывается на конечного потребителя; 3)Выполняет фискальную функцию и успешно сочетается исходя из интересов государства с либерализацией цен и инфляцией; 4)Выступает инструментом государственного регулирования экономики, а также рычагом борьбы с кризисом перепроизводства, применение метода начисления в налоговом учете вынуждает отвлекать собственные оборотные средства для уплаты налога; 5)Ставки НДС в мировой практике отличаются не только по уровню, но и по количеству, пониженные ставки применяются к продовольствию, повышенные - к предметам роскоши, а высокие ставки НДС не обеспечивают процесс самофинансирования, ускоряя рост цен; 6)В мировой практике является элементом политики сдерживания производства, проводимого с целью кризиса перепроизводства, ускоренного вытеснения с рынка слабых производителей.

Ндс: основы построения, механизм исчисления и взимания.

Плательщиками НДС явл.: 1)ИП; 2)юр. лица-резиденты, за исключением гос. учреждений; 3)нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство; 4)доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг; 5)лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с ТС.

Объектами обложения НДС явл.: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС: 1)по реализации товаров, работ, услуг в РК; 2) по приобретению работ, услуг от нерезидента;

Оборот по реализации товаров вкл.: 1)продажу товара; 2)продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; 3)отгрузку товара; 4)безвозмездную передачу товара; 5)передачу товара работодателем работнику в счет з/п; 6)передачу заложенного имущества залогодателем в случае невыплаты долга; 7)экспорт товара; 8)передачу имущества в финансовый лизинг; 9)предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

Не являются оборотом по реализации: 1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал; 2)возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал; 3) безвозмездная передача в рекламных целях товара; 4) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом; 5) вывоз товара за пределы Таможенного союза для проведения выставок; 6)передача ОС, НМА реорганизуемого юр. лица его правопреемнику; 7) возврат товара, за исключением реимпорта, вывезенного ранее; 8)отгрузка возвратной тары.

Необлагаемым оборотом является оборот: 1) освобожденный от НДС в соответствии с Кодексом; 2) местом реализации которого не является РК.

Местом реализации товара признается место: 1) начала транспортировки товара, если товар перевозится поставщиком; 2) место передачи товара получателю.

Местом реализации работ, услуг признается место: 1)нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом; 2)фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом;

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.

Корректировка размера облагаемого оборота производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товара, за исключением реимпорта; 2)изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) возврата тары, включенной в оборот по реализации

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза в соответствии с законодательством РК.

Размер облагаемого импорта: включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС на импорт.

Освобождаются от НДС обороты по реализации след. товаров, работ, услуг, местом реализации которых явл. РК: 1) гос. знаки почтовой оплаты; 2) акцизные марки; 3)услуги, в связи с которыми взимается гос. пошлина; 4) имущества, выкупленного для гос. нужд; 5)ОС, инвестиций в недвижимость, НМА и биоактивов, передаваемых на безвозмездной основе гос. учреждению; 6) ритуальные услуги похоронных бюро, услуги кладбищ и крематориев; 7) лотерейные билеты; 8) банкноты и монеты нац. валюты; 9) услуги нотариальных действий и адвокатской деятельности; 10)передача права владения и пользования, распоряжения земельным участком, аренда земельного участка; 11)передача имущества в финансовый лизинг; 12)услуги по защите и соц. обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов; 13)услуги, работы в сфере культуры, науки и образования.

Освобождается от НДС импорт следующих товаров: 1)банкнот и монет нац. и иностр. валюты; 2)товаров, ввезенных для официального пользования представительствами иностранного государства; 3)космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры; 4)лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники; 5)почтовых марок; 6)сырья для производства денежных знаков; 7)товаров, осуществляемый за счет средств грантов; 8)инвестиционного золота; 9)предметов религиозного назначения; 10)товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи; 11)товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи;

НДС, относимый в зачет: при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС, имеет право на зачет сумм НДС подлежащих уплате за полученные товары, если они используются: 1)поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписана счет-фактура; 2)в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза; 3 при постановке лиц на регистрационный учет по НДС;

Суммой НДС явл. и которая: 1) подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС; 2)подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным по договору финансового лизинга; 3)указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством; 4) указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату НДС; 5)выделена отдельно в проездном и электронном билетах; 6)указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг;

НДС, не относимый в зачет: 1)с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота; 2) легковых автомобилей, учтенных в качестве ОС; 3)товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований; 4)при получении на безвозмездной основе имущества; 5)по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием.

Корректировка сумм НДС, относимого в зачет в след. случаях: 1)по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота; 2)по товарам в случае их порчи, утраты; 3)по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

2 метода отнесения в зачет НДС: 1)пропорциональный - определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. 2) раздельный - ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС (плательщик выделяет по облагаемым оборотам – сумму НДС; по необлагаемым и освобожденным - отметку «Без НДС»).

Ставки НДС: 1)к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта – по ставке 12 %; 2)оборот по реализации товаров на экспорт – по ставке 0%.

Налоговый период: календарный квартал. Декларация: по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата НДС: по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей.